Forschungszulage für GbR, OHG und KG

Personengesellschaften sind seit 2020 explizit anspruchsberechtigt für die Forschungszulage (§ 1 Abs. 1 FZulG). Das Besondere: Die Eigenleistung aller Gesellschafter wird gefördert. Bei einer GbR mit zwei Gesellschaftern kann sich die Fördersumme gegenüber einem Einzelunternehmer verdoppeln.

Warum Personengesellschaften doppelt profitieren

Bei einer GbR, OHG oder KG wird die Eigenleistung jedes Gesellschafters separat bewertet. Arbeiten mehrere Gesellschafter an FuE-Projekten, wird die Bemessungsgrundlage entsprechend höher. Seit dem 01.01.2026 liegt die Stundenpauschale bei 100 EUR pro Stunde (§ 3 Abs. 3 FZulG). Zusätzlich kommt für Projekte mit Beginn ab 2026 eine Gemeinkostenpauschale von 20% (§ 3 Abs. 3a FZulG) hinzu.

Eigenleistung vs. Tätigkeitsvergütung: Der Unterschied

Seit dem Wachstumschancengesetz (28.03.2024) unterscheidet das FZulG zwei Wege, wie Gesellschafter einer Personengesellschaft gefördert werden:

• Eigenleistung als Einzelunternehmer (§ 3 Abs. 3 Satz 1-2 FZulG): Feste Stundenpauschale (100 EUR/h ab 2026). Maximum 40 Stunden pro Woche.
• Tätigkeitsvergütung als Mitunternehmer (§ 3 Abs. 3 Satz 3-5 FZulG, eingefügt durch WtChancenG): Für Gesellschafter einer Personengesellschaft, die eine fremdübliche Tätigkeitsvergütung erhalten. Auch hier gilt die 40-Stunden-Grenze pro Woche.

Für die praktische Berechnung in einer GbR mit reiner Eigenleistung bleibt die Stundenpauschale der gängige Weg. Die Tätigkeitsvergütung wird relevant, wenn Gesellschafter eine vertraglich vereinbarte Vergütung für ihre FuE-Arbeit erhalten.

Beihilferecht: De-minimis oder AGVO?

Die Forschungszulage ist eine EU-Beihilfe. Welche Obergrenze gilt, hängt von der Kostenart ab:

Stundensätze und Stichtage im Überblick

Die Stundenpauschale für Eigenleistung hat sich in den letzten Jahren mehrfach erhöht (Details zur Reform 2026):

Besonderheiten bei Personengesellschaften

• Gewinnverteilungsschlüssel: Die Forschungszulage wird nach dem vereinbarten Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter aufgeteilt, nicht nach dem Anteil an den FuE-Stunden (BMF-Schreiben v. 07.02.2023, Rn. 254). Bei einer 50/50-GbR erhält jeder Gesellschafter die Hälfte, auch wenn einer mehr Stunden eingebracht hat.
• Antragstellung: Der Antrag wird von der Gesellschaft bei der BSFZ gestellt. Die Bescheinigung ergeht an die Gesellschaft. Die Zulage wird den einzelnen Gesellschaftern über die gesonderte und einheitliche Feststellung zugerechnet.
• Eigenleistung aller Gesellschafter: Jeder Gesellschafter, der an FuE arbeitet, kann seine Stunden einbringen. Angestellte der Gesellschaft ebenfalls (deren Personalkosten laufen unter AGVO, nicht De-minimis).
• KG-Besonderheit: Bei einer KG sind grundsätzlich die Komplementäre für die Antragstellung zuständig. Auch Kommanditisten können FuE-Stunden einbringen, wenn sie tatsächlich an der Forschung mitarbeiten.
• 40-Stunden-Grenze pro Person: Pro Gesellschafter werden maximal 40 Stunden pro Woche an FuE-Arbeit anerkannt (§ 3 Abs. 3 Satz 2 FZulG). Diese Grenze gilt personenbezogen über alle Unternehmen: Wer in der GbR 40h/Woche FuE leistet, kann nicht parallel in einem Einzelunternehmen weitere FuE-Stunden geltend machen.

Voraussetzungen und Dokumentation

Damit die Forschungszulage für eure Personengesellschaft sauber funktioniert, braucht ihr bestimmte Unterlagen:

• Gesellschaftsvertrag: Muss den Gewinnverteilungsschlüssel enthalten (bestimmt die Aufteilung der Zulage).
• Gesellschafterbeschluss zur FuE-Tätigkeit: Dokumentiert, welche Gesellschafter an welchem FuE-Vorhaben arbeiten.
• Mitunternehmer-Vergütungsvertrag: Wenn Tätigkeitsvergütungen gezahlt werden (seit WtChancenG relevant). Muss fremdüblich sein.
• Zeiterfassung: Jeder Gesellschafter führt seine eigene Zeiterfassung. Die Stunden müssen arbeitstäglich dokumentiert und dem FuE-Vorhaben zugeordnet werden (Details zur Dokumentation).
• ELSTER-Zertifikat: Für die Einreichung beim Finanzamt benötigt die Gesellschaft ein eigenes ELSTER-Zertifikat.

Verfahren: BSFZ und Finanzamt

Das Verfahren ist zweistufig: Zuerst prüft die BSFZ (Bescheinigungsstelle Forschungszulage), ob euer Projekt als FuE anerkannt wird. Die BSFZ-Bescheinigung ist ein Grundlagenbescheid und für das Finanzamt bindend (BMF-Schreiben v. 07.02.2023, Rn. 23). Das Finanzamt prüft dann nur noch die Kosten und Stunden, nicht mehr die inhaltliche Frage, ob es sich um FuE handelt.

Die BSFZ nennt in ihrem Leitfaden (Stand 10.02.2026, Seite 20-21) GbR, OHG und KG als Rechtsformen, für die das Feld "Eigenleistung in Stunden" im Antragsportal zur Verfügung steht.

Typische FuE-Projekte in Personengesellschaften

• Web-Agentur (GbR): Eigene CMS-Entwicklung, Plugin-Framework, Automatisierungs-Tools
• Ingenieurbüro (OHG): Neue Berechnungsverfahren, Materialerprobung, Prototypen
• Handwerksbetrieb (KG): Innovative Bautechniken, neue Materialverbindungen, Prozessoptimierung
• Praxis-Gemeinschaft: Neue diagnostische Verfahren, Therapiekonzepte, Geräteentwicklung
• IT-Startup (GbR): KI-Entwicklung, SaaS-Plattform, API-Infrastruktur

Die Forschungszulage gilt nicht nur für Hightech. Auch Handwerksbetriebe und Dienstleister, die eigene Methoden oder Verfahren entwickeln, können anspruchsberechtigt sein. Entscheidend ist, dass etwas Neues entsteht und technische Unsicherheiten überwunden werden müssen.

Mein Angebot für Personengesellschaften

Ich kenne die Besonderheiten bei GbR, OHG und KG. Vom Quickcheck über die Zuordnung der Eigenleistung bis zum BSFZ-Antrag und der Finanzamt-Einreichung übernehme ich den gesamten Prozess. Ihr braucht euch nicht mit Zeichenlimits, Antragstexten oder Beihilferecht auseinanderzusetzen.

Kosten: 0 EUR upfront. 15% der ausgezahlten Forschungszulage als Erfolgshonorar. Mehr zu den Konditionen.

Forschungszulage für die GbR nach Branche

Ich berate Gesellschaften bürgerlichen Rechts aus allen Branchen. Hier findest du branchenspezifische Informationen:

• Software-Entwicklung
• IT-Beratung
• Ingenieurwesen
• Tiermedizin (Gemeinschaftspraxis)
• Architektur (Bürogemeinschaft)
• Handwerk
• Landwirtschaft