Kurzfassung: Für 2022 ist der 31. Dezember 2026 das reguläre Fristende. Eine Einreichung des BSFZ-Antrags bis September ist eine sinnvolle Vorsichtsmaßnahme, weil die BSFZ bis zu drei Monate für ihren Bescheid einplant. Der JStG-Entwurf 2026 soll künftig den rechtzeitigen BSFZ-Antrag für die Fristwahrung genügen lassen.

Hinweis: Dieser Beitrag erläutert allgemeine Fristen. Er ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Der konkrete Verfahrensstand gehört in die Prüfung durch deinen Steuerberater.

Wer 2026 noch Aufwendungen aus 2022 geltend machen will, muss zwei Ebenen auseinanderhalten: den Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ und den Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt. Die Fristfrage entsteht, weil der AaF eine positive BSFZ-Bescheinigung voraussetzt.

Reguläres Fristende für 2022

Die Forschungszulage ist eine Steuervergütung. Für ihre Festsetzung gilt grundsätzlich die vierjährige Frist aus § 169 Abs. 2 AO. Für ein Wirtschaftsjahr, das am 31. Dezember 2022 endet, läuft die reguläre Frist grundsätzlich am 31. Dezember 2026 aus.

Bei einem abweichenden Wirtschaftsjahr ist dessen Ende maßgeblich. Auch Steuererklärung, Steuerbescheid und mögliche Änderungsvorschriften können für den Einzelfall wichtig sein.

Warum eine Einreichung im September trotzdem ratsam ist

Eine amtliche gesetzliche Ausschlussfrist am 1. September 2026 wurde bis zum 17. September 2026 nicht veröffentlicht. Die Empfehlung, den BSFZ-Antrag bis September einzureichen, lässt sich aus der Bearbeitungsangabe der BSFZ ableiten.

Die BSFZ-FAQ sagt, dass spätestens drei Monate nach Antragstellung ab Erhalt der Eingangsbestätigung mit einem Bescheid zu rechnen ist. Wer bis Ende September einreicht, kann daher bei einem normalen Verlauf noch im Dezember mit dem Bescheid rechnen.

Diese Rechnung enthält keinen Puffer für inhaltliche Rückfragen, Nachreichungen oder die Feiertage am Jahresende. Für einen rückwirkenden Antrag aus 2022 ist eine frühere Einreichung daher sinnvoll.

Der Stand nach geltendem Recht

Der AaF beim Finanzamt setzt eine positive BSFZ-Bescheinigung voraus. Nach bisherigem Recht stoppt der bloße BSFZ-Antrag die Festsetzungsfrist für die Forschungszulage nicht umfassend. Wer erst am 31. Dezember 2026 einen BSFZ-Antrag stellt, trägt deshalb das Risiko, dass die Bescheinigung für den anschließenden AaF zu spät vorliegt.

Daraus folgt die praktische Empfehlung: Den BSFZ-Antrag für 2022 so früh einreichen, dass Bescheinigung und steuerlicher Antrag innerhalb des sicheren Zeitfensters bearbeitet werden können. September ist hierfür ein Vorsichtsdatum und kein eigener gesetzlicher Stichtag.

Geplante Ablaufhemmung im JStG 2026

Der Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2026 enthält eine neue Ablaufhemmung. Nach dem geplanten § 12 Abs. 2 FZulG soll ein innerhalb der regulären Vierjahresfrist eingegangener BSFZ-Antrag genügen, um den Anspruch vor dem Fristablauf während des Bescheinigungsverfahrens zu schützen.

Die BR-Drs. 447/26 sieht vor:

• Der BSFZ-Antrag muss spätestens vier Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres eingehen, in dem das maßgebliche Wirtschaftsjahr endet.
• Die Festsetzungsfrist soll anschließend bis zwei Jahre nach dem Kalenderjahr weiterlaufen, in dem unanfechtbar über den BSFZ-Antrag entschieden wurde.
• Die Übergangsregel soll alle am 31. Dezember 2026 noch offenen Festsetzungsfristen erfassen.

Am 17. September 2026 ist dies ein Regierungsentwurf. Die Regel kann sich im Gesetzgebungsverfahren ändern. Bis zur Verkündung sollte ein Antragsteller seine Fristplanung nicht allein auf die geplante Ablaufhemmung stützen.

Fallmatrix für Aufwendungen aus 2022

Für einen potenziellen Kunden in Bremen gelten dieselben bundesrechtlichen Regeln. Die örtliche Zuständigkeit des Finanzamts ändert die Fristnorm nicht. Eine konkrete Aussage braucht Rechtsform, Wirtschaftsjahr, Steuererklärungsdatum, Bescheidstatus und BSFZ-Eingang.

Nachweise für rückwirkende Projekte

Neben der Frist muss die Dokumentation tragen. Für 2022 sollten vorhandene Unterlagen systematisch zusammengeführt werden:

• Git-Commits und Pull Requests
• Tickets aus Jira, Linear oder vergleichbaren Systemen
• Kalender und Projektnotizen
• Rechnungen und Leistungsbeschreibungen
• vorhandene Arbeitszeitaufzeichnungen

Die Unterlagen dienen als Belege für tatsächlich geleistete FuE-Arbeit. Sie ersetzen keine wahrheitsgemäße Zeiterfassung und dürfen keine erfundenen Tätigkeiten oder Stunden enthalten. Der Beitrag Stundenzettel für Eigenleistung erklärt die Anforderungen.

Fördersätze bei rückwirkenden Zeiträumen

Die Förderhöhe wird nach dem Zeitpunkt der jeweiligen Aufwendungen berechnet. Für Eigenleistungen gelten unterschiedliche Stundensätze und Förderquoten:

Die Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent gilt für begünstigte Vorhaben, die nach dem 31. Dezember 2025 begonnen haben. Ein rückwirkender Antrag über mehrere Zeiträume muss deshalb abschnittsweise berechnet werden. Der Förderrechner hilft bei der ersten Einordnung.

Meine Rolle bei rückwirkenden Anträgen

Ich begleite den Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ, prüfe die FuE-Abgrenzung und bereite die Förderberechnung sowie Nachweise für die steuerliche Weiterverarbeitung vor. Den AaF beim Finanzamt reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein.

Stand: 17. September 2026. Der Gesetzgebungsstand zum Jahressteuergesetz 2026 muss vor jeder fristkritischen Entscheidung erneut geprüft werden.