# martinmeng.de: Volltext für LLMs > Lesefassung aller veröffentlichten Blogartikel von martinmeng.de mit ihren strukturierten Antworten, FAQs und Quellen. > Generiert: 2026-10-29 > Quelle der Wahrheit: https://martinmeng.de/sitemap-index.xml ## Inhaltsverzeichnis - [Forschungszulage beantragen: Ablauf, Unterlagen, Fristen](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-beantragen/) - [Forschungszulage: 6 Beispiele und die Grenze zur Routine](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-beispiele/) - [Forschungszulage-Berater auswählen: Kosten und Kriterien](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-berater-kosten/) - [Forschungszulage Voraussetzungen: Wer kann beantragen?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-voraussetzungen/) - [Forschungszulage: Was wird gefördert? Projekte und Kosten](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/) - [Was ist die Forschungszulage? Einfach erklärt für Selbständige](https://martinmeng.de/blog/was-ist-forschungszulage/) - [Forschungszulage 2026: Änderungen und Ausblick auf 2027](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-2026-reform/) - [Forschungszulage für die GmbH berechnen: Personalkosten statt Eigenleistung](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/) - [BSFZ Nachforderung beantworten: Was du wissen musst](https://martinmeng.de/blog/bsfz-nachforderung-beantworten/) - [Eigenleistung berechnen: Stundensatz und Forschungszulage](https://martinmeng.de/blog/eigenleistung-berechnen/) - [Forschungszulage mit anderen Förderungen kombinieren](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-andere-foerderungen-kombinieren/) - [Forschungszulage bei Auftragsforschung: Wer beantragt?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-auftragsforschung/) - [Forschungszulage: De-minimis oder AGVO bei GbR, OHG und KG?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-de-minimis-agvo-personengesellschaften/) - [FuE-Dokumentation als Freelancer: Was das Finanzamt sehen will](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-dokumentation-freelancer/) - [Forschungszulage Fakten 2026: Die wichtigsten Zahlen in einem Beitrag](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-fakten-2026/) - [Forschungszulage für KI-Entwicklung: FuE oder Routine?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/) - [Forschungszulage: 35% nur für KMU, und was verbundene Unternehmen ändern](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/) - [Forschungszulage bei Projektabbruch: Was bleibt förderbar?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-projekt-abgebrochen/) - [Forschungszulage rückwirkend: Frist für 2022](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) - [Forschungszulage für Softwareentwicklung: FuE oder Routine?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-software-entwicklung/) - [Forschungszulage Solo-Selbstständige: Leitfaden 2026](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-solo-selbststaendige-leitfaden-2026/) - [Unternehmen in Schwierigkeiten: wann die GmbH die Forschungszulage verliert](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-unternehmen-in-schwierigkeiten/) - [FuE-Ideen für Selbständige: Förderansprüche finden](https://martinmeng.de/blog/fue-ideen-selbststaendige/) - [Stundenzettel Eigenleistung: Vorlage und Ausfüllhilfe](https://martinmeng.de/blog/stundenzettel-eigenleistung/) - [AaB vs AaF: Die zwei getrennten Anträge der Forschungszulage erklärt](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-aab-vs-aaf/) - [Forschungszulage Auszahlung: Wann kommt das Geld?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-auszahlung/) - [Forschungszulage buchen: EÜR, GmbH und SKR-Konten](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-buchen/) - [Forschungszulage Höhe: So viel bekommst du zurück](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-hoehe/) - [Forschungszulage in ELSTER: AaF beim Finanzamt](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-elster/) - [Körperschaftsteuer: Forschungszulage bei der GmbH](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-koerperschaftsteuer/) - [Ist die Forschungszulage steuerfrei? Behandlung nach Rechtsform](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-steuerfrei/) - [Gesellschafter-Geschäftsführer und Forschungszulage: die vGA-Falle](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-gesellschafter-geschaeftsfuehrer/) - [Forschungszulage im Konzern: ein Höchstbetrag für alle verbundenen Firmen](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-konzern/) - [Forschungszulage und Wirtschaftsgüter: Abschreibung als förderfähiger Aufwand](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-wirtschaftsgueter/) - [BMF-Schreiben Forschungszulage: Liste, Inhalt und aktueller Stand 2026](https://martinmeng.de/blog/bmf-schreiben-forschungszulage/) - [Forschungszulage abgelehnt: So funktioniert der Widerspruch](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-antrag-abgelehnt-widerspruch/) - [Forschungszulage IT-Freelancer: Praxisbeispiele](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-it-freelancer-praxis/) - [Forschungszulage ohne GmbH: So profitierst du als Einzelunternehmer](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/) - [Stichtage 28.03.2024 und 01.01.2026: Was sich ändert](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-stichtage-2024-2026/) - [BSFZ und Finanzamt: Wer prüft was bei der Forschungszulage?](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-bsfz-finanzamt-zustaendigkeit/) - [Forschungszulage als Freelance-Softwareentwickler](https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-freelancer-softwareentwickler/) --- ## Forschungszulage beantragen: Ablauf, Unterlagen, Fristen **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-beantragen/ **Veröffentlicht:** 2026-03-06 **Aktualisiert:** 2026-10-21 **Tags:** Antragsprozess, BSFZ, ELSTER _Forschungszulage beantragen: Anleitung von der BSFZ bis zum Finanzamt. Mit offiziellen Portal-Links, Unterlagenliste, Kosten und Fristen für deinen Antrag._ ### Auf einen Blick Du beantragst die Forschungszulage in zwei getrennten Verfahren: zuerst die Bescheinigung für dein FuE-Vorhaben im BSFZ-Portal, anschließend den Antrag auf Forschungszulage (AaF) über ELSTER beim zuständigen Finanzamt. Den AaF stellst du für das jeweilige abgelaufene Wirtschaftsjahr; die positive BSFZ-Bescheinigung ist erforderlich. Für die BSFZ beschreibst du die Entwicklungsarbeit, für das Finanzamt belegst du die förderfähigen Aufwendungen. Die Bescheinigung allein löst noch keine Auszahlung aus. Du willst die Forschungszulage beantragen und wissen, womit du anfangen sollst? Diese Anleitung führt dich von den vorhandenen Projektunterlagen über die BSFZ-Bescheinigung bis zum steuerlichen Antrag. Sie gilt für Einzelunternehmen, Freiberufler, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften wie die GmbH. Welche Aufwendungen zählen, hängt von deinem Fall ab. **Die offiziellen Einstiege:** [BSFZ-Portal: Antrag auf Bescheinigung](https://portal.bescheinigung-forschungszulage.de/) und [Mein ELSTER: Antrag auf Forschungszulage](https://www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare/forschungzulantrag). Du kannst die Verfahren selbst bearbeiten. Die folgende Vorbereitung hilft dir auch, wenn du Beratung hinzuziehst. ## Wo stehst du gerade? | Dein Stand | Dein nächster Schritt | |---|---| | Noch unklar, ob deine Entwicklung FuE ist | [Förderkriterien und Routineabgrenzung prüfen](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/) | | Vorhaben klar, BSFZ-Antrag noch offen | [Unterlagen zusammenstellen](#welche-unterlagen-werden-benötigt) und Organisationszertifikat prüfen | | Projekt beendet oder abgebrochen | Tatsächliche Arbeiten und Ergebnisse sichern; auch ein [abgebrochenes Vorhaben](/blog/forschungszulage-projekt-abgebrochen/) kann die FuE-Kriterien erfüllen | | Positive BSFZ-Bescheinigung vorhanden | [Aufwendungen dem Wirtschaftsjahr zuordnen und AaF vorbereiten](#stufe-2-aaf-über-elster) | | Ältere Kosten, insbesondere aus 2022 | [Frist und Verfahrensstand jetzt prüfen](#frist-für-aufwendungen-aus-2022) | Der Ablauf besteht aus fünf Arbeitsschritten: 1. [Förderfähigkeit klären](#wer-kann-einen-antrag-stellen). 2. [Unterlagen sammeln](#welche-unterlagen-werden-benötigt) und den Zugang vorbereiten. 3. [BSFZ-Bescheinigung beantragen](#stufe-1-antrag-auf-bescheinigung-bei-der-bsfz), Eingangsbestätigung sichern und Rückfragen bearbeiten. 4. [AaF für das Wirtschaftsjahr über ELSTER einreichen](#stufe-2-aaf-über-elster). 5. Festsetzung und [Steueranrechnung prüfen](#wie-die-zulage-ausgezahlt-wird). Die beiden Anträge haben unterschiedliche Aufgaben: | Antrag | Was wird geprüft? | Ergebnis | |---|---|---| | AaB im BSFZ-Portal | Ob dein Vorhaben begünstigte Forschung und Entwicklung ist | Bescheinigung über die geprüften Voraussetzungen | | AaF über ELSTER | Förderfähige Aufwendungen und steuerliche Voraussetzungen | Forschungszulagenbescheid mit festgesetztem Betrag | ## Wer kann einen Antrag stellen? Anspruchsberechtigt können nach [§ 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html) Steuerpflichtige mit Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit sein, soweit die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Dazu zählen Einzelunternehmen, Freiberufler, Personengesellschaften und Körperschaften. Dein Projekt muss ein begünstigtes FuE-Vorhaben nach [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) sein. Für die fachliche Vorprüfung brauchst du Antworten auf drei Fragen: Was ist gegenüber dem bekannten Stand neu? Welche wissenschaftliche oder technische Ungewissheit untersuchst du? Wie gehst du planmäßig vor? Eine neue Geschäftsidee, eine Standardsoftware-Einführung oder ein wirtschaftliches Risiko allein genügt nicht. Bei der Kostenplanung unterscheiden sich die Rechtsformen: - **GmbH, UG und AG:** Prüfe insbesondere FuE-Arbeitslöhne und gegebenenfalls Auftragsforschung. Für unvergütete Gesellschafterarbeit gibt es keine Unternehmer-Stundenpauschale. Der Leitfaden zur [Forschungszulage für die GmbH](/forschungszulage-gmbh/) erklärt auch den Geschäftsführerlohn. - **Einzelunternehmen und Freiberufler:** Für eigene FuE-Arbeit kommt die gesetzlich geregelte [Eigenleistung](/blog/eigenleistung-berechnen/) in Betracht. Maßgeblich sind tatsächliche Tätigkeit, Zeitraum und Nachweise. - **Personengesellschaften:** Bei Mitunternehmern kann eine wirksam vereinbarte, tatsächlich durchgeführte und klar abgegrenzte Tätigkeitsvergütung für FuE berücksichtigt werden. Eine bloß dokumentierte Stunde reicht dafür nicht. ### Wann kannst du starten? Die BSFZ-Bescheinigung kannst du nach [§ 3 Abs. 2 FZulBV](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulbv/__3.html) **vor, während oder nach Durchführung** des Vorhabens beantragen. Du musst mit dem BSFZ-Antrag also nicht bis zum Projektabschluss warten. Den AaF beim Finanzamt stellst du grundsätzlich nach Ablauf des maßgeblichen Wirtschaftsjahres. Bei älteren Aufwendungen kommt die gesonderte Fristprüfung hinzu. ## Welche Unterlagen werden benötigt? Sammle zunächst das, was deine tatsächliche Arbeit bereits belegt. Unbekannte Angaben kennzeichnest du als offen. Geplante Arbeiten und bereits durchgeführte Arbeiten müssen unterscheidbar bleiben. ### Für die BSFZ - **Unternehmen:** Rechtsform, Steuernummer, zuständiges Finanzamt, Ansprechpartner und gegebenenfalls verbundene Unternehmen. - **Vorhaben:** Ziel, Beginn und Laufzeit, Ausgangslage und bisheriger Stand der Technik. - **Forschungsfrage:** Welche konkrete technische oder wissenschaftliche Schwierigkeit lässt sich mit bekannten Lösungen noch nicht beantworten? - **Arbeitsplan:** Arbeitspakete, vorgesehene Versuche, Zeiträume, Personalaufwand und gegebenenfalls externe Forschungsaufträge. - **Vorhandene Belege:** Etwa Testprotokolle, Messungen, Entwicklungsstände oder Projektnotizen für deine eigene Vorbereitung. Diese Liste ist keine Liste von Pflichtuploads. Zusätzliche Unterlagen richtest du nach den Anforderungen des Portals oder einer Rückfrage aus; reine zusätzliche Textanlagen werden laut BSFZ-FAQ fachlich nicht berücksichtigt. ### Für das Finanzamt - **Bescheinigung:** Das Vorhaben und die relevanten Zeiträume müssen von der positiven BSFZ-Bescheinigung erfasst sein. - **Zeiten und Löhne:** Tatsächliche FuE-Zeiten je Person und Vorhaben; bei Beschäftigten die zugehörigen Lohnunterlagen. - **Eigenleistung oder Tätigkeitsvergütung:** Passende Nachweise und bei Mitunternehmern die erforderliche Vereinbarung und deren Durchführung. - **Aufträge und weitere Kosten:** Verträge, Rechnungen und Nachweise für die jeweils beanspruchte Aufwendungsart. - **Förderabgrenzung:** Andere Zuschüsse für dieselben Kosten, gegebenenfalls KMU-Status und Angaben zu verbundenen Unternehmen. Ein [Stundennachweis](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) sollte Datum, Stunden, Vorhaben oder Arbeitspaket und konkrete Tätigkeit enthalten. Git-Commits, Tickets oder Kalender können die Plausibilität stützen; sie erlauben keine erfundenen Arbeitszeiten. Bei [Auftragsforschung](/blog/forschungszulage-auftragsforschung/) sind Auftraggeberrolle und Leistungsinhalt wichtig. Weitere Zuschüsse musst du bei der [Kombination von Förderungen](/blog/forschungszulage-andere-foerderungen-kombinieren/) kostenbezogen abgrenzen. ### Deine ausfüllbare Antragsstart-Checkliste Mit der [kostenlosen Antragsstart-Checkliste](/vorlagen/antragsstart-checkliste/) hältst du fest, was bereits vorliegt, wer zuständig ist und welcher Schritt noch offen ist. Du kannst sie direkt im Browser ausfüllen und drucken oder als [CSV herunterladen](/downloads/forschungszulage/antragsstart-checkliste.csv). Die Einträge werden nicht an mich übermittelt oder automatisch gespeichert. Die Vorlage ordnet Zugang, Projektunterlagen, Verfahrensstand und Nachweise. Ob deine Arbeit FuE sein kann, prüfst du davon getrennt anhand der [Voraussetzungen der Forschungszulage](/blog/forschungszulage-voraussetzungen/). Einen Einblick in meine fachlichen Rückfragen gibt die [Arbeitsprobe an einem fiktiven Softwareprojekt](/arbeitsprobe/). ## Stufe 1: Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ ### Zugang und Berechtigung vorbereiten Für die Einreichung benötigst du laut [BSFZ-Verfahrensseite](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/antragsverfahren/ueber-das-antragsverfahren) ein **ELSTER-Organisationszertifikat** für dein Unternehmen. Das gilt auch für Einzelunternehmer. Falls es fehlt, wählst du bei der ELSTER-Registrierung „Für eine Organisation“. Die BSFZ nennt für die kostenlose Zertifikatsbeantragung einen Vorlauf von bis zu 14 Tagen. Im [BSFZ-Portal](https://portal.bescheinigung-forschungszulage.de/) sind Bearbeitung und Einreichung getrennte Berechtigungen. Prüfe rechtzeitig, wer den Antrag als bevollmächtigte Person mit dem passenden Unternehmenszertifikat absenden kann. Ein gespeicherter Entwurf ist noch kein eingereichter Antrag. ### Vorhaben beschreiben und Antrag prüfen Der Antrag auf Bescheinigung beschreibt Ziel, Neuartigkeit, Arbeiten, Risiken und Arbeitsplan. Halte dich an die aktuell im Portal angezeigten Felder und Zeichenlimits. Der [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf) hilft bei der Abgrenzung begünstigter FuE von Routine. Vor dem Absenden prüfst du, ob Beschreibung, Zeiträume, Personalaufwand und Arbeitsplan zusammenpassen. Aussagen müssen durch deine tatsächliche Arbeit oder nachvollziehbare Planung gedeckt sein. Sichere die eingereichte Fassung und die Eingangsbestätigung. Wenn die BSFZ Rückfragen stellt, beantworte die konkreten Punkte innerhalb der im Schreiben genannten Frist. Der vertiefende Leitfaden zum [BSFZ-Antrag](/forschungszulage-bsfz-antrag/) erklärt die fachlichen Anforderungen dieser Stufe. ### Bearbeitungsdauer Die [BSFZ-FAQ](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq) nennt als Erwartung einen Bescheid spätestens drei Monate nach Antragstellung ab Eingangsbestätigung. Plane trotzdem Zeit für Rückfragen ein. Diese Angabe betrifft das Bescheinigungsverfahren; bis zur steuerlichen Anrechnung folgen weitere Schritte. Eine unveränderte, bereits bescheinigte Entwicklung braucht laut BSFZ keine jährliche Neubeantragung allein wegen eines neuen Kostenjahres. Prüfe aber, ob die Bescheinigung dein Vorhaben und den beanspruchten Zeitraum abdeckt und ob sich relevante Sachverhalte geändert haben. ## Stufe 2: AaF über ELSTER Nach positiver Bescheinigung stellst du oder deine Steuerberatung den [Antrag auf Forschungszulage in Mein ELSTER](https://www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare/forschungzulantrag). Bei Mitunternehmerschaften ist das Finanzamt für die einheitliche und gesonderte Feststellung der Einkünfte zuständig. Der AaF ist ein eigenständiges Formular. Deine Einkommen- oder Körperschaftsteuererklärung ersetzt ihn nicht. Nach [§ 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html) erfolgt der Antrag nach Ablauf des maßgeblichen Wirtschaftsjahres. Bei Lohnaufwendungen zählt das Wirtschaftsjahr, in dem die Arbeitnehmer die förderfähigen Arbeitslöhne bezogen haben; bei den anderen Aufwendungen gelten die jeweiligen Entstehungszeitpunkte. Für mehrere Wirtschaftsjahre trennst du die Angaben entsprechend. Bereite dafür die Zuordnung zu den bescheinigten Vorhaben, förderfähige Kosten je Aufwendungsart, Nachweise sowie gegebenenfalls KMU- und Verbundangaben vor. Die vollständige Berechnung gehört zum steuerlichen Schritt. Der Beitrag [Forschungszulage über ELSTER](/blog/forschungszulage-elster/) erklärt die Arbeitsteilung ausführlicher. **Aktueller Formularhinweis, geprüft am 20.10.2026:** ELSTER verweist auf Version 7 für Wirtschaftsjahre, die vor dem 01.01.2024 enden, und auf Version 9 für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2023 enden. Bereits begonnene Anträge in Version 8 können laut ELSTER noch bis zum 31.12.2026 abgegeben werden. Die Abgabemöglichkeit für Version 8 ersetzt oder verlängert keine steuerliche Festsetzungsfrist. Prüfe vor der Abgabe die Hinweise auf der verlinkten amtlichen Formularseite, besonders bei gespeicherten Entwürfen. Sichere auch hier das Übertragungsprotokoll. Prüfe Rückfragen und später den Forschungszulagenbescheid mit deiner Steuerberatung. Die Dauer hängt vom zuständigen Finanzamt und vom konkreten Verfahren ab. ## Was kostet es, die Forschungszulage zu beantragen? Laut aktueller BSFZ-FAQ sind Antrag und Ausstellung der Bescheinigung derzeit kostenfrei. [§ 6 Abs. 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html) sieht die Gebührenfreiheit der ersten Bescheinigung je Wirtschaftsjahr vor und ermöglicht Gebühren für weitere Bescheinigungen desselben Wirtschaftsjahres. Prüfe bei weiteren Anträgen deshalb den aktuellen Gebührenstand. Eine externe Beratung ist freiwillig. Deine eigene Vorbereitungszeit und gegebenenfalls Honorare für fachliche Begleitung oder Steuerberatung musst du zusätzlich einplanen. Bei einem Beratungsangebot solltest du klären, welche Arbeit enthalten ist, wann ein Honorar fällig wird und auf welcher Grundlage es berechnet wird. Der Beitrag [Forschungszulage-Berater auswählen und Kosten vergleichen](/blog/forschungszulage-berater-kosten/) enthält dafür konkrete Kriterien. Meine [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. ## Frist für Aufwendungen aus 2022 Für ein Wirtschaftsjahr, das am **31.12.2022** endet, ist der **31.12.2026 grundsätzlich das reguläre Fristende**. Maßgeblich sind das eigene Festsetzungsverfahren der Forschungszulage und mögliche Ablaufhemmungen. Die Grundlagen sind die Anspruchsentstehung nach [§ 4 Abs. 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html) sowie Fristdauer und Fristbeginn nach [§ 169 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html) und [§ 170 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__170.html). Ein abweichendes Wirtschaftsjahr oder ein besonderer Verfahrensstand braucht eine gesonderte Prüfung. Wenn der BSFZ-Antrag noch fehlt, bereite ihn jetzt vor und kläre parallel den AaF und die Fristwahrung mit deiner Steuerberatung. Sichere die Eingangsbestätigungen beider Verfahren. Verlasse dich nicht pauschal darauf, dass ein BSFZ-Antrag allein sämtliche Fristfragen erledigt. Die am 20.10.2026 geprüfte Fassung des [§ 12 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__12.html) enthält die zusätzliche im [Regierungsentwurf zum JStG 2026](https://dserver.bundestag.de/brd/2026/0447-26.pdf) vorgesehene Ablaufhemmung noch nicht. Der Entwurf sieht zusätzlichen Fristschutz durch einen rechtzeitig gestellten BSFZ-Antrag vor. Für deinen Fall sind die geltende Regelung und der konkrete Verfahrensstand maßgeblich. Bestehende Hemmungstatbestände, insbesondere [§ 171 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__171.html), sind davon zu unterscheiden. Die Einordnung und Fristen weiterer Jahre findest du unter [Forschungszulage rückwirkend beantragen](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/). ## Wie die Zulage ausgezahlt wird Das Finanzamt setzt die Forschungszulage in einem eigenen Bescheid fest. Nach [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) wird sie bei der nächsten erstmaligen Einkommen- oder Körperschaftsteuerfestsetzung angerechnet. Ein Überschuss wird erstattet. Bei Mitunternehmerschaften erfolgt die Anrechnung anteilig bei den Mitunternehmern. Unter den Voraussetzungen des § 10 Abs. 2a FZulG kommt auf Antrag auch eine Herabsetzung noch anpassbarer Vorauszahlungen in Betracht. Die passende Vorgehensweise hängt vom Veranlagungsstand ab. Der Beitrag [Forschungszulage Auszahlung](/blog/forschungszulage-auszahlung/) erklärt die Mechanik. ## Meine Rolle Ich prüfe mit dir zunächst die tatsächliche Entwicklungsarbeit und offene fachliche Fragen. Wenn die Grundlage ausreichend tragfähig ist und der Beratungsvertrag unterschrieben ist, bereite ich den BSFZ-Antrag im vereinbarten Umfang vor und begleite fachliche Rückfragen. Du prüfst und bestätigst die Angaben und reichst den Antrag mit der erforderlichen Berechtigung ein. Berechnungen und vorhandene Nachweise bereite ich für die steuerliche Weiterverarbeitung vor. Den AaF, die steuerliche Einordnung und die Bescheidprüfung übernimmst du selbst oder deine Steuerberatung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. **Dein nächster Schritt:** Wenn die Förderfähigkeit noch offen ist, beginne mit dem [QuickCheck](/quickcheck/). Für eine fachliche Vorprüfung kannst du mir über [Kontakt](/kontakt/) kurz Ziel, Entwicklungsstand und die konkrete technische Ungewissheit beschreiben. ### Quellen - [§§ 1 bis 3 FZulG: Anspruch, Vorhaben und förderfähige Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 3 FZulBV: Antrag vor, während oder nach Durchführung des Vorhabens](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulbv/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 5 FZulG: Antrag auf Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 6 FZulG: Bescheinigung und gesetzliche Gebührenregelung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 12 FZulG: Anwendung der Abgabenordnung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__12.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 171 AO: Ablaufhemmung](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__171.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [BR-Drs. 447/26: Regierungsentwurf Jahressteuergesetz 2026](https://dserver.bundestag.de/brd/2026/0447-26.pdf). Bundesrat, 2026-08-14 - [BSFZ: Antragsverfahren und benötigter Zugang](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/antragsverfahren/ueber-das-antragsverfahren). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ-FAQ zum Bescheinigungsverfahren](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [ELSTER: Antrag auf Forschungszulage und aktuelle Formularversionen](https://www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare/forschungzulantrag). Bayerisches Landesamt für Steuern ### Häufige Fragen #### Wo beantrage ich die Forschungszulage? Den Antrag auf Bescheinigung (AaB) stellst du im offiziellen BSFZ-Portal. Den gesonderten Antrag auf Forschungszulage (AaF) findest du in Mein ELSTER. Er richtet sich an dein zuständiges Finanzamt. Die Einkommen- oder Körperschaftsteuererklärung ersetzt diesen Antrag nicht. #### Kann ich die Forschungszulage selbst beantragen? Du kannst den Antrag selbst vorbereiten und einreichen. Eine externe Beratung ist keine Pflicht. Für die Einreichung im BSFZ-Portal sind die passende Berechtigung und das ELSTER-Organisationszertifikat deines Unternehmens erforderlich. Technische Beschreibung und steuerliche Berechnung müssen die jeweiligen Anforderungen erfüllen. #### Kann ich die Bescheinigung erst nach Projektbeginn beantragen? Ja. Nach § 3 Abs. 2 FZulBV kann die BSFZ-Bescheinigung vor, während oder nach Durchführung des Vorhabens beantragt werden. Den steuerlichen AaF stellst du grundsätzlich nach Ablauf des maßgeblichen Wirtschaftsjahres. Die Festsetzungsfrist ist gesondert zu beachten. #### Wie lange bearbeitet die BSFZ den Antrag? Die BSFZ nennt in ihrer FAQ eine erwartete Bearbeitungsdauer von bis zu drei Monaten ab Antragstellung und Eingangsbestätigung. Das ist keine Zusage für die gesamte Zeit bis zur Auszahlung. Rückfragen und das anschließende Finanzamtsverfahren sind zusätzlich einzuplanen. #### Was kostet die Beantragung? Antrag und Ausstellung der BSFZ-Bescheinigung sind laut aktueller BSFZ-FAQ derzeit kostenfrei. § 6 Abs. 5 FZulG erlaubt jedoch Gebühren für weitere Bescheinigungen desselben Wirtschaftsjahres; prüfe bei weiteren Anträgen den aktuellen Gebührenstand. Eigene Vorbereitungszeit sowie gegebenenfalls Honorare für fachliche Beratung oder Steuerberatung kommen hinzu. Leistungsumfang, Auslöser und Berechnungsgrundlage eines Honorars sollten vor Beauftragung feststehen. #### Welche Unterlagen brauche ich? Für die BSFZ brauchst du Angaben zum Unternehmen, eine konkrete Beschreibung von Ziel, Neuartigkeit und Ungewissheit sowie einen Arbeitsplan. Für das Finanzamt brauchst du je nach Kostenart insbesondere Arbeitszeitnachweise, Lohnunterlagen, Verträge und Rechnungen. Die positive Bescheinigung muss das betreffende Vorhaben abdecken. #### Kann ich 2022 noch beantragen? Für ein am 31.12.2022 endendes Wirtschaftsjahr ist der 31.12.2026 grundsätzlich das reguläre Fristende. Ob eine Ablaufhemmung greift und welche Schritte zur Fristwahrung nötig sind, muss anhand deines Verfahrensstands steuerlich geprüft werden. Verlasse dich nicht pauschal darauf, dass ein BSFZ-Antrag allein genügt. #### Was passiert bei einer Ablehnung? Prüfe die Begründung, den tatsächlich eingereichten Antrag und die Rechtsbehelfsbelehrung. Rechtsbehelf und Frist richten sich nach dem konkreten Bescheid. Fehlende FuE-Substanz lässt sich nicht durch eine andere Formulierung ersetzen. --- ## Forschungszulage: 6 Beispiele und die Grenze zur Routine **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-beispiele/ **Veröffentlicht:** 2026-03-23 **Aktualisiert:** 2026-10-21 **Tags:** Beispiele, FuE-Projekte, Branchen, BSFZ _Sechs illustrative Beispiele zur Forschungszulage: FuE-Kern, Routinegrenze und Nachweise. Mit Verweis auf eine fiktive GmbH-Berechnung und amtliche Praxisberichte._ > **Kurzfassung:** Software, technische Prototypen oder ein neues Diagnoseverfahren können Ansatzpunkte für die Forschungszulage sein. Entscheidend sind Neuartigkeit, wissenschaftliche oder technische Unwägbarkeit und planmäßiges Vorgehen. Die folgenden sechs Beispiele zeigen, welche Fragen vor einer Antragstellung zu klären sind. Sie sind illustrative Prüfbeispiele, keine veröffentlichten Kundenfälle oder Bewilligungsnachweise. Eine Eigenentwicklung ist noch kein Nachweis für Forschung und Entwicklung. Ein neues Produkt kann vollständig mit bekannten Methoden entstehen. Umgekehrt kann ein gescheiterter Versuch Erkenntnisse zu einer zuvor ungelösten technischen Frage liefern. Für die [Forschungszulage](/forschungszulage/) kommt es auf das konkrete Vorhaben, den Stand von Wissenschaft und Technik und die tatsächlich geleistete Arbeit an. ## Beispiel 1: Software zur Auswertung von Sensordaten **Ausgangsfrage:** Ein Entwickler untersucht, wie sich widersprüchliche Messdaten verschiedener Sensoren unter einer engen Zeitvorgabe zusammenführen lassen. Vorhandene Verfahren erreichen die benötigte Genauigkeit unter den dokumentierten Einsatzbedingungen nicht. **Möglicher FuE-Kern:** Eine eigene Verfahrensentwicklung mit überprüfbaren Hypothesen, Vergleich zu bestehenden Ansätzen und Versuchen unter wechselnden Störbedingungen. Ob sie neuartig ist, muss eine Recherche zum Stand der Technik erst belegen. **Abgrenzung zur Routine:** Eine Datenbank anbinden, ein Dashboard erstellen oder vorhandene Analysebibliotheken konfigurieren begründet für sich keine FuE. **Geeignete Nachweise:** Beschreibung der technischen Grenze, Referenzverfahren, Testdaten, Fehlermessungen und dokumentierte Änderungen des eigenen Ansatzes. Mehr zur [Forschungszulage für Softwareentwicklung](/forschungszulage-software-entwicklung/). ## Beispiel 2: Technischer Prototyp für einen empfindlichen Greifer **Ausgangsfrage:** Ein Entwickler untersucht einen Greifer für verformbare Werkstücke. Die offene Frage betrifft das Zusammenspiel von Material, Kraftmessung und Regelung bei wechselnder Reibung. **Möglicher FuE-Kern:** Systematische Versuche zu einem technischen Lösungsansatz, dessen Funktionsfähigkeit vorab ungewiss ist und sich nicht aus bekannten Konstruktionen ableiten lässt. **Abgrenzung zur Routine:** Ein Werkstück nach Kundenzeichnung fertigen, Standardkomponenten zusammenbauen oder eine vorhandene Konstruktion maßlich anpassen reicht allein nicht. **Geeignete Nachweise:** Recherche zu vorhandenen Greifern, messbare Zielgrößen, Versuchsplan, Materialtests und Auswertung fehlgeschlagener Versuche. Die Seite zur [Prototypenentwicklung](/forschungszulage-prototypenentwicklung/) erklärt die Grenzen zwischen FuE, Serienvorbereitung und normalem Prototypenbau. ## Beispiel 3: Veterinärmedizinisches Diagnoseverfahren **Ausgangsfrage:** Eine Tierärztin untersucht, ob eine neue Kombination von Messsignalen eine klar benannte diagnostische Unsicherheit reduzieren kann. Eine Recherche muss zeigen, welche Verfahren diese Frage bereits beantworten. **Möglicher FuE-Kern:** Ein wissenschaftlich begründeter eigener Ansatz, dessen diagnostische Aussagekraft methodisch geprüft wird. Dazu gehören geeignete Vergleichsverfahren, definierte Gütemaße und die Einhaltung der einschlägigen rechtlichen Anforderungen. **Abgrenzung zur Routine:** Befunde digital dokumentieren, bekannte Untersuchungen kombinieren oder Praxissoftware einführen ist allein kein Forschungsnachweis. **Geeignete Nachweise:** Forschungsfrage, Stand der Forschung, Untersuchungsplan, Auswertungsmethode und Ergebnisse einschließlich negativer Befunde. Weitere Einordnung zur [Forschungszulage für Tierärzte](/forschungszulage-tierarzt/). ## Beispiel 4: Landwirtschaftliches Verfahren unter wechselnden Bedingungen **Ausgangsfrage:** Ein Betrieb untersucht einen eigenen biologischen Pflanzenschutzansatz. Ungeklärt ist, ob ein bestimmter Wirkmechanismus unter den vorgesehenen Standortbedingungen zuverlässig funktioniert. **Möglicher FuE-Kern:** Ein belegbar neuer wissenschaftlicher oder technischer Ansatz mit systematischen Vergleichsversuchen. Der Versuch muss eine offene Wissensfrage bearbeiten; die bloße Unsicherheit über den Ertrag genügt nicht. **Abgrenzung zur Routine:** Zugelassene Mittel nach Anleitung einsetzen, übliche Anbauvarianten vergleichen oder allgemeine Wetterrisiken beobachten ist für sich keine FuE. **Geeignete Nachweise:** Vergleich mit vorhandenen Verfahren, begründete Versuchsgruppen, dokumentierte Einflussgrößen und nachvollziehbare Auswertung. Mehr zur [Forschungszulage in der Landwirtschaft](/forschungszulage-landwirtschaft/). ## Beispiel 5: Eigene Regelung für einen Produktionsprozess **Ausgangsfrage:** Ein Betrieb entwickelt eine Regelung für einen Prozess, bei dem bekannte Verfahren unter bestimmten Störungen instabil werden. Die Ursache und die geplante technische Lösung werden konkret beschrieben. **Möglicher FuE-Kern:** Eine eigene Regelungsstrategie, die anhand einer Hypothese entwickelt und gegen bekannte Ansätze unter denselben Bedingungen getestet wird. **Abgrenzung zur Routine:** SPS-Programmierung, Standardintegration und Inbetriebnahme sind nicht allein deshalb FuE, weil die Anlage für den Kunden neu ist. **Geeignete Nachweise:** Technische Ausgangsgrenze, Modellannahmen, Versuchsdaten, Stabilitätskriterien und Abgrenzung der Entwicklungsarbeit von Produktion und Service. Siehe [Automatisierung](/forschungszulage-automatisierung/) und [Handwerk](/forschungszulage-handwerk/). ## Beispiel 6: KI-Verfahren mit nachvollziehbarer technischer Fragestellung **Ausgangsfrage:** Ein Entwickler untersucht, wie ein Verfahren bei stark veränderter Datenverteilung verlässliche Ergebnisse liefern kann. Bekannte Ansätze zeigen eine reproduzierbare Schwäche. **Möglicher FuE-Kern:** Ein eigener methodischer Lösungsansatz mit technischem Erkenntnisziel, begründetem Vergleich und systematischer Evaluation. Ein besserer Messwert allein beweist weder Neuartigkeit noch Förderfähigkeit. **Abgrenzung zur Routine:** Ein vorhandenes Sprachmodell per API anbinden, Standard-RAG einrichten oder ein Modell nach bekanntem Rezept anpassen genügt für sich nicht. **Geeignete Nachweise:** Stand der Technik, technische Wissenslücke, Versuchsdesign, Baselines, Bewertungsmetriken und Fehlversuche. Vertiefung zur [Forschungszulage bei KI-Entwicklung](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/). ## Was bei allen Beispielen geprüft werden muss Die [BSFZ-Hilfen zur Antragstellung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung) erläutern drei wesentliche Kriterien: 1. **Neuartigkeit:** Welcher wissenschaftliche oder technische Fortschritt wird gegenüber dem bekannten Stand angestrebt? 2. **Unwägbarkeit:** Welche konkrete wissenschaftliche oder technische Schwierigkeit könnte den Ansatz scheitern lassen? Absatz-, Kosten- oder Akzeptanzrisiken reichen dafür nicht. 3. **Planmäßigkeit:** Welche Arbeiten, Versuche und Auswertungen sollen die offene Frage beantworten? Die gesetzlichen Kategorien und die Abgrenzung zu Routine und Marktentwicklung stehen in [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Die fachliche Bescheinigung und die steuerliche Festsetzung sind getrennte Schritte. Ein ähnliches Beispiel ersetzt keine Prüfung deines Vorhabens. Diese drei übergeordneten BSFZ-Prüfkriterien orientieren sich laut den amtlichen Hilfen an der AGVO und am Frascati-Handbuch der OECD. Das Handbuch beschreibt fünf FuE-Merkmale; die [Einordnung von Projektarten und FuE-Charakter](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/#was-als-förderfähiges-vorhaben-gilt) erläutert beide Darstellungsebenen mit der Originalquelle. Wer anspruchsberechtigt sein kann und welche weiteren Prüfungen dazugehören, steht bei den [Voraussetzungen der Forschungszulage](/blog/forschungszulage-voraussetzungen/). ### Veröffentlichte Praxisberichte der BSFZ Wenn du zusätzlich zu diesen Modellfällen Berichte realer Unternehmen lesen möchtest, sammelt die BSFZ in ihrer Reihe [„Drei Antworten von …“](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/praxisbeispiele) Interviews etwa aus Verkehrstechnik, Analytik und Materialentwicklung. Das sind externe Veröffentlichungen der BSFZ und keine Referenzkunden meiner Beratung. Ein Praxisbericht belegt nicht die Förderfähigkeit eines ähnlich klingenden eigenen Vorhabens. ## Wie viel Förderung kommt infrage? Aus einer Projektbeschreibung lässt sich keine belastbare Fördersumme ableiten. Dafür braucht es unter anderem die [Rechtsform](/forschungszulage/#nach-rechtsform), die tatsächlich förderfähigen Aufwendungen, den jeweiligen Tätigkeitszeitraum und den KMU-Status. Für Eigenleistungen gelten andere Voraussetzungen als für FuE-Lohnkosten oder Auftragsforschung. ### Separates Rechenbeispiel für eine GmbH Der [fiktive GmbH-Rechenfall](/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/#das-rechenbeispiel) beginnt mit 222.000 EUR bereits auf FuE abgegrenzten, förderfähigen Lohnaufwendungen. Bei dem dort angenommenen Vorhabenbeginn im Jahr 2026 kommen 44.400 EUR pauschale Gemeinkosten hinzu. Aus 266.400 EUR Bemessungsgrundlage ergeben sich rechnerisch 93.240 EUR bei beantragtem KMU-Satz von 35 Prozent oder 66.600 EUR beim Basissatz von 25 Prozent. Der verlinkte Beitrag erklärt Kostenbestandteile, Geschäftsführer-Anteil und Bedingungen. Das ist eine Modellrechnung, kein bewilligter Kundenfall. Die Eigenleistungspauschale eines Einzelunternehmers gilt hier nicht. Der [Förderrechner](/rechner/) liefert eine erste Modellrechnung. Die [Fristenübersicht](/fristen/) hilft beim zeitlichen Einordnen. Zur fachlichen Vorbereitung eignen sich eine kurze Beschreibung der technischen Ausgangsfrage, vorhandene Unterlagen und eine klare Abgrenzung zur laufenden Routinearbeit. Wenn die fachliche Grundlage und die Aufwandsarten geklärt sind, zeigt die [Anleitung zur Beantragung](/blog/forschungszulage-beantragen/) die nächsten Schritte bei BSFZ und Finanzamt. [Quickcheck zur ersten Orientierung starten](/quickcheck/) oder [die fachliche Prüfung anfragen](/kontakt/). --- ## Forschungszulage-Berater auswählen: Kosten und Kriterien **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-berater-kosten/ **Veröffentlicht:** 2026-03-08 **Aktualisiert:** 2026-10-21 **Tags:** Berater, Beratung, Kosten, Honorarmodelle, Vergleich _Welcher Forschungszulage-Berater passt zu deinem Vorhaben? Prüfe Fachkompetenz, Leistungen und Honorare. Mit Auswahlhilfe, Angebotsvergleich und Vertragsfragen._ ### Auf einen Blick Der passende Forschungszulage-Berater prüft zuerst die tatsächliche Entwicklungsarbeit, erklärt seinen Leistungsumfang und legt Honorargrundlage und Fälligkeit offen. Ein für jedes Vorhaben bester Berater lässt sich daraus nicht ableiten. Vergleiche technische Erfahrung, Umgang mit BSFZ-Rückfragen, deine Mitwirkung und die Übergabe an die Steuerberatung. Ein niedriger Honorarsatz allein sagt wenig aus; entscheidend sind Bezugsgröße und enthaltene Leistungen. Ein niedriger Satz auf sämtliche FuE-Aufwendungen kann teurer sein als ein höherer Satz auf die tatsächlich ausgezahlte Zulage. ## Wer ist der beste Berater für meine Forschungszulage? Für eine Software-GmbH mit mehreren Entwicklungsteams können andere Kenntnisse entscheidend sein als für einen Einzelunternehmer mit einem eigenen Prototyp. „Beste Beratung“ ist deshalb zuerst eine Frage der Passung: Versteht der Berater deine technische Ungewissheit, hinterfragt er die FuE-Abgrenzung und erklärt er dir nachvollziehbar, welche Arbeit bei dir bleibt? **Zur Einordnung:** Ich bin Martin Meng und biete selbst fachliche Unterstützung bei der Forschungszulage an. Die folgenden Kriterien sind meine Auswahlhilfe, keine unabhängige Bestenliste und kein Qualitätsurteil über einzelne Wettbewerber. Meine Rolle und meinen Hintergrund findest du unter [Über mich](/ueber-mich/), die Konditionen auf der [Kostenseite](/kosten/). ## Selbst beantragen, FuE-Berater oder Steuerberatung? | Weg | Was du vorher klären solltest | Was du selbst beitragen musst | |---|---|---| | Eigenantrag | Hast du Zeit und Kenntnisse für die fachliche Beschreibung, Nachweise und beide Verfahrensstufen? | Tatsächliche FuE-Arbeit beschreiben, Daten prüfen und Anträge organisieren. Ein Berater ist nicht vorgeschrieben. | | Fachliche Forschungszulagen-Beratung | Wer prüft die technische Substanz, formuliert den BSFZ-Antrag und bearbeitet welche Rückfragen? | Entwicklung erklären, Originalunterlagen bereitstellen, Tatsachen und Zeiten bestätigen. | | Steuerberatung | Gehören nur Kostenprüfung und Antrag beim Finanzamt oder auch fachliche BSFZ-Arbeit zum Auftrag? | Vollständige Lohn-, Kosten- und Projektunterlagen liefern; technische Fragen beantworten. | | Zusammenarbeit beider Rollen | Sind Zuständigkeit, Übergabe und Vergütung zwischen den Beteiligten klar? | Einen Ansprechpartner im Unternehmen benennen und widersprüchliche Angaben auflösen. | Das sind Aufgabenmodelle. Eine Berufsbezeichnung allein belegt noch nicht, dass sämtliche Leistungen angeboten werden. Die [BSFZ erläutert die Antragstellung mit und ohne Unterstützung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/antragsverfahren/antragstellung-mit-oder-ohne-unterstuetzung). Die Bescheinigung über das FuE-Vorhaben und der [Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt](/forschungszulage-elster/) sind getrennte Schritte. ## Sechs Kriterien für deinen Beratervergleich | Kriterium | Konkrete Frage im Gespräch | Ein prüfbarer Anhaltspunkt | |---|---|---| | Technisches Verständnis | Welche Abgrenzungsfragen siehst du bei unserem Entwicklungsproblem? | Rückfragen zu Stand der Technik, eigenen Ansätzen, Unsicherheiten und Versuchen. | | Erfahrung | Welche Erfahrung hilft bei unserem Vorhaben und wie lässt sie sich nachvollziehen? | Konkreter fachlicher Hintergrund und nachvollziehbare Vorgehensweise; keine bloße Erfolgsquote ohne Bezugsgröße. | | Vorprüfung | Was passiert, wenn die Unterlagen keine tragfähige FuE erkennen lassen? | Klare Prüfung vor der Ausarbeitung, einschließlich offener Punkte und möglicher Ablehnung eines Auftrags. | | Rückfragen | Wer bearbeitet BSFZ-Nachforderungen und bis zu welchem Umfang? | Schriftlich beschriebene Leistungen, Fristen, Mitwirkung und mögliche Zusatzkosten. | | Übergabe | Welche Unterlagen erhält unsere Steuerberatung? | Benannte Ergebnisse und Verantwortliche für die zwei Verfahrensstufen. | | Vertrag | Worauf wird das Honorar berechnet und welches Ereignis macht es fällig? | Vergleichbare Gesamtkosten, klare Laufzeit und Regelungen für Beendigung oder Ablehnung. | Bei einer [GmbH](/forschungszulage-gmbh/) kommen häufig Fragen zu FuE-Personalkosten, Gesellschafter-Geschäftsführer und [KMU-Verbundverhältnissen](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/) hinzu. Ein fachlicher Berater sollte diese Schnittstellen erkennen und steuerliche Einzelentscheidungen mit der dafür zuständigen Steuerberatung abgrenzen. ## Vier Vertragsmodelle im Vergleich Eine amtliche Marktstatistik zu Honorarmodellen liegt mir nicht vor. Die folgenden Kategorien beschreiben Vertragsformen, keine belegten Marktanteile oder Preisbänder. | Modell | Wie wird das Honorar bestimmt? | Worauf solltest du achten? | |---|---|---| | Erfolgshonorar | Prozentsatz einer vereinbarten Bezugsgröße bei definiertem Erfolg. | Was zählt als Erfolg und wann wird die Rechnung fällig? | | Festpreis | Fester Betrag für einen definierten Auftrag. | Welche Rückfragen und Überarbeitungen sind enthalten? | | Mischmodell | Fester Anteil zuzüglich erfolgsabhängiger Vergütung. | Wird die erste Zahlung angerechnet? | | Gebühren je Schritt | Separate Beträge für einzelne Verfahrensschritte. | Wie hoch sind die Gesamtkosten einschließlich weiterer Rückfragen? | ### Erfolgshonorar Das Honorar wird bei einem vertraglich definierten Erfolg fällig. Der Vertrag muss erklären, was als Erfolg zählt: - positive BSFZ-Bescheinigung - Forschungszulagenbescheid - tatsächliche Auszahlung Auch die Berechnungsbasis ist wichtig. Ein Prozentsatz kann sich auf die beantragte Zulage, die festgesetzte Zulage oder die Auszahlung beziehen. ### Festpreis Der Auftraggeber zahlt einen festen Betrag für einen definierten Leistungsumfang. Zu prüfen ist, ob Rückfragen, Nachforderungen und Überarbeitungen enthalten sind. ### Mischmodell Ein Teil wird bei Auftragserteilung fällig, ein weiterer Teil bei Erfolg. Die Gesamtkosten hängen von beiden Komponenten und der Erfolgsdefinition ab. ### Getrennte Gebühren je Schritt Bei diesem Modell werden vereinbarte Verfahrensschritte wie BSFZ-Antrag, Nachforderung oder Unterlagenübergabe einzeln berechnet. Hier entscheidet die vollständige Preisliste über die Vergleichbarkeit. ## Berechnungsbasis prüfen Ein Prozentsatz auf die FuE-Aufwendungen ist mit einem Prozentsatz auf die Forschungszulage nicht direkt vergleichbar. Hypothetisches Rechenbeispiel, keine Preisangabe für meine Beratung: - FuE-Aufwendungen: 100.000 EUR - Forschungszulage bei 25 Prozent: 25.000 EUR - fünf Prozent auf die Aufwendungen: 5.000 EUR Die 5.000 EUR entsprechen in diesem Beispiel 20 Prozent der Zulage. Bei einem KMU-Fördersatz von 35 Prozent verschiebt sich das Verhältnis. Für einen Kostenvergleich müssen daher Berechnungsbasis, Fördersatz und tatsächlicher Festsetzungsbetrag zusammen betrachtet werden. Stelle zwei Angebote deshalb mit derselben angenommenen Zulage gegenüber. Addiere feste Gebühren, Erfolgshonorar und absehbare Zusatzleistungen. Prüfe, ob Umsatzsteuer anfällt und ob du zum Vorsteuerabzug berechtigt bist. Eine kleinere Prozentzahl allein bedeutet noch keine geringeren Gesamtkosten. ## Sieben Vertragsfragen 1. Was löst die Vergütung aus? 2. Worauf wird der Prozentsatz berechnet? 3. Gibt es ein Mindesthonorar? 4. Sind BSFZ-Rückfragen und Nachforderungen enthalten? 5. Was kostet eine Überarbeitung nach Ablehnung? 6. Welche Unterlagen werden für den Steuerberater vorbereitet? 7. Welche Mitwirkung muss der Auftraggeber selbst leisten? ## Wann Beratung sinnvoll sein kann Die [BSFZ](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/antragsverfahren/antragstellung-mit-oder-ohne-unterstuetzung) ermöglicht eine Antragstellung ohne Berater. Unterstützung kann sinnvoll sein, wenn FuE-Abgrenzung, technische Risiken, rückwirkende Zeiträume oder mehrere Vorhaben schwer darzustellen sind. Ein fester Förderbetrag, ab dem Beratung wirtschaftlich sinnvoll ist, lässt sich allgemein nicht festlegen. Relevant sind erwartete Zulage, interner Zeitaufwand, Qualität der vorhandenen Nachweise und vertragliche Kosten. ## Woran erkenne ich passende Forschungszulagen-Beratung? Ein fachlich passendes Angebot beginnt mit Fragen zu deiner tatsächlichen Entwicklungsarbeit: Welche bekannte Grenze willst du überwinden, welche eigenen Ansätze untersuchst du und welche Belege gibt es? Ein fester Förderbetrag vor dieser Prüfung ist kein Nachweis für die Tragfähigkeit des Vorhabens. Achte außerdem auf klare Zuständigkeiten. Wer prüft und bestätigt die technischen Tatsachen? Wer bearbeitet [fachliche BSFZ-Nachforderungen](/blog/bsfz-nachforderung-beantworten/)? Wer stellt den gesonderten steuerlichen Antrag und prüft den Bescheid? Beratungskosten sind erst vergleichbar, wenn diese Aufgaben und deine eigene Mitwirkung feststehen. ## Zwei Angebote auf derselben Grundlage vergleichen Schicke beiden Anbietern dieselbe kurze Beschreibung deiner tatsächlichen Entwicklungsarbeit. Halte dann für jedes Angebot dieselben Punkte fest: - Welche Vorhaben und Zeiträume sind umfasst? - Welche konkreten Arbeitsergebnisse werden geliefert? - Wer bestätigt die technischen Angaben, wer prüft und wer reicht den jeweiligen Antrag ein? - Welche internen Mitarbeiter und welche Zeit werden benötigt? - Welche festen und variablen Kosten entstehen bei derselben angenommenen Zulage? - Was passiert bei fachlicher Ablehnung, Rückfragen, Beendigung oder später geänderter Festsetzung? Für diese Gegenüberstellung gibt es eine [kostenlose, ausfüllbare Vergleichsvorlage für zwei Beratungsangebote](/vorlagen/berater-angebotsvergleich/). Sie enthält gemeinsame Grundannahmen und Felder für Kosten, Leistungen sowie Zuständigkeiten. Du kannst sie im Browser ausfüllen und drucken oder als [CSV herunterladen](/downloads/forschungszulage/berater-angebotsvergleich.csv). Die Vorlage nennt keine Marktpreise und übermittelt keine Einträge. So vergleichst du den Auftrag, den du tatsächlich erteilst. Eine pauschale Förderzusage vor Prüfung des Vorhabens ersetzt diese Prüfung nicht. Lass dir bei Auszeichnungen erklären, wer sie nach welchen Kriterien vergeben hat und ob dafür bezahlt wurde. ## Wie ich einen technischen Ansatz prüfe In meiner [Arbeitsprobe zur FuE-Vorprüfung](/arbeitsprobe/) siehst du an einem fiktiven Softwareprojekt, welche Aussagen ich hinterfrage, welche vorhandenen Belege helfen und weshalb offene Punkte zunächst geklärt werden müssen. Die Probe zeigt meine Vorgehensweise; sie ist kein Kundenfall oder Bewilligungsnachweis. Meinen Hintergrund aus eigener Softwareentwicklung erläutere ich unter [Über mich](/ueber-mich/). ## Mein Leistungsumfang Ich prüfe zuerst mit dir die tatsächliche FuE-Arbeit und vorhandene Unterlagen. Bei ausreichender fachlicher Tragfähigkeit klären wir Angebot und Vertrag. Nach unterschriebenem Beratungsvertrag begleite ich den BSFZ-Antrag, formuliere die Vorhabensbeschreibung und bereite Antworten auf fachliche Rückfragen vor. Du lieferst und bestätigst die technischen Angaben. Deine tatsächlichen Stunden erfasst und bestätigst du selbst. Welche vorhandenen Unterlagen für die Übergabe an deine Steuerberatung aufbereitet werden, halten wir im vereinbarten Umfang fest. Den AaF beim Finanzamt reichst du selbst oder über deine Steuerberatung ein. Steuerliche Einzelfallbeurteilung und Bescheidprüfung sind von meiner fachlichen BSFZ-Begleitung getrennt. Die aktuellen [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. Angebot und AGB regeln Vergütungsauslöser, Mindesthonorar und Leistungsumfang vor Auftragsschluss. ## Was ein Vergleich noch nicht zeigt Öffentliche Preislisten erfassen selten sämtliche Vertragsdetails. Ein belastbarer Marktvergleich bräuchte eine offene Methodik und einen datierten Datensatz mit tatsächlich vergleichbaren Angeboten. Solange dieser Datensatz fehlt, nenne ich keine angeblich typischen Marktspannen. Der [QuickCheck](/quickcheck/) liefert eine erste Einschätzung zum Vorhaben. Der Beitrag [Forschungszulage beantragen](/blog/forschungszulage-beantragen/) erklärt den Ablauf. ### Quellen - [BSFZ: Antragstellung mit oder ohne Unterstützung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/antragsverfahren/antragstellung-mit-oder-ohne-unterstuetzung). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [§ 5 FZulG: Antrag auf Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz ### Häufige Fragen #### Wer ist der beste Berater für meine Forschungszulage? Das hängt von deinem technischen Vorhaben, den vorhandenen Nachweisen und der benötigten Unterstützung ab. Prüfe nachvollziehbare Erfahrung, fachliche Vorprüfung, klare Zuständigkeiten und vertragliche Konditionen. Dieser Beitrag ist eine Auswahlhilfe von Martin Meng, der selbst Beratung anbietet, keine unabhängige Rangliste. #### Kann meine Steuerberatung die Forschungszulage übernehmen? Die steuerliche Prüfung und der Antrag beim Finanzamt sind von der fachlichen Bescheinigung durch die BSFZ zu unterscheiden. Ob deine Steuerberatung beide Teile abdeckt, musst du konkret klären. Fachliche BSFZ-Unterstützung und Steuerberatung können sich ergänzen; Umfang und Übergabe sollten schriftlich feststehen. #### Welche Honorarmodelle gibt es? Mögliche Modelle sind Erfolgshonorar, Festpreis, Mischmodelle und getrennte Gebühren für einzelne Verfahrensschritte. Ein konkreter Marktanteil oder eine typische Preisspanne ist ohne offenen Datensatz nicht belastbar. #### Worauf muss ich bei einem Erfolgshonorar achten? Der Vertrag sollte den Erfolg klar definieren, etwa BSFZ-Bescheinigung, Forschungszulagenbescheid oder tatsächliche Auszahlung. Berechnungsbasis und Fälligkeit müssen eindeutig sein. #### Welche Leistungen sollten im Angebot stehen? BSFZ-Antrag, Rückfragen, Nachforderungen, Überarbeitung, Berechnung, Nachweisvorbereitung und die Übergabe an den Steuerberater sollten einzeln geregelt sein. #### Brauche ich zwingend einen Berater für den BSFZ-Antrag? Nein. Die BSFZ ermöglicht eine Antragstellung ohne Berater. Unterstützung kann bei fachlicher Abgrenzung, Arbeitsplan und Rückfragen helfen. Du bleibst für die Richtigkeit deiner technischen Angaben verantwortlich; der Umfang der Unterstützung wird vorab vereinbart. #### Was kostet Martins Beratung? Die aktuellen Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform. Maßgeblich sind Angebot, AGB und die Kostenseite. Im Erstgespräch werden Leistungsumfang und Vergütung vor Auftragsschluss geklärt. --- ## Forschungszulage Voraussetzungen: Wer kann beantragen? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-voraussetzungen/ **Veröffentlicht:** 2026-03-14 **Aktualisiert:** 2026-10-21 **Tags:** Voraussetzungen, Antragsberechtigung, FuE-Kriterien, Rechtsformen _Forschungszulage Voraussetzungen für GmbH und Selbständige: Anspruch, FuE-Vorhaben, förderfähige Aufwendungen, Fristen und Ausschlussgründe mit amtlichen Quellen._ > **Kurzfassung:** Die Voraussetzungen der Forschungszulage betreffen vier Ebenen: steuerliche Anspruchsberechtigung, ein begünstigtes FuE-Vorhaben, förderfähige Aufwendungen im richtigen Zeitraum und die gesetzlichen Ausschlussgründe. Das gilt für eine [GmbH](/forschungszulage-gmbh/) ebenso wie für [Einzelunternehmer](/forschungszulage-selbstaendige/) und [Freelancer](/forschungszulage-freelancer/). Die Kostenberechnung unterscheidet sich je nach Rechtsform. **Im Erstgespräch ordnen wir dein Vorhaben ein und klären, welche Angaben für eine fachliche Prüfung noch fehlen.** **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Eine kleine Software-GmbH braucht für ihren Antrag kein eigenes Forschungslabor. Auch eine selbständige Entwicklerin kann antragsberechtigt sein. Entscheidend ist, ob die tatsächliche Entwicklungsarbeit und die zugehörigen Aufwendungen die gesetzlichen Anforderungen erfüllen. Die folgenden Prüfungen helfen dir, vorhandene Unterlagen und offene Fragen zuzuordnen. Einen Vergleich mit anderen [Förderprogrammen für Selbständige](/foerderung-selbstaendige/) findest du auf der separaten Seite. ## Voraussetzung 1: Du bist in Deutschland steuerpflichtig Anspruchsberechtigt können unbeschränkt oder beschränkt Steuerpflichtige mit Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit sein, soweit sie nicht von der Besteuerung befreit sind ([§ 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html)). Die [parlamentarische Geschichte der Forschungszulage](/forschungszulage-gesetzgebung/) dokumentiert, wie sich die gesetzlichen Grundlagen seit 2019 entwickelt haben. Das umfasst: | Rechtsform | Antragsberechtigt | Besonderheit | |---|---|---| | Einzelunternehmer | Grundsätzlich möglich | [Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/) über persönliche ESt | | Freiberufler | Grundsätzlich möglich | Kein Gewerbe nötig | | [GbR](/forschungszulage-gbr/) | Grundsätzlich möglich | Antrag der Mitunternehmerschaft; gesonderte Feststellung und Zurechnung | | [OHG](/forschungszulage-ohg/), [KG](/forschungszulage-kg/) | Grundsätzlich möglich | AaF beim zuständigen Feststellungsfinanzamt | | [GmbH & Co. KG](/forschungszulage-gmbh-co-kg/) | Grundsätzlich möglich | Anspruch und Aufwendungen der jeweiligen Rechtsträger abgrenzen | | [GmbH](/forschungszulage-gmbh/), [UG, AG](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/) | Grundsätzlich möglich | Eigene FuE-Arbeit über förderfähige Lohnaufwendungen; keine Eigenleistungspauschale | Du musst keinen Firmensitz in einer bestimmten Stadt haben, keinem Verband angehören und kein Mindestkapital nachweisen. Eine Steuernummer und eine Projektidee allein reichen nicht. Die weiteren gesetzlichen Voraussetzungen müssen erfüllt sein. Verluste schließen einen Anspruch nicht automatisch aus; die Regeln für [Unternehmen in Schwierigkeiten](/blog/forschungszulage-unternehmen-in-schwierigkeiten/) sind gesondert zu prüfen. **Sonderfall rückwirkend:** Eine nachträgliche Anmeldung schafft allein keinen Förderanspruch. Die tatsächliche betriebliche Tätigkeit und steuerliche Anspruchsberechtigung im betreffenden Zeitraum sowie die [Fristen](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) müssen geprüft werden. ## Voraussetzung 2: Du führst ein FuE-Vorhaben durch Das ist der Kern der fachlichen Prüfung. Welche Arten von Projekten überhaupt gefördert werden, vertieft der Beitrag dazu, [was wird gefördert](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/). Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) erläutert in ihren [amtlichen Hilfen zur Antragstellung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung) drei übergeordnete Kriterien. Für eine Bescheinigung müssen alle drei erfüllt sein: ### Kriterium 1: Neuartigkeit Deine Arbeiten müssen darauf abzielen, neue Kenntnisse oder Fertigkeiten zu gewinnen oder vorhandenes Wissen in neuer Weise zu nutzen. Beschreibe den angestrebten Fortschritt gegenüber dem Stand von Wissenschaft und Technik sowie gegenüber vorhandenen Lösungen in deinem Unternehmen. Dass du eine Entwicklungsleistung erstmals selbst ausführst oder kein identisches Produkt findest, reicht als Begründung nicht aus. **Fiktiver Prüfungsfall:** Ein IT-Team untersucht einen neuen Erkennungsansatz für bislang nicht erfassbare Schwachstellen. Es muss belegen, welche technische Wissenslücke gegenüber verfügbaren Verfahren besteht und wie es sie untersucht. Dass kein identisches Produkt am Markt ist, genügt nicht. **Nicht förderfähig:** Ein Berater konfiguriert ein bestehendes Vulnerability-Scanner-Tool nach Herstellerdokumentation. ### Kriterium 2: Technische Unwägbarkeit Der Ausgang deines Vorhabens darf nicht vorhersagbar sein. Es muss ein technisches Risiko geben: Du weißt vorher nicht sicher, ob dein Ansatz funktioniert. **Fiktiver Prüfungsfall:** Eine [Architektin](/forschungszulage-architektur/) entwickelt ein parametrisches Entwurfsverfahren, bei dem unklar ist, ob der Algorithmus unter realen Randbedingungen konvergiert. **Nicht förderfähig:** Ein Standardentwurf nach DIN-Norm mit bekanntem Ergebnis. ### Kriterium 3: Planmäßigkeit Du gehst systematisch vor: Hypothese, Methodik, Umsetzung, Evaluation. Ad-hoc-Basteln ohne Plan reicht nicht. Du brauchst keine wissenschaftliche Publikation, aber eine nachvollziehbare Vorgehensweise. Die BSFZ bezeichnet diese als übergeordnete Kriterien und orientiert sich dabei an der europäischen AGVO und am Frascati-Handbuch der OECD. Das [Frascati-Handbuch, Kapitel 2, Abschnitte 2.6 bis 2.8](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2015/10/frascati-manual-2015_g1g57dcb/9789264239012-en.pdf), beschreibt fünf gemeinsam vorliegende FuE-Merkmale: neuartig, schöpferisch, ungewiss, systematisch sowie übertragbar und/oder reproduzierbar. Die BSFZ bündelt ihre Prüfung in den drei oben erläuterten Kriterien. Die [Einordnung des FuE-Charakters](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/#was-als-förderfähiges-vorhaben-gilt) zeigt ihren Bezug zu den gesetzlichen Projektkategorien. Der [QuickCheck](/quickcheck/) hilft dir, in 2 Minuten die fachlichen Merkmale einzuordnen. Er prüft weder deine Lohnabrechnungen noch steuerliche Ausschlussgründe. ## Voraussetzung 3: Die Aufwendungen passen zu Vorhaben und Zeitraum Die BSFZ-Bescheinigung bestätigt den FuE-Charakter des beschriebenen Vorhabens. Welche Kosten tatsächlich in die Bemessungsgrundlage eingehen, prüft das Finanzamt nach [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Eine bescheinigte Entwicklung macht daher nicht sämtliche Projektkosten förderfähig. Bei einer GmbH kommen insbesondere die gesetzlich erfassten Lohnaufwendungen für nachgewiesene FuE-Tätigkeiten infrage. Auch ein angestellter Gesellschafter-Geschäftsführer kann darunter fallen, wenn die Voraussetzungen für den Lohnsteuerabzug und die FuE-Zuordnung erfüllt sind. Für unbezahlte Geschäftsführerarbeit gibt es keine Eigenleistungspauschale. Den Rechenweg zeigt die [Berechnung der Forschungszulage für eine GmbH](/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/). Bei Einzelunternehmern kann die eigene nachgewiesene FuE-Arbeit zählen. Mitunternehmer brauchen eine wirksam vereinbarte, tatsächlich durchgeführte und klar abgegrenzte Tätigkeitsvergütung. Weitere Aufwandsarten wie Auftragsforschung, bestimmte Wertminderungen und die Gemeinkostenpauschale haben eigene Bedingungen. Die [Übersicht der förderfähigen Aufwendungen](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/#welche-kosten-werden-gefördert) trennt diese Fälle. Halte Vorhabenbeginn, Aufwandszeitraum und Auftragsdatum auseinander. Sie bestimmen unterschiedliche Stichtagsregeln. Die steuerliche Beantragung bezieht sich auf das jeweilige Wirtschaftsjahr; eine spätere Antragstellung ändert weder den tatsächlichen Beginn noch die damals geltenden Berechnungsregeln. Prüfe außerdem die [Antragsfristen](/fristen/) für die betreffenden Jahre. ## Voraussetzung 4: Es liegt kein gesetzlicher Ausschluss vor Neben Anspruch, Vorhaben und Aufwendungen gehören insbesondere diese Fragen in die Prüfung: - **Steuerbefreiung:** Ist der Rechtsträger von der Besteuerung befreit, greift der Ausschluss nach [§ 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html). - **Unternehmen in Schwierigkeiten und offene Beihilferückforderung:** [§ 9 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__9.html) enthält beihilferechtliche Ausschlüsse. Bei einer jungen GmbH schließen gewöhnliche Anlaufverluste den Anspruch nicht automatisch aus. Die maßgeblichen Tatbestände und Ausnahmen müssen geprüft werden; der Beitrag zu [Unternehmen in Schwierigkeiten](/blog/forschungszulage-unternehmen-in-schwierigkeiten/) ordnet sie ein. - **Bereits anderweitig geförderte Aufwendungen:** Dieselben Kosten dürfen nach [§ 7 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__7.html) nicht noch einmal angesetzt werden. Das schließt nicht automatisch das gesamte Vorhaben aus. Bei der [Kombination mit anderen Förderungen](/blog/forschungszulage-andere-foerderungen-kombinieren/) zählt die konkrete Kostenabgrenzung. Tätigkeiten ohne FuE-Charakter scheitern bereits an der Vorhabensprüfung. Die [Abgrenzung von Routine, Produktion und Marktentwicklung](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/#was-nicht-gefördert-wird) hilft bei dieser fachlichen Frage. Eine steuerliche oder beihilferechtliche Prüfung ersetzt sie nicht. ## Welche Nachweise du für die Prüfung brauchst Die Forschungszulage verlangt keine aufwendige Bürokratie, aber eine Mindestdokumentation: - **Stundenzettel** mit Datum, Stundenzahl und Tätigkeitsbeschreibung pro FuE-Projekt. Details im Beitrag [Stundenzettel für Eigenleistung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/). - **Projektbeschreibung** für den BSFZ-Antrag: Was machst du? Warum ist es neu? Welche Risiken bestehen? - **Arbeitspakete** mit zeitlicher Zuordnung (Arbeitsplan im BSFZ-Portal) Die Nachweise müssen tatsächliche Tätigkeiten und Aufwendungen nachvollziehbar machen. Git-Logs und Tickets können Tätigkeiten plausibel machen, ersetzen allein aber keinen belastbaren Nachweis der Arbeitsdauer. [Softwareentwickler](/forschungszulage-software-entwicklung/) haben hier oft einen Vorteil, weil Commit-Historien und Code-Reviews bereits existieren. Für Lohnaufwendungen brauchst du zusätzlich die zugehörigen Lohn- und FuE-Zeitnachweise; bei Auftragsforschung unter anderem Vertrag, Rechnung und Zuordnung zum Vorhaben. Ein Stundenzettel allein belegt keine vollständige Kostenbasis. Die [Anleitung zur Beantragung](/blog/forschungszulage-beantragen/) zeigt, welche Angaben zu BSFZ und Finanzamt gehören und in welcher Reihenfolge du vorgehst. Nach fachlicher Vorprüfung und Vertrag unterstütze ich die Antragsausarbeitung und das Zusammenführen vorhandener Belege. Fehlende Tätigkeiten oder Stunden werden nicht ergänzt oder erfunden. ## Was NICHT Voraussetzung ist Fünf Mythen, die viele Selbständige abhalten: 1. **"Ich brauche ein Labor."** Nein. FuE kann am Schreibtisch, in der Werkstatt, auf der Baustelle oder im Stall stattfinden. [Handwerker](/forschungszulage-handwerk/), [Tierärzte](/forschungszulage-tierarzt/) und [Landwirte](/forschungszulage-landwirtschaft/) sind genauso antragsberechtigt wie IT-Unternehmen. 2. **"Mein Projekt muss erfolgreich sein."** Nein. Auch [abgebrochene FuE-Projekte](/blog/forschungszulage-projekt-abgebrochen/) können begünstigt sein, wenn sämtliche Voraussetzungen und die Nachweise tragen. 3. **"Ich brauche Angestellte."** Nein. [Eigenleistung als Solo-Selbständiger](/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/) wird genauso gefördert. Der Stundensatz liegt ab 2026 bei 100 EUR/h (plus 20% Gemeinkosten bei neuen Projekten). 4. **"Ich muss publizieren."** Nein. Keine Veröffentlichungspflicht, kein Patent, kein Kongressvortrag. 5. **"Nur bestimmte Branchen sind förderfähig."** Das Branchenetikett allein entscheidet nicht. Auch außerhalb klassischer Forschungsbranchen kann begünstigte FuE vorkommen. Die tatsächlichen Arbeiten und alle steuerlichen sowie beihilferechtlichen Voraussetzungen sind zu prüfen, etwa bei [Software](/forschungszulage-software-entwicklung/), [E-Commerce](/forschungszulage-e-commerce/), [Apotheke](/forschungszulage-apotheke/) oder [Fahrradwerkstatt](/forschungszulage-fahrradwerkstatt/). ## Was die Förderhöhe beeinflusst Wenn du die Voraussetzungen erfüllst, bestimmen drei Faktoren die [Höhe deiner Förderung](/blog/forschungszulage-hoehe/): | Faktor | Ab 2026 (neues Projekt, KMU) | |---|---| | Stundensatz | 100 EUR/h + 20% Gemeinkosten = 120 EUR/h | | Fördersatz | 35% | | Rechenmodell | 52 Wochen × 40 nachgewiesene FuE-Stunden = 2.080 Stunden, rechnerisch **87.360 EUR** | Das Beispiel gilt für Eigenleistungen eines Einzelunternehmers mit Vorhabenbeginn nach dem 31.12.2025. Gesetzlich begrenzt sind insgesamt 40 Stunden pro Woche, nicht pauschal 2.080 Stunden pro Jahr. Bei Mitunternehmern setzt § 3 Abs. 3 FZulG eine wirksam vereinbarte, tatsächlich durchgeführte und klar abgegrenzte FuE-Tätigkeitsvergütung voraus. Den erhöhten Fördersatz erhältst du nur bei entsprechendem [KMU-Status einschließlich Beteiligungsprüfung](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/). Bei 1.000 FuE-Stunden wären das 42.000 EUR, bei 1.500 Stunden 63.000 EUR. Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG) berechnen die Förderhöhe stattdessen über die FuE-Personalkosten (Lohnsumme), Details auf der Seite zur [Forschungszulage für Kapitalgesellschaften](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/). Der [Förderrechner](/rechner/) zeigt dir dein individuelles Potenzial. Wann das Geld auf deinem Konto landet, erfährst du im Beitrag [Forschungszulage Auszahlung](/blog/forschungszulage-auszahlung/). Quellen: [§ 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html), [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html), [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html), [§ 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html), [§ 7 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__7.html), [§ 9 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__9.html) und die [BSFZ-Hilfen zur Antragstellung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung). ## Dein Vorhaben im Erstgespräch einordnen Die Voraussetzungen lesen sich abstrakt. Im 20-minütigen Erstgespräch höre ich mir an, woran du arbeitest. Wir klären erste Anhaltspunkte und offene Fragen für die fachliche Prüfung. Eine verbindliche Entscheidung über die Bescheinigung trifft die BSFZ. Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch. Die Details findest du auf der Seite zu den [Kosten](/kosten/). Starte den [QuickCheck](/quickcheck/) oder schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558). --- ## Forschungszulage: Was wird gefördert? Projekte und Kosten **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Aktualisiert:** 2026-10-21 **Tags:** FuE, förderfähige Vorhaben, Voraussetzungen, FZulG _Welche Projekte und Kosten fördert die Forschungszulage? FuE-Kriterien, Lohnkosten, Eigenleistung, Auftragsforschung und Gemeinkosten mit Bedingungen und Quellen._ ### Auf einen Blick Die Forschungszulage fördert Grundlagenforschung, industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung (§ 2 FZulG). Das konkrete Vorhaben muss die FuE-Kriterien erfüllen. Berücksichtigt werden nur die gesetzlich bestimmten Aufwendungen nach § 3 FZulG: insbesondere FuE-Lohnkosten, Eigenleistungen von Einzelunternehmern, vereinbarte Tätigkeitsvergütungen von Mitunternehmern, Auftragsforschung, bestimmte Wertminderungen und unter zusätzlichen Voraussetzungen pauschale Gemeinkosten. Für jede Kostenart gelten eigene Bedingungen und teilweise Stichtage. Routinearbeit, Produktion und Marktentwicklung ohne FuE-Charakter sind nicht begünstigt. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Die häufigste Frage vor einem Antrag lautet: Wird meine Arbeit überhaupt gefördert? Viele Unternehmer glauben, Forschung finde nur im Labor oder an der Universität statt. Das Gesetz sieht das weiter. Entscheidend ist, welche Art von Vorhaben du durchführst, und ob es die Merkmale von Forschung und Entwicklung erfüllt. ## Die drei Kategorien, die gefördert werden Das Forschungszulagengesetz benennt in [§ 2 Abs. 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) drei förderfähige Kategorien. Ein Vorhaben ist begünstigt, soweit es einer oder mehreren davon zuzuordnen ist: - **Grundlagenforschung:** Arbeiten zur Gewinnung neuen Wissens ohne unmittelbare praktische Anwendung. Bei Unternehmen selten. - **Industrielle Forschung:** planmäßiges Forschen mit dem Ziel, neue Kenntnisse für neue oder verbesserte Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen zu gewinnen. - **Experimentelle Entwicklung:** das Nutzen vorhandenen Wissens, um neue oder deutlich verbesserte Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen zu schaffen, etwa als Prototyp oder Demonstrator. Für betriebliche Entwicklungsprojekte ist häufig die experimentelle Entwicklung relevant. Eine eigene Software oder ein neues Produkt erfüllt die FuE-Kriterien aber nicht automatisch. ## Industrielle Forschung oder experimentelle Entwicklung? **Industrielle Forschung gewinnt neue Kenntnisse; experimentelle Entwicklung nutzt vorhandenes Wissen, um noch nicht feststehende Lösungen zu entwickeln und zu erproben.** Beide können begünstigt sein. Der Unterschied hängt vom Arbeitsziel und vom verfügbaren Wissen ab, nicht vom Firmennamen oder davon, ob ein Prototyp gebaut wird.
Industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung im Vergleich
FrageIndustrielle ForschungExperimentelle Entwicklung
Was steht im Mittelpunkt?Neue Kenntnisse und Fertigkeiten gewinnen, die neue oder erheblich verbesserte Lösungen ermöglichen.Vorhandenes Wissen für neue oder verbesserte Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen zusammenführen und erproben.
Welche Arbeiten können dazugehören?Geplante Untersuchungen, kritische Experimente und die Validierung technologischer Grundlagen.Entwicklung, Tests und Validierung eines noch nicht feststehenden Lösungsansatzes unter repräsentativen Bedingungen.
Kann ein Prototyp dazugehören?Ja, beispielsweise ein Laborprototyp zur Untersuchung technologischer Grundlagen.Ja, beispielsweise ein Demonstrator zur Erprobung eines technisch noch offenen Systems.
Wo endet FuE?Wo keine wissenschaftliche oder technische Wissenslücke untersucht wird.Wo Routineanpassung, Marktentwicklung oder der reibungslose Produktionsbetrieb im Mittelpunkt stehen.
Die Einordnung folgt den Definitionen in [Artikel 2 Nummern 85 und 86 AGVO](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX%3A02014R0651-20230701). Sie ist keine Förderzusage. Das gesamte Vorhaben und seine Abgrenzung zum Stand der Technik müssen nachvollziehbar sein. ### Ein fiktives Beispiel aus der Sensortechnik Ein Team untersucht, ob ein bislang nicht geklärter Zusammenhang zwischen Materialstruktur und Messsignal eine robustere Messmethode ermöglicht. Geplante Laborversuche zur Gewinnung dieser Kenntnisse können der industriellen Forschung zugeordnet werden. Anschließend prüft das Team, ob sich die Methode trotz bislang ungelöster Temperatur- und Störeinflüsse in ein funktionsfähiges Messsystem integrieren lässt. Die systematische Erprobung des noch offenen technischen Ansatzes kann experimentelle Entwicklung sein. Die spätere Montage eines bereits festgelegten Systems nach Anleitung ist dagegen keine FuE. Ein einzelnes Vorhaben kann mehrere Kategorien umfassen. ## Was als förderfähiges Vorhaben gilt Ein gefördertes Vorhaben ist nach § 2 Abs. 3 FZulG eine genau definierte, unteilbare Aufgabe mit klar festgelegten Zielen. Es kann aus mehreren Arbeitspaketen bestehen und braucht konkrete Vorgaben, an denen sich die Ergebnisse messen lassen. Vereinfacht: Du musst sagen können, was du erreichen willst, wie du vorgehst und woran du Erfolg oder Misserfolg erkennst. Für die fachliche Einordnung verwendet die BSFZ drei übergeordnete Prüfkriterien: **Neuartigkeit, Risiko beziehungsweise Unwägbarkeit und Planmäßigkeit**. Laut ihren [Hilfen zur Antragstellung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung) orientieren sich diese an den Begriffsbestimmungen der AGVO und des Frascati-Handbuchs der OECD. Alle drei müssen erfüllt sein. Das [Frascati-Handbuch, Kapitel 2, Abschnitte 2.6 bis 2.8](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2015/10/frascati-manual-2015_g1g57dcb/9789264239012-en.pdf), beschreibt fünf gemeinsam vorliegende FuE-Merkmale: neuartig, schöpferisch, ungewiss, systematisch sowie übertragbar und/oder reproduzierbar. Die drei BSFZ-Kriterien sind die übergeordnete Darstellung für die dortige Prüfung. § 2 FZulG benennt die begünstigten Projektkategorien. Welche Anforderungen an dich als Antragsteller gestellt werden, steht im Beitrag zu den [Voraussetzungen der Forschungszulage](/blog/forschungszulage-voraussetzungen/). Willst du in zwei Minuten eine erste Einschätzung? Der [QuickCheck](/quickcheck/) prüft die Merkmale anhand weniger Fragen. ## Wie das Vorhaben durchgeführt werden darf Das Gesetz lässt in § 2 Abs. 4 FZulG mehrere Wege zu: eigenbetriebliche Forschung, Auftragsforschung oder Kooperation mit anderen Unternehmen oder Forschungseinrichtungen. Bei Auftragsforschung muss der Auftragnehmer seine Geschäftsleitung in der EU oder im EWR haben. Wer den Anspruch geltend macht und wann 60 oder 70 Prozent des Entgelts zählen, erklärt der Ratgeber zur [Auftragsforschung](/blog/forschungszulage-auftragsforschung/). ## Was nicht gefördert wird Mindestens so wichtig wie die Frage, was gefördert wird, ist die Gegenliste. Nicht förderfähig sind Tätigkeiten ohne echtes technisch-wissenschaftliches Risiko: - Routinetätigkeiten und regelmäßige Anpassungen ohne Neuheitsgehalt - die bloße Konfiguration oder Anpassung bestehender, am Markt verfügbarer Lösungen - die laufende Produktion und Markteinführung - Marktforschung, Vertrieb und Werbung - reine Qualitätskontrolle und Standardprüfungen - organisatorische oder gestalterische Änderungen ohne technische Unsicherheit Der Maßstab ist immer das technische Risiko und die Neuartigkeit, nicht der reine Aufwand. Ein großes, teures Projekt ohne Ungewissheit ist keine Forschung. Ein kleines Projekt mit echtem offenem Ausgang kann es sein. ## Das Vorhaben entscheidet, nicht das Branchenetikett FuE kann in unterschiedlichen Wirtschaftszweigen vorkommen. Die Bezeichnung deiner Branche ersetzt weder die Vorhabensprüfung noch die steuerlichen und beihilferechtlichen Voraussetzungen. Konkrete Beispiele aus verschiedenen Branchen sammelt der Beitrag mit [Beispielen für förderfähige Projekte](/blog/forschungszulage-beispiele/). Wenn dir noch das konkrete Thema fehlt, hilft der Beitrag dazu, eine [FuE-Idee in deiner Arbeit zu finden](/blog/fue-ideen-selbststaendige/). ## Welche Kosten werden gefördert? **Ein begünstigtes Vorhaben macht nicht das gesamte Projektbudget förderfähig.** Nach der fachlichen Einordnung folgt die steuerliche Kostenprüfung. Welche Aufwendungen in Betracht kommen, steht in [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Die Übersicht zeigt die wichtigsten Aufwandsarten mit den Bedingungen, die du vor einer Berechnung auseinanderhalten solltest.
Forschungszulage: Aufwandsarten und wesentliche Voraussetzungen
AufwandsartWas berücksichtigt werden kannWichtige Bedingungen
FuE-LohnaufwendungenGesetzlich erfasste Arbeitslöhne und Arbeitgeberausgaben zur Zukunftssicherung, jeweils im tatsächlichen FuE-Anteil.Zuordnung zur begünstigten Tätigkeit und Voraussetzungen nach § 3 Abs. 1 und 2 FZulG. Bei einer GmbH kann auch ein angestellter Gesellschafter-Geschäftsführer erfasst sein; unbezahlte eigene Arbeit ist keine Lohnaufwendung.
Eigenleistung eines EinzelunternehmersNachgewiesene eigene FuE-Arbeit ab 2026 mit 100 EUR je Stunde bei insgesamt höchstens 40 Arbeitsstunden pro Woche.§ 3 Abs. 3 FZulG. Die Eigenleistungspauschale gilt für den Einzelunternehmer, nicht für eine GmbH, UG oder AG. Ein frei verteilbares Jahresstundenkontingent gibt es nicht.
Tätigkeitsvergütung eines MitunternehmersVertraglich vereinbarte FuE-Tätigkeitsvergütung, ab 2026 begrenzt auf 100 EUR je Stunde und höchstens 40 Stunden pro Woche.§ 3 Abs. 3 FZulG verlangt eine zivilrechtlich wirksame, ernsthaft gewollte, tatsächlich durchgeführte und von anderen Tätigkeiten klar abgegrenzte Vereinbarung.
Auftragsforschung70 Prozent des Entgelts bei Beauftragung nach dem 27.03.2024; bei früherer Beauftragung 60 Prozent.§ 3 Abs. 4 und § 2 Abs. 5 FZulG. Die Arbeiten müssen begünstigte FuE sein; die Geschäftsleitung des Auftragnehmers muss in der EU oder im EWR liegen. Vertrags- und Unterauftragskette gesondert prüfen.
Wertminderung bestimmter WirtschaftsgüterDer gesetzlich ermittelte Wertminderungsanteil eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens.§ 3 Abs. 3a FZulG: Anschaffung oder Herstellung nach dem 27.03.2024, Wirtschaftsjahr mit Beginn nach dem 31.12.2023, für das Vorhaben erforderlich und ausschließlich eigenbetrieblich im begünstigten Vorhaben verwendet. Weitere Abgrenzungen gelten, etwa bei geringwertigen Wirtschaftsgütern.
Pauschale Gemein- und Betriebskosten20 Prozent der im Wirtschaftsjahr nach § 3 Abs. 1, 2, 3, 3a und 4 förderfähigen Aufwendungen.§ 3 Abs. 3b FZulG: Das begünstigte Vorhaben muss nach dem 31.12.2025 begonnen haben. Aufwendungen im Jahr 2026 allein genügen bei einem älteren Vorhaben nicht.
Die Aufwandsbasis und die ausgezahlte Zulage sind unterschiedliche Beträge. Erst auf die zulässige Bemessungsgrundlage wird der [Fördersatz](/blog/forschungszulage-hoehe/) angewendet. Höchstbeträge, andere Förderungen und Beihilfegrenzen bleiben zu prüfen. Die Einzelheiten findest du bei [FuE-Personalkosten einer GmbH](/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/), [Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/), [Auftragsforschung](/blog/forschungszulage-auftragsforschung/) sowie [Wirtschaftsgütern und Wertminderung](/blog/forschungszulage-wirtschaftsgueter/). Bei weiteren Zuschüssen hilft die [Abgrenzung zu anderen Förderungen](/blog/forschungszulage-andere-foerderungen-kombinieren/). Auch ein [abgebrochenes Entwicklungsprojekt](/blog/forschungszulage-projekt-abgebrochen/) kann prüfenswert sein, sofern die FuE-Voraussetzungen und Nachweise tragen. ## Vom förderfähigen Vorhaben zum Antrag Für die BSFZ beschreibst du die Forschungsfrage, die technische oder wissenschaftliche Unsicherheit und deinen Lösungsweg. Für das Finanzamt müssen die tatsächlichen Aufwendungen dem Vorhaben und dem betreffenden Wirtschaftsjahr zugeordnet werden. Die beiden Stellen haben [unterschiedliche Prüfaufgaben](/blog/forschungszulage-bsfz-finanzamt-zustaendigkeit/). Die [Anleitung zum Beantragen der Forschungszulage](/blog/forschungszulage-beantragen/) führt dich durch beide Schritte. Zur Vorbereitung helfen die [Voraussetzungen](/blog/forschungszulage-voraussetzungen/) und die [sechs illustrativen Projektbeispiele](/blog/forschungszulage-beispiele/). ## Was das für dich bedeutet Die Frage, ob dein Projekt gefördert wird, entscheidet sich nicht an deiner Branche oder deiner Größe, sondern an der Art und dem Risiko deiner Entwicklungsarbeit. Genau diese Einordnung ist die anspruchsvolle Stelle, denn die Grenze zwischen förderfähiger Entwicklung und nicht förderfähiger Routine verläuft oft mitten durch ein Projekt. Ich prüfe dein Vorhaben gegen die Kategorien und Merkmale des § 2 FZulG und formuliere den Antrag so, dass der Forschungscharakter für die BSFZ klar erkennbar ist. Wie viel Förderung dabei herauskommt, zeigt der [Förderrechner](/rechner/). Schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder mach den [QuickCheck](/quickcheck/), die Konditionen stehen unter [Kosten und Konditionen](/kosten/). ### Quellen - [§ 2 Forschungszulagengesetz (begünstigte Forschungs- und Entwicklungsvorhaben)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [§ 3 Forschungszulagengesetz (förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlage)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [AGVO (EU) Nr. 651/2014, Artikel 2 (Definitionen Grundlagenforschung, industrielle Forschung, experimentelle Entwicklung)](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX%3A02014R0651-20230701). Europäische Union, EUR-Lex - [BSFZ: Hilfen zur Antragstellung und drei übergeordnete Prüfkriterien](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung). BSFZ - [OECD: Frascati Manual 2015, Kapitel 2, Abschnitte 2.6 bis 2.8 (fünf FuE-Merkmale)](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2015/10/frascati-manual-2015_g1g57dcb/9789264239012-en.pdf). OECD ### Häufige Fragen #### Welche Projekte werden von der Forschungszulage gefördert? Vorhaben, die einer oder mehreren der drei Kategorien Grundlagenforschung, industrielle Forschung oder experimentelle Entwicklung zuzuordnen sind (§ 2 Abs. 1 FZulG). In der Praxis ist für Unternehmen vor allem die experimentelle Entwicklung relevant, also die Nutzung vorhandenen Wissens für neue oder verbesserte Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen. #### Was muss ein förderfähiges Vorhaben erfüllen? Es muss eine genau definierte, unteilbare Aufgabe mit klar festgelegten Zielen sein (§ 2 Abs. 3 FZulG). Die BSFZ verwendet drei übergeordnete Prüfkriterien: Neuartigkeit, Risiko beziehungsweise Unwägbarkeit und Planmäßigkeit. Sie orientieren sich an der AGVO und am Frascati-Handbuch der OECD. #### Welche Kosten werden bei der Forschungszulage berücksichtigt? § 3 FZulG erfasst insbesondere zugeordnete FuE-Lohnaufwendungen, Eigenleistungen von Einzelunternehmern, qualifizierte Tätigkeitsvergütungen von Mitunternehmern, anteilige Auftragsforschung und bestimmte Wertminderungen beweglicher Wirtschaftsgüter. Bei begünstigten Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 kommen pauschal 20 Prozent auf die gesetzlich genannten förderfähigen Aufwendungen hinzu. Die jeweiligen Bedingungen müssen erfüllt sein; das gesamte Projektbudget ist nicht automatisch förderfähig. #### Gilt die Eigenleistungspauschale auch für eine GmbH? Nein. Die eigene FuE-Arbeit eines Einzelunternehmers wird unter den Voraussetzungen des § 3 Abs. 3 FZulG pauschal berücksichtigt. Eine GmbH kann stattdessen förderfähige Lohnaufwendungen ansetzen. Für einen angestellten Gesellschafter-Geschäftsführer müssen unter anderem die Voraussetzungen des Lohnsteuerabzugs erfüllt sein. Unbezahlte Geschäftsführerarbeit begründet keine Eigenleistungspauschale. #### Was wird ausdrücklich nicht gefördert? Routinetätigkeiten, die bloße Anpassung oder Konfiguration bestehender Lösungen, die laufende Produktion, Marktforschung, reine Qualitätskontrolle sowie organisatorische Änderungen ohne technisch-wissenschaftliche Unsicherheit. Es kommt auf das technische Risiko und die Neuartigkeit an, nicht auf den Aufwand. #### Spielt die Branche eine Rolle? Der FuE-Charakter wird am konkreten Vorhaben geprüft. Entwicklungsarbeit in Software, Handwerk, Veterinärmedizin oder Maschinenbau kann relevant sein. Zusätzlich müssen die steuerlichen und beihilferechtlichen Voraussetzungen erfüllt sein. #### Muss das Projekt erfolgreich sein? Nein. Gerade der ungewisse Ausgang ist ein Merkmal von Forschung und Entwicklung. Auch ein gescheitertes Vorhaben kann gefördert werden, wenn es systematisch und mit echtem technischem Risiko durchgeführt wurde. --- ## Was ist die Forschungszulage? Einfach erklärt für Selbständige **URL:** https://martinmeng.de/blog/was-ist-forschungszulage/ **Veröffentlicht:** 2026-03-01 **Aktualisiert:** 2026-10-21 **Tags:** Grundlagen, FZulG, Einzelunternehmer _Die Forschungszulage ist eine steuerliche Förderung für Forschung und Entwicklung. Auch Einzelunternehmer und Freelancer können sie beantragen._ ### Auf einen Blick Die Forschungszulage ist eine steuerliche Förderung für begünstigte Forschungs- und Entwicklungsvorhaben. Anspruchsberechtigt können Unternehmen, Selbständige und Personengesellschaften mit steuerpflichtigen Einkünften sein. Die BSFZ prüft den FuE-Charakter; das Finanzamt setzt die Zulage fest und rechnet sie auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer an. Ein Überschuss wird nach § 10 FZulG ausgezahlt. Du entwickelst als [Selbständiger](/forschungszulage-selbstaendige/) oder [Freelancer](/forschungszulage-freelancer/) eigene Lösungen, baust Software, erarbeitest neue Methoden oder löst technische Probleme? Dann kann die [Forschungszulage](/forschungszulage/) für dich relevant sein. Du möchtest deine eigene Arbeit einordnen? Die [Voraussetzungen der Forschungszulage](/blog/forschungszulage-voraussetzungen/) helfen dir bei Anspruch und Nachweisen. Welche [Projekte und Aufwendungen gefördert werden können](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/) und die [konkreten Beispiele](/blog/forschungszulage-beispiele/) vertiefen die fachliche Abgrenzung. ## Das Wichtigste in Kürze Die Forschungszulage wurde 2020 als steuerliche Förderung des Bundes mit dem [Forschungszulagengesetz](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/) eingeführt. Festsetzung, Anrechnung und Erstattung sind in [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) geregelt. **Für Einzelunternehmer relevant:** Die eigene Arbeitszeit in einem begünstigten FuE-Vorhaben kann als [Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/) in die Bemessungsgrundlage eingehen. Erforderlich sind eine positive BSFZ-Bescheinigung, nachgewiesene FuE-Stunden und die steuerliche Anerkennung der Aufwendungen. ## Wer hat Anspruch? Anspruchsberechtigt können Steuerpflichtige mit den in § 1 FZulG genannten Einkünften sein, soweit sie nicht von der Besteuerung befreit sind. Dazu gehören unter den weiteren gesetzlichen Voraussetzungen (die vollständigen [Voraussetzungen im Detail](/blog/forschungszulage-voraussetzungen/)): - **Einzelunternehmer** und **Freiberufler** - **Personengesellschaften** ([GbR](/forschungszulage-gbr/), [OHG](/forschungszulage-ohg/), [KG](/forschungszulage-kg/)) - Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG) Es gibt keine Mindestgröße. Auch ein Solo-Freelancer kann die Forschungszulage beantragen, [ganz ohne GmbH und ohne Angestellte](/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/). Die Prüfung ist nicht auf klassische Forschungsunternehmen beschränkt: [IT-Berater](/forschungszulage-it-berater/), [Handwerker](/forschungszulage-handwerk/), [Ingenieure](/forschungszulage-ingenieur/), [Architekten](/forschungszulage-architektur/), [Tierärzte](/forschungszulage-tierarzt/) und viele andere Berufsgruppen können profitieren. ## Wie hoch ist die Förderung? Die Forschungszulage beträgt einen Anteil der förderfähigen FuE-Aufwendungen. Ab 2026 gelten folgende Sätze (alle Details zur [Reform 2026](/blog/forschungszulage-2026-reform/)): - **Eigenleistungssatz:** 100 EUR pro Stunde - **Gemeinkostenpauschale:** 20 Prozent für begünstigte Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 - **Fördersatz:** 25 Prozent, für KMU 35 Prozent - **Stundengrenze:** höchstens 40 FuE-Stunden pro Woche und Person - **Bemessungsgrundlage:** höchstens 12 Mio. EUR pro Wirtschaftsjahr Ob 35 Prozent angesetzt werden dürfen, hängt auch von Partnerunternehmen und Beteiligungen ab. Prüfe dafür die [KMU-Regeln und verbundenen Unternehmen](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/). Verluste schließen Förderung nicht automatisch aus; die [Regeln für Unternehmen in Schwierigkeiten](/blog/forschungszulage-unternehmen-in-schwierigkeiten/) sind gesondert zu beachten. ### Konkretes Rechenbeispiel Fiktives Beispiel: Nehmen wir eine Freelance-Entwicklerin, die ab 2026 ein neues FuE-Projekt startet und 1.500 Stunden pro Jahr dokumentiert: 1. **Eigenleistung:** 1.500 Stunden x 100 EUR = 150.000 EUR 2. **Gemeinkostenzuschlag (20%):** 150.000 EUR x 1,20 = 180.000 EUR Bemessungsgrundlage 3. **Fördersatz (35% KMU):** 180.000 EUR x 0,35 = **63.000 EUR Forschungszulage pro Jahr** Dieser Betrag kann nach Festsetzung angerechnet oder erstattet werden. Bei einem älteren Projekt ohne Gemeinkostenzuschlag wären es 52.500 EUR. Die genaue Berechnung mit deinen individuellen Zahlen kannst du im [Förderrechner](/rechner/) durchspielen. ## Was zählt als FuE? Entscheidend sind drei Kriterien: 1. **Neuartigkeit:** Dein Ansatz muss neu für die Branche sein, nicht nur für dich. 2. **Technische Unwägbarkeit:** Es gibt echte technische Risiken. Das Ergebnis ist nicht vorhersehbar. 3. **Planmäßigkeit:** Du gehst systematisch vor mit Arbeitspaketen und Meilensteinen. Typische Beispiele: Eigene Algorithmen, [neue Software-Architekturen](/blog/forschungszulage-software-entwicklung/), KI-Modelle, innovative Verfahren, Prototypen, neue Bautechniken. Konkrete [FuE-Ideen nach Branche](/blog/fue-ideen-selbststaendige/) und [Beispiele zur fachlichen Einordnung](/blog/forschungszulage-beispiele/) findest du in den separaten Beiträgen. **Nicht förderfähig:** Standard-Implementierungen, Konfiguration von SaaS-Tools, reine Installation, Bug-Fixing, Routinewartung. ## Häufige Missverständnisse ### „Ich forsche doch gar nicht“ Das FZulG verwendet „Forschung“ auch für experimentelle Entwicklung. Wenn du eine eigene Softwarelösung entwickelst, ein neuartiges Verfahren im Handwerk erarbeitest oder eine innovative Methodik in der Beratung konzipierst, kann das bereits als FuE gelten. Die BSFZ prüft den technischen Gehalt deiner Arbeit, nicht den Kontext, in dem sie stattfindet. ### „Das lohnt sich erst ab einer bestimmten Größe“ Es gibt keine Mindestfördersumme. Schon ab wenigen hundert FuE-Stunden pro Jahr ergibt sich eine relevante Erstattung. Bei 500 Stunden und dem KMU-Satz (35%) ab 2026 sind das bereits 21.000 EUR (mit Gemeinkosten). Die [Konditionen der Beratung](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. ### „Mein Projekt ist schon abgeschlossen“ Doch, es geht. Du kannst die Forschungszulage [rückwirkend beantragen](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/). Für das Jahr 2022 läuft die Frist Ende 2026 ab, für 2023 Ende 2027. Abgeschlossene Projekte sind sogar einfacher zu beschreiben, weil die Ergebnisse bereits vorliegen. ### „Mein Antrag wurde abgelehnt“ Vor einem Rechtsbehelf müssen Bescheid, Ursprungsantrag und FuE-Kern neu geprüft werden. Eine Ablehnung kann auf der Darstellung oder auf fehlender FuE-Substanz beruhen. ## Für wen lohnt es sich besonders? Die Forschungszulage entfaltet den größten Hebel bei Selbständigen, die einen hohen Anteil eigener Entwicklungsarbeit haben: - **[Software-Entwickler](/blog/forschungszulage-software-entwicklung/)** mit eigenen Produkten, Algorithmen oder Plattformen - **[Ingenieure](/forschungszulage-ingenieur/)** mit eigenen Berechnungsverfahren oder Prototypen - **[IT-Berater](/forschungszulage-it-berater/)**, die eigene Tools oder Methoden entwickeln - **[Handwerker](/forschungszulage-handwerk/)** mit innovativen Verfahren oder Materialerprobungen - **Entwickler technischer Messverfahren**, die eine konkrete Wissenslücke mit systematischen Versuchen untersuchen - **Designer**, die eigene Design-Tools, Produktionsverfahren oder algorithmische Generierung entwickeln Je mehr Stunden du in echte Entwicklungsarbeit investierst, desto höher die Förderung. Die gesetzliche Grenze beträgt insgesamt 40 FuE-Stunden pro Woche. 2.080 Stunden sind ein Rechenmodell aus 52 vollen Wochen, kein eigenständiges gesetzliches Jahresmaximum. Nur tatsächlich geleistete, nachgewiesene und begünstigte Stunden zählen. Mit 100 EUR/h, einem Vorhabenbeginn nach dem 31.12.2025 und 35 Prozent KMU-Satz ergeben 2.080 Stunden rechnerisch 87.360 EUR. Eine detaillierte Übersicht mit Fördertabelle findest du im Beitrag [Forschungszulage Höhe: So viel bekommst du zurück](/blog/forschungszulage-hoehe/). ## Forschungszulage vs. andere Förderprogramme Die Forschungszulage hat keinen Fördertopf mit Auswahlrangfolge. Ein Rechtsanspruch besteht, wenn sämtliche gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Begünstigte Aufwendungen und FuE-Tätigkeiten müssen trotzdem nachgewiesen werden. - **Rückwirkend möglich:** Vergangene Wirtschaftsjahre können innerhalb der steuerlichen Fristen einbezogen werden. - **Kombinierbar:** Andere Förderungen sind möglich, soweit dieselben Aufwendungen nicht doppelt angesetzt werden. ## Der Antragsprozess 1. **BSFZ-Antrag:** Du beschreibst dein FuE-Vorhaben und reichst es bei der [Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ)](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/) ein. Den kompletten Ablauf beschreibt der Beitrag [Forschungszulage beantragen](/blog/forschungszulage-beantragen/). 2. **Prüfung:** Die BSFZ nennt in ihrer FAQ einen Bescheid spätestens drei Monate nach Antragstellung ab Erhalt der Eingangsbestätigung. 3. **Bescheinigung:** Bei positivem Ergebnis erhältst du eine Bescheinigung. 4. **Finanzamt:** Mit der Bescheinigung stellst du selbst oder über deinen Steuerberater den AaF [über ELSTER](/blog/forschungszulage-elster/). 5. **Anrechnung:** Das Finanzamt verrechnet die Zulage mit der festgesetzten Steuer oder erstattet den Überschuss. Den Ablauf erklärt der Beitrag [Forschungszulage Auszahlung](/blog/forschungszulage-auszahlung/). Ich begleite den BSFZ-Antrag und bereite Berechnung sowie Nachweise für den steuerlichen Schritt vor. Die Bearbeitungsdauer beim Finanzamt hängt vom konkreten Veranlagungsverfahren ab. ## Rückwirkend beantragen Du kannst die Forschungszulage **rückwirkend für bis zu 4 Jahre** beantragen. FuE-Arbeit aus 2022 kann also noch bis Ende 2026 geltend gemacht werden. Maßgeblich sind das Ende deines Wirtschaftsjahres und mögliche Fristhemmungen. Prüfe deine [Fristen mit dem Frist-Calculator](/fristen/). Gerade die Rückwirkung macht den Einstieg attraktiv: Ein Erstantrag kann mehrere Jahre abdecken und so auf einen Schlag eine fünfstellige Erstattung bringen. Wie die [Eigenleistung berechnet](/blog/eigenleistung-berechnen/) wird und welche Stichtage gelten, erklärt der separate Beitrag. ## Nächster Schritt Wenn du wissen willst, ob deine Arbeit förderfähig ist, mach den [QuickCheck](/quickcheck/) oder [berechne deine geschätzte Förderhöhe](/rechner/). Oder schreib mir direkt auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558). Alle Informationen zu [Kosten und Konditionen](/kosten/) findest du auf der separaten Seite. Ein Vergleich der [Honorarmodelle am Markt](/blog/forschungszulage-berater-kosten/) hilft bei der Einordnung. ### Quellen - [§ 1 FZulG: Anspruchsberechtigung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 2 FZulG: Begünstigte FuE-Vorhaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz ### Häufige Fragen #### Bin ich als Einzelunternehmer ohne GmbH überhaupt antragsberechtigt? Ja. Nach § 1 FZulG können unbeschränkt und beschränkt Steuerpflichtige mit Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit anspruchsberechtigt sein. Dazu zählen auch Einzelunternehmen und Personengesellschaften. Zusätzlich müssen alle weiteren Voraussetzungen des FZulG erfüllt sein. #### Wie hoch ist die Forschungszulage konkret in Euro? Die Förderung beträgt 25 Prozent der Bemessungsgrundlage, für kleine und mittlere Unternehmen 35 Prozent. Seit 2026 werden nachgewiesene Eigenleistungsstunden mit 100 EUR bewertet. Die 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale gilt für begünstigte Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben. Förderbeträge hängen von anerkannten Stunden, Zeitraum und KMU-Status ab. #### Ist die Forschungszulage ein Kredit oder muss ich das Geld zurückzahlen? Die Forschungszulage wird nach § 10 FZulG auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Übersteigt sie die festgesetzte Steuer, wird der Überschuss erstattet. Die ertragsteuerliche Behandlung unterscheidet sich nach Rechtsform und ist im BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 geregelt. #### Was zählt als Forschung und Entwicklung im Sinne des FZulG? Drei Kriterien müssen erfüllt sein: Neuartigkeit (dein Ansatz geht über den Stand der Technik hinaus), technische Unwägbarkeit (das Ergebnis ist nicht vorhersehbar) und Planmäßigkeit (du gehst systematisch vor). Software-Entwicklung, neue Verfahren, eigene Algorithmen, Prototypen und innovative Methoden zählen, wenn diese drei Kriterien erfüllt sind. Reine Konfiguration, Bug-Fixing oder Standard-Implementierung zählen nicht. #### Wie weit kann ich die Forschungszulage rückwirkend beantragen? Für Aufwendungen aus einem am 31.12.2022 endenden Wirtschaftsjahr ist der 31.12.2026 das reguläre Fristende. Eine gesetzliche Frist im September 2026 gibt es nicht, eine frühere Einreichung verschafft nur Puffer für den BSFZ-Bescheid. Der Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2026 sieht eine Ablaufhemmung vor; in der am 18.10.2026 abgerufenen Fassung des § 12 FZulG ist diese zusätzliche Regel noch nicht enthalten. Bereits bestehende Fristhemmungen müssen individuell geprüft werden. Details stehen im Beitrag Forschungszulage rückwirkend. #### Wie lange dauert das Verfahren von Antrag bis Auszahlung? Die BSFZ schreibt in ihrer FAQ, dass spätestens drei Monate nach Antragstellung ab Erhalt der Eingangsbestätigung mit einem Bescheid zu rechnen ist. Der anschließende AaF und die Steuerfestsetzung hängen vom Finanzamt und vom Veranlagungsstand ab; dafür gibt es keinen einheitlichen Gesamtzeitraum. #### Was kostet eine Forschungszulage-Beratung bei Martin Meng? Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. Details auf der Kosten-Seite. --- ## Forschungszulage 2026: Änderungen und Ausblick auf 2027 **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-2026-reform/ **Veröffentlicht:** 2026-03-04 **Aktualisiert:** 2026-10-20 **Fachlich geprüft:** 2026-10-20. Gesetzliche Stichtage, Unterschiede nach Rechtsform und Planung für 2027 anhand der verlinkten amtlichen Quellen geprüft. Keine neue Reform für 2027 unterstellt. **Tags:** Reform 2026, Planung 2027, Fördersätze, GmbH _Was seit 2026 gilt und wie du 2027 planst: 100 EUR Eigenleistung, Gemeinkosten, GmbH-Personalkosten, Projektbeginn und Nachweise verständlich erklärt._ ### Auf einen Blick Seit 2026 gelten 100 EUR je Eigenleistungsstunde des Einzelunternehmers und eine Bemessungsgrenze von 12 Millionen EUR. Die Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent setzt ein begünstigtes Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 voraus. Eine GmbH rechnet mit förderfähigen Lohnaufwendungen statt einer Unternehmerpauschale. Für die Planung 2027 ist dies eine heutige Rechengrundlage. Der dann geltende Förder- und Beihilferahmen ist vor einer verbindlichen Kalkulation erneut zu prüfen. > **Kurzfassung:** Die Reform ab 2026 erhöht bestimmte Kostenansätze und die Bemessungsgrenze. Sie ändert nicht die Grundfrage, ob tatsächlich begünstigte Forschung und Entwicklung vorliegt. Für deine Planung 2027 zählen vor allem Rechtsform, tatsächlicher Vorhabenbeginn, Kostenjahr und belastbare Nachweise. ## Was hat sich bei der Forschungszulage 2026 geändert? Die [BSFZ erläutert das steuerliche Investitionssofortprogramm](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/steuerliches-investitionssofortprogramm). Die Änderungen stehen insbesondere in [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Drei Punkte sind neu, der erhöhte KMU-Fördersatz besteht schon seit dem 28.03.2024: - **Eigenleistung:** Für Tätigkeiten des Einzelunternehmers nach dem 31.12.2025 beträgt der Ansatz 100 EUR je nachgewiesener FuE-Stunde statt 70 EUR. Die Grenze von 40 Stunden pro Woche bleibt bestehen. - **Gemeinkosten:** Für begünstigte Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 kommen pauschal 20 Prozent auf die in § 3 Abs. 3b genannten förderfähigen Aufwendungen hinzu. Dazu können auch Lohnaufwendungen und Auftragsforschung gehören. - **Bemessungsgrenze:** Für nach dem 31.12.2025 entstandene Aufwendungen gilt eine Grenze von 12 Millionen EUR statt 10 Millionen EUR. Bei verbundenen Unternehmen ist die gemeinsame Grenze zu beachten. - **Fördersatz:** Der Basissatz bleibt 25 Prozent. Berechtigte KMU können für Aufwendungen ab dem 28.03.2024 35 Prozent beantragen. Ob ein Unternehmen KMU ist, hängt auch von Partner- und verbundenen Unternehmen ab. Aus 12 Millionen EUR Bemessungsgrundlage ergeben sich rechnerisch 3 Millionen EUR Zulage beim Basissatz oder 4,2 Millionen EUR bei 35 Prozent. Das ist keine pauschale Förderzusage. Die weiteren gesetzlichen und beihilferechtlichen Grenzen bleiben zu prüfen. ## Was gilt für GmbH, Einzelunternehmer und Personengesellschaften? | Rechtsform | Ausgangspunkt der Berechnung | Worauf es ankommt | |---|---|---| | GmbH, UG oder AG | Förderfähiger lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn und die gesetzlich erfassten Arbeitgeberausgaben zur Zukunftssicherung, anteilig für FuE | Tatsächliche Aufwendungen und FuE-Zuordnung. Keine 100-EUR-Unternehmerpauschale. | | Einzelunternehmer | Pauschaler Ansatz für nachgewiesene eigene FuE-Tätigkeit | Ab 2026 100 EUR je Stunde, höchstens 40 Stunden pro Woche, weitere Voraussetzungen und Grenzen beachten. | | Mitunternehmer einer Personengesellschaft | Vertraglich vereinbarte Tätigkeitsvergütung für FuE nach § 3 Abs. 3 FZulG | Wirksam vereinbart, ernsthaft gewollt, tatsächlich durchgeführt und klar abgrenzbar. Ab 2026 höchstens 100 EUR je Stunde und 40 Stunden pro Woche. | Beschäftigtenkosten oder Auftragsforschung können je nach Rechtsform und Vorhaben zusätzlich in Betracht kommen. Die Grundlagen für die [GmbH](/forschungszulage-gmbh/), [Eigenleistung des Einzelunternehmers](/forschungszulage-eigenleistung/) und [GbR](/forschungszulage-gbr/) werden auf eigenen Seiten vertieft. ## 2025 und 2026 im Vergleich | Parameter | 2025 | Ab 2026, Vorhabenbeginn vor 2026 | Ab 2026, Vorhabenbeginn nach 2025 | |---|---|---|---| | Eigenleistung des Einzelunternehmers | 70 EUR je FuE-Stunde | 100 EUR je FuE-Stunde | 100 EUR je FuE-Stunde | | Gemeinkostenpauschale | Keine | Keine | 20 Prozent auf die gesetzlich erfassten Aufwendungen | | Fördersatz | 25 Prozent, berechtigte KMU auf Antrag 35 Prozent | Unverändert | Unverändert | | Bemessungsgrenze | 10 Millionen EUR | 12 Millionen EUR | 12 Millionen EUR | Die Stundensätze in der Tabelle gelten nicht für eine GmbH. Bei ihr werden die tatsächlichen förderfähigen Lohnaufwendungen zugrunde gelegt. Außerdem ist der Vorhabenbeginn nur für bestimmte Regeln entscheidend: Ein 2023 begonnenes Vorhaben behält nicht für alle späteren Aufwendungen den Fördersatz von 2023. Die [Stichtage 2024 und 2026](/blog/forschungszulage-stichtage-2024-2026/) müssen nach dem jeweils einschlägigen Tatbestand angewandt werden. ## Ein Rechenbeispiel für eine GmbH Hypothetisch entstehen einer GmbH im Jahr 2026 genau 100.000 EUR bereits als förderfähig abgegrenzte FuE-Lohnaufwendungen. Weitere Kostenarten bleiben hier unberücksichtigt: | Annahme | Bemessungsgrundlage | Zulage bei 25 Prozent | Zulage bei 35 Prozent | |---|---:|---:|---:| | Begünstigtes Vorhaben schon 2025 begonnen | 100.000 EUR | 25.000 EUR | 35.000 EUR | | Eigenständiges begünstigtes Vorhaben 2026 begonnen | 120.000 EUR einschließlich Gemeinkosten | 30.000 EUR | 42.000 EUR | Die 35-Prozent-Spalte setzt KMU-Berechtigung und den entsprechenden Antrag voraus. Vorhaben, Aufwendungen und Grenzen müssen anerkannt werden. Den ausführlichen Rechenweg samt Geschäftsführeranteil erklärt [Forschungszulage für die GmbH berechnen](/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/). Für einen Einzelunternehmer wären beispielsweise 1.500 tatsächlich nachgewiesene FuE-Stunden ab 2026 mit 150.000 EUR anzusetzen. Bei einem begünstigten Vorhaben mit Beginn nach 2025 werden daraus einschließlich Gemeinkosten 180.000 EUR. Mit beantragtem KMU-Satz von 35 Prozent ergibt das rechnerisch 63.000 EUR. Die wöchentliche Stundengrenze gilt zusätzlich. Für die Eigenleistung des Einzelunternehmers verweist § 9 Abs. 5 FZulG auf die De-minimis-Verordnung (EU) 2023/2831. Vorhandene Beihilfen und die konkrete Zuordnung der Aufwendungen einschließlich der Pauschale müssen im Einzelfall geprüft werden. Das ist ein Modell, keine garantierte Jahresförderung. ## Forschungszulage 2027: Was kannst du heute planen? **Rechtsstand dieser Einordnung: 20. Oktober 2026.** Die hier geprüften amtlichen Quellen enthalten die Regeln ab 2026. Aus ihnen folgt kein eigener neuer Fördersprung zum 1. Januar 2027. Für ein Entwicklungsbudget 2027 kannst du diese Regeln als heutigen Ausgangspunkt verwenden. **Der Beihilferahmen für 2027 braucht einen eigenen Abgleich:** Die auf [EUR-Lex als aktuell ausgewiesene AGVO](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2014/651) ist nach Art. 59 bis zum 31.12.2026 befristet. § 9 FZulG verweist auf die jeweils geltende Fassung. Welche Verlängerung oder Anschlussregelung für den konkreten Förderzeitraum greift, muss daher vor einer verbindlichen Förderkalkulation für 2027 geprüft werden. Der heutige Gesetzesstand ist keine Zusicherung, dass sämtliche Bedingungen im Folgejahr unverändert gelten. Für eine GmbH bedeutet das konkret: Plane die tatsächlichen Lohnaufwendungen und den voraussichtlichen FuE-Anteil je Person. Halte Auftragsforschung gesondert fest. Prüfe den KMU-Status einschließlich Beteiligungen. Ob die Gemeinkostenpauschale in Betracht kommt, richtet sich nach dem tatsächlichen Beginn des Vorhabens, nicht nach dem Datum deiner Budgetplanung. Eine bereits 2025 begonnene Entwicklung erhält durch das neue Kostenjahr 2027 keine Gemeinkostenpauschale. Ein tatsächlich eigenständiges, später begonnenes Vorhaben kann die Voraussetzung erfüllen. Ein neuer Name, ein zusätzlicher Kunde oder ein neuer Budgettopf allein belegt diese Eigenständigkeit nicht. ### Kannst du 2027 schon vor dem Jahreswechsel beantragen? Die Bescheinigung über ein begünstigtes FuE-Vorhaben kann nach [§ 3 Abs. 2 FZulBV](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulbv/__3.html) vor, während oder nach seiner Durchführung beantragt werden. Grundlage der Bescheinigung ist § 6 FZulG. Dafür muss das geplante Vorhaben fachlich ausreichend beschrieben sein. Der Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt ist davon getrennt. Er erfolgt nach [§ 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html) grundsätzlich nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die förderfähigen Aufwendungen entstanden sind. Bei Lohnaufwendungen ist nach § 5 Abs. 1 FZulG das Wirtschaftsjahr maßgeblich, in dem die Arbeitnehmer die förderfähigen Arbeitslöhne bezogen haben. Eine BSFZ-Bescheinigung für eine Planung ist daher keine Auszahlung für zukünftige Personalkosten. Den vollständigen Ablauf erklärt [Forschungszulage beantragen](/blog/forschungszulage-beantragen/). ## Deine Checkliste für den Jahreswechsel 1. **Vorhaben abgrenzen:** Welche Entwicklungen laufen weiter, welche beginnen tatsächlich eigenständig neu? Sichere den tatsächlichen Beginn durch vorhandene Projektunterlagen. 2. **FuE-Substanz prüfen:** Dokumentiere technische Ungewissheiten, eigene Lösungsansätze und systematische Versuche. Normale Produktpflege wird durch ein neues Kalenderjahr nicht zu FuE. 3. **Kosten und Zeiten zuordnen:** Trenne Personen, Tätigkeiten, Vorhaben und Zeiträume. Nutzen kannst du die [Vorlage zur Stundenaufzeichnung](/downloads/forschungszulage/stundenaufzeichnung-hilfe.html) und die [Hilfe zur Kosten- und Förderzuordnung](/downloads/forschungszulage/kosten-foerderzuordnung-hilfe.html). 4. **Beteiligungen und andere Förderungen abgleichen:** Prüfe mit deiner Steuerberatung den KMU-Status, die einschlägigen Grenzen und die Behandlung bereits anderweitig geförderter Kosten. 5. **Rückwirkende Zeiträume prüfen:** Verwechsle Planung 2027 nicht mit noch offenen Ansprüchen aus Vorjahren. Der [Fristencheck](/fristen/) bietet eine erste Orientierung; die konkrete Frist hängt vom Verfahren und Einzelfall ab. 6. **Aufgaben vereinbaren:** Kläre, wer technische Angaben bestätigt, wer den BSFZ-Antrag vorbereitet und wer den steuerlichen Antrag verantwortet. Eine Aktualisierung des Förderrechts ersetzt keine laufende Dokumentation. Auch bei einem bereits bescheinigten Vorhaben müssen Kosten, Zeiten und der jeweilige steuerliche Antrag korrekt bleiben. ## Wie ich dich unterstütze Ich prüfe mit dir zuerst die tatsächliche Entwicklungsarbeit und vorhandene Unterlagen. Bei tragfähiger Grundlage und nach unterschriebenem Beratungsvertrag bereite ich den fachlichen BSFZ-Antrag vor und begleite fachliche Rückfragen. Du lieferst und bestätigst die technischen Tatsachen und tatsächlichen Zeiten. Den steuerlichen Antrag und Einzelfragen zu Lohn, Bilanz oder Beihilfen klärst du selbst beziehungsweise mit deiner Steuerberatung oder Rechtsberatung. Der [QuickCheck](/quickcheck/) hilft bei der ersten fachlichen Orientierung. Meine [Konditionen](/kosten/) und die [Kriterien zur Beraterauswahl](/blog/forschungszulage-berater-kosten/) erklären, wie du einen Auftrag beurteilen kannst. Die [parlamentarische Geschichte der Forschungszulage](/forschungszulage-gesetzgebung/) ordnet die Reform ein. ### Quellen - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 4 FZulG: Höhe der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz - [Steuerliches Investitionssofortprogramm](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/steuerliches-investitionssofortprogramm). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [§ 5 FZulG: Antrag auf Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 6 FZulG: Bescheinigung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 9 FZulG: Beihilferechtliche Vorgaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__9.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 3 FZulBV: Antrag auf Bescheinigung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulbv/__3.html). Bundesministerium der Justiz - [AGVO: aktuelle Fassung, insbesondere Artikel 59](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2014/651). Europäische Union ### Häufige Fragen #### Was hat sich bei der Forschungszulage 2026 geändert? Für Aufwendungen ab 2026 steigt die Bemessungsgrenze auf 12 Millionen EUR. Für Eigenleistungen des Einzelunternehmers gilt ein Ansatz von 100 EUR je nachgewiesener FuE-Stunde, höchstens 40 Stunden pro Woche. Für begünstigte Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 kommt eine Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent auf die gesetzlich genannten Aufwendungen hinzu. Der Basissatz bleibt 25 Prozent, berechtigte KMU können 35 Prozent beantragen. #### Gibt es neue Fördersätze für die Forschungszulage 2027? Die am 20.10.2026 geprüften amtlichen Quellen belegen die Regeln ab 2026, keinen gesonderten neuen Fördersatz ab 2027. Verwende sie als aktuellen Ausgangspunkt deiner Planung. Die derzeit auf EUR-Lex als geltend ausgewiesene AGVO ist nach Art. 59 bis zum 31.12.2026 befristet. Für 2027 ist deshalb auch der dann geltende beihilferechtliche Rahmen zu prüfen. #### Kann ich ein Vorhaben für 2027 schon 2026 bei der BSFZ einreichen? Eine Bescheinigung kann nach § 3 Abs. 2 FZulBV vor, während oder nach Durchführung des Vorhabens beantragt werden. Eine fachliche Bescheinigung ist keine Auszahlung für künftig geplante Kosten. Der gesonderte Antrag beim Finanzamt erfolgt grundsätzlich nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die förderfähigen Aufwendungen entstanden sind. #### Bekommt ein vor 2026 begonnenes Projekt später die Gemeinkostenpauschale? Nein. Ein neues Kostenjahr 2026 oder 2027 genügt nicht. Entscheidend ist der tatsächliche Beginn des begünstigten Vorhabens nach dem 31.12.2025. Für alte Vorhaben können ab 2026 trotzdem die höheren Eigenleistungssätze gelten. #### Gelten die 100 EUR pro Stunde auch für eine GmbH? Nein. Eine GmbH setzt die nach § 3 FZulG förderfähigen tatsächlichen Lohnaufwendungen an, jeweils nach dem Anteil der FuE-Tätigkeit. Ein angestellter Gesellschafter-Geschäftsführer kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen berücksichtigt werden; eine Unternehmer-Stundenpauschale gibt es für ihn nicht. #### Wie dokumentiere ich den Jahreswechsel richtig? Trenne den tatsächlichen Vorhabenbeginn, den Zeitraum der FuE-Arbeit, das Entstehen der Aufwendungen und den Antrag. Führe Zeit- und Entwicklungsnachweise fort. Eine Umbenennung oder neue Jahreszahl macht aus einem laufenden Vorhaben kein neues. --- ## Forschungszulage für die GmbH berechnen: Personalkosten statt Eigenleistung **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Aktualisiert:** 2026-10-20 **Tags:** GmbH, Berechnung, Personalkosten, Kapitalgesellschaft, FZulG _Forschungszulage der GmbH berechnen: FuE-Lohnkosten, 25 oder 35 Prozent Förderung und Gemeinkosten nur bei Vorhabenbeginn nach 2025. Mit Rechenbeispiel._ ### Auf einen Blick Die Forschungszulage einer GmbH berechnet sich aus den FuE-Personalkosten: Die nach § 3 FZulG förderfähigen Lohnaufwendungen einschließlich der dort erfassten Arbeitgeberausgaben zur Zukunftssicherung werden mit dem FuE-Zeitanteil multipliziert. Für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 kommen auf die förderfähigen Aufwendungen pauschal 20 Prozent Gemeinkosten. Das Ergebnis wird mit dem Fördersatz multipliziert, 25 Prozent oder 35 Prozent bei KMU. Eine Eigenleistungspauschale wie beim Einzelunternehmer gibt es für die GmbH nicht. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Beim Einzelunternehmer ist die Rechnung einfach: Stunden mal Pauschalsatz mal Fördersatz. Bei der GmbH läuft sie anders, weil die Bemessungsgrundlage aus echten Personalkosten besteht. Die Pauschale und die tatsächlichen Lohnaufwendungen sind unterschiedliche Berechnungswege. Hier ist die Berechnung Schritt für Schritt. ## Schritt 1: die FuE-Personalkosten bestimmen Grundlage sind die Personalkosten für Forschung und Entwicklung. Förderfähig ist nach [§ 3 Abs. 1 Forschungszulagengesetz (FZulG)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) der beim Arbeitnehmer lohnsteuerpflichtige Arbeitslohn, zuzüglich der steuerfreien Arbeitgeberanteile zur Zukunftssicherung. Es zählen die gesetzlich erfassten Positionen, nicht pauschal sämtliche Personalnebenkosten. Die lohnsteuerliche Zuordnung klärst du mit deiner Steuerberatung. Wichtig: Es zählt nur der Anteil, der auf FuE entfällt. Ein Entwickler, der zu 80 Prozent an einem förderfähigen Vorhaben arbeitet, geht mit 80 Prozent seiner Personalkosten in die Rechnung ein. Arbeitslohn aus einem Anstellungsvertrag mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer kann ebenfalls zählen, wenn die Voraussetzungen für den Lohnsteuerabzug und die Zuordnung zu begünstigter FuE erfüllt sind. Hier gelten besondere Regeln, die der Beitrag zur [vGA-Falle beim Geschäftsführergehalt](/blog/forschungszulage-gesellschafter-geschaeftsfuehrer/) erklärt. Die pauschale Eigenleistung von 100 EUR pro Stunde, für [Einzelunternehmer](/forschungszulage-eigenleistung/), gibt es für die GmbH nicht. § 3 Abs. 3 FZulG regelt die pauschale Eigenleistung des Einzelunternehmers und die Tätigkeitsvergütung von Mitunternehmern. Bei der GmbH kommen stattdessen Arbeitslöhne nach § 3 Abs. 1 FZulG in Betracht. ## Schritt 2: die Gemeinkostenpauschale aufschlagen Für begünstigte Vorhaben mit tatsächlichem Beginn nach dem 31.12.2025 gehören pauschal 20 Prozent der im Wirtschaftsjahr entstandenen förderfähigen Aufwendungen nach § 3 Abs. 1, 2, 3, 3a und 4 FZulG zusätzlich zu den förderfähigen Aufwendungen (§ 3 Abs. 3b FZulG). Die Pauschale umfasst damit die gesetzlich genannten Aufwandsarten und nicht ausschließlich Personalkosten. Bei einem schon 2025 begonnenen Vorhaben führen Personalkosten im Jahr 2026 oder 2027 nicht zu diesem Zuschlag. Bei einem begünstigten Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 werden aus 100.000 Euro förderfähigen FuE-Personalkosten so 120.000 Euro Bemessungsgrundlage. Laufen alte und neue Vorhaben parallel, musst du deren Aufwendungen getrennt zuordnen. ## Schritt 3: den Fördersatz anwenden Auf die Bemessungsgrundlage kommt der Fördersatz nach [§ 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html): 25 Prozent als Basissatz, auf Antrag 35 Prozent für berechtigte kleine und mittlere Unternehmen bei ab dem 28.03.2024 entstandenen Aufwendungen. Ob deine GmbH den KMU-Bonus bekommt, hängt auch von Beteiligungen ab, das vertieft der Beitrag zu [KMU und verbundenen Unternehmen](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/). ## Das Rechenbeispiel Fiktives Rechenbeispiel für ein Vorhaben mit Beginn im Jahr 2026: Eine Software-GmbH setzt die folgenden bereits auf FuE abgegrenzten, förderfähigen Lohnaufwendungen an. Die 35-Prozent-Variante setzt einen bestätigten KMU-Status und den entsprechenden Antrag voraus. | Position | Wert | |---|---| | FuE-Personalkosten zwei Entwickler | 150.000 EUR | | Anrechenbarer Geschäftsführer-Anteil | 72.000 EUR | | Summe Personalkosten | 222.000 EUR | | 20 Prozent Gemeinkostenpauschale | 44.400 EUR | | Bemessungsgrundlage einschließlich Pauschale | 266.400 EUR | | Forschungszulage bei 35 Prozent (KMU) | 93.240 EUR | | Forschungszulage bei 25 Prozent (kein KMU) | 66.600 EUR | Die Spanne zwischen 66.600 und 93.240 Euro zeigt, wie stark der KMU-Status durchschlägt. Rechne deine eigene Konstellation im [Förderrechner](/rechner/) im Modus Kapitalgesellschaft durch. Willst du vorab wissen, ob deine Entwicklungsarbeit als Forschung und Entwicklung zählt? Der [QuickCheck](/quickcheck/) gibt dir eine erste Einschätzung. ## Die Obergrenze nicht vergessen Die Bemessungsgrundlage für nach dem 31.12.2025 entstandene förderfähige Aufwendungen ist auf 12 Millionen Euro pro Wirtschaftsjahr begrenzt (§ 3 Abs. 5 FZulG). Bei verbundenen Unternehmen gilt die Grenze nach § 3 Abs. 6 insgesamt, nicht für jede Gesellschaft zusätzlich. Daraus folgt eine maximale Forschungszulage von 4,2 Millionen Euro bei KMU und 3,0 Millionen Euro beim Basissatz. Für die meisten mittelständischen GmbHs ist dieser Deckel weit entfernt. Bei Konzernstrukturen mit mehreren forschenden Gesellschaften wird er aber zum Thema, das vertieft der Beitrag zur [Forschungszulage im Konzern](/blog/forschungszulage-konzern/). ## Externe Auftragsforschung Vergibt die GmbH Teile der Entwicklung an einen Auftragnehmer, sind bei Beauftragung nach dem 27.03.2024 70 Prozent des Entgelts förderfähig (§ 3 Abs. 4 FZulG). Das Entgelt für einen weitervergebenen Unterauftrag ist beim weitervergebenden Auftragnehmer kein förderfähiger Aufwand nach § 3 Abs. 4 FZulG. Die konkrete Vertrags- und Kostenkette muss geprüft werden. Die Einzelheiten zu Auftraggeber, EU-/EWR-Geschäftsleitung, Stichtag und Unterauftrag erklärt der Ratgeber zur [Auftragsforschung](/blog/forschungszulage-auftragsforschung/). Bei neuen Vorhaben nach dem 31.12.2025 erfasst die Gemeinkostenpauschale auch diese förderfähigen Aufwendungen. Weitere Positionen können nach den jeweiligen Voraussetzungen hinzukommen, etwa die [Wertminderung förderfähiger Wirtschaftsgüter](/blog/forschungszulage-wirtschaftsgueter/). Bereits für andere Förderungen bemessene Kosten sind nach den Regeln zur [Kumulierung](/blog/forschungszulage-andere-foerderungen-kombinieren/) abzugrenzen. ## Was das für dich bedeutet Die GmbH-Berechnung ist mehr Buchhaltung als Pauschale. Sie steht und fällt mit einer sauberen Zuordnung der FuE-Personalkosten, dem korrekten FuE-Anteil je Mitarbeiter und der richtigen Behandlung des Geschäftsführergehalts. Diese Zuordnungen müssen für den steuerlichen Antrag nachvollziehbar belegt sein. Ich prüfe zuerst den FuE-Zuschnitt und vorhandene Unterlagen. Bei tragfähiger Grundlage und nach unterschriebenem Beratungsvertrag bereite ich den fachlichen BSFZ-Antrag vor und begleite Rückfragen. Die fachliche Dokumentation hilft bei der Zuordnung der tatsächlichen FuE-Tätigkeiten. Lohnsteuerliche Einordnung, endgültige Bemessungsgrundlage und AaF stimmen du und dein Steuerberater ab. Eine Anerkennung kann ich nicht zusagen. Die [GmbH-Voraussetzungen](/forschungszulage-gmbh/) und die benötigten Unterlagen findest du auf der GmbH-Übersicht. Den Überblick über die KapGes-Mechanik gibt die Seite zur [Forschungszulage für Kapitalgesellschaften](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/), die Konditionen stehen unter [Kosten und Konditionen](/kosten/). Schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder mach den [QuickCheck](/quickcheck/). ### Quellen - [§ 3 Forschungszulagengesetz (förderfähige Aufwendungen, Gemeinkostenpauschale, Höchstbetrag)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [§ 4 Forschungszulagengesetz (Höhe der Forschungszulage)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de ### Häufige Fragen #### Wie berechnet sich die Forschungszulage bei einer GmbH? Förderfähige Lohnaufwendungen mal FuE-Anteil ergibt die Personalbasis. Bei Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 kommen pauschal 20 Prozent Gemeinkosten hinzu (§ 3 Abs. 3b FZulG). Diese Bemessungsgrundlage wird mit dem Fördersatz multipliziert: 25 Prozent, bei KMU 35 Prozent (§ 4 FZulG). #### Was gehört zu den FuE-Personalkosten? Der beim Arbeitnehmer lohnsteuerpflichtige Arbeitslohn für die FuE-Tätigkeit zuzüglich der steuerfreien Arbeitgeberanteile zur Zukunftssicherung (§ 3 Abs. 1 FZulG). Maßgeblich ist jeweils der Anteil der Arbeitszeit, der auf Forschung und Entwicklung entfällt. #### Gilt für die GmbH die 100-EUR-Stundenpauschale? Nein. Die pauschale Eigenleistung mit 100 EUR pro Stunde ist laut § 3 Abs. 3 FZulG für Einzelunternehmer vorgesehen. Bei Mitunternehmern ist eine wirksam vereinbarte, tatsächlich durchgeführte und klar abgegrenzte FuE-Tätigkeitsvergütung innerhalb der gesetzlichen Grenzen erforderlich. Die GmbH rechnet mit den tatsächlichen Personalkosten. #### Gibt es eine Obergrenze? Ja. Für nach dem 31.12.2025 entstandene Aufwendungen gilt die Bemessungsgrundlagengrenze von 12 Millionen Euro. Bei verbundenen Unternehmen gilt sie nach § 3 Abs. 6 insgesamt. Daraus ergeben sich rechnerisch 3,0 Millionen Euro beim Basissatz und 4,2 Millionen Euro bei berechtigten KMU. Weitere gesetzliche und beihilferechtliche Grenzen bleiben zu prüfen. #### Zählt externe Auftragsforschung mit? Ja, anteilig. Bei Beauftragung nach dem 27.03.2024 sind 70 Prozent des Entgelts förderfähig (§ 3 Abs. 4 FZulG). Das Entgelt für einen weitervergebenen Unterauftrag ist beim weitervergebenden Auftragnehmer kein förderfähiger Aufwand nach § 3 Abs. 4 FZulG. Die konkrete Vertrags- und Kostenkette muss geprüft werden. --- ## BSFZ Nachforderung beantworten: Was du wissen musst **URL:** https://martinmeng.de/blog/bsfz-nachforderung-beantworten/ **Veröffentlicht:** 2026-05-15 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Nachforderung, BSFZ, Antragsprozess, Bewilligung _BSFZ-Nachforderung beantworten: freie Antwortmatrix als CSV, Ausfüllhilfe, Originalfragen und Fristen prüfen, Belege und technische Anlagen sauber trennen._ ### Auf einen Blick Eine BSFZ-Nachforderung gibt dir Gelegenheit, Angaben zu deinem FuE-Vorhaben zu präzisieren. Die BSFZ nennt dafür 4.000 Zeichen und erlaubt ergänzende Anlagen. Maßgeblich sind die konkrete Aufforderung und die angezeigten Portalbedingungen. Beantworte jede Frage nachvollziehbar, ordne vorhandene Belege zu und benenne offene Sachfragen. Eine bestimmte Ziellänge ist kein Qualitätsnachweis; auf eine weitere Rückfrage solltest du dich nicht verlassen. > **Einordnung:** Dieser Beitrag verbindet die unten verlinkten amtlichen Verfahrenshinweise mit meiner eigenen Antragspraxis 2025/2026 mit fünf und mehr erfolgreich bewilligten Nachforderungen. Persönliche Erfahrungen und Arbeitsmethoden sind keine allgemeinen BSFZ-Vorgaben und keine Erfolgszusage. Die rechtlichen Hinweise dienen der allgemeinen Orientierung; ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt und erbringe keine Steuer- oder Rechtsberatung. Du hast eine Nachforderung erhalten? Beginne mit dem vollständigen Schreiben und den dazugehörigen Portalhinweisen. Die offenen Fragen zeigen dir, welche Angaben für die weitere Prüfung fehlen oder präzisiert werden sollen. Eine strukturierte Antwort macht die tatsächliche Arbeit nachvollziehbar und zeigt ebenso, welche Punkte noch geklärt werden müssen. ## Leere Antwortmatrix herunterladen Die frei nutzbare Matrix verbindet jede **Originalfrage** mit einer belegten Antwort, der genauen internen Belegstelle, offenen Sachfragen und einer zuständigen Person. Eine eigene Spalte trennt geplante technische Anlagen von internen Belegen. Frist und bestätigte Verlängerung stammen aus deinem tatsächlichen Vorgang, nicht aus einer pauschalen Wochenzahl. - Leere BSFZ-Antwortmatrix herunterladen (CSV, UTF-8, 15 Spalten) - [Ausfüllhilfe lesen und drucken (HTML)](/downloads/forschungszulage/bsfz-antwortmatrix-hilfe.html) - Ausfüllhilfe als Text herunterladen (Markdown) Öffne die CSV in Excel, LibreOffice oder einem anderen Tabellenprogramm, bei Bedarf mit Semikolon als Trennzeichen. Die Datenzeile ist leer; ergänze je Frage eine Zeile. Es gibt keine vorgefertigten Antwortbehauptungen, erfundenen Belege, Formeln oder Makros. Die Matrix ist eine interne Arbeitshilfe, kein amtliches Formular und keine pauschal einzureichende Anlage. Sie funktioniert ohne Registrierung und lädt keine Unterlagen hoch. ## Was eine BSFZ-Nachforderung bedeutet Eine Nachforderung ist eine ergänzende Rückfrage zum [Antrag auf Bescheinigung](/blog/forschungszulage-aab-vs-aaf/). Nach [§ 4 Absatz 2 FZulBV](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulbv/__4.html) kann die Bescheinigungsstelle während der Prüfung ergänzende Unterlagen anfordern. Die [BSFZ-Hinweise zu Nachforderungen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung) erläutern deren Zweck: Angaben zum Vorhaben präzisieren und fachliche Unklarheiten beseitigen. § 4 Absatz 2 FZulBV legt keine feste Zahl von Rückfragen fest. Daraus lässt sich auch kein Anspruch auf eine weitere Nachforderung ableiten. Meine praktische Empfehlung ist deshalb, die aktuelle Aufforderung so vollständig wie möglich zu beantworten und fehlende Sachangaben rechtzeitig zu klären. Eine Nachforderung ist weder eine Ablehnung noch eine positive Bescheinigung. Sollte später ein ablehnender Bescheid ergehen, sind dessen Begründung und Rechtsbehelfsbelehrung maßgeblich. Der [Widerspruchsweg](/blog/forschungszulage-antrag-abgelehnt-widerspruch/) ist ein eigener Verfahrensschritt; eine pauschale Aussage zu besseren oder schlechteren Erfolgsaussichten wäre ohne den konkreten Sachverhalt nicht belastbar. ## Frist und Portalhinweise zuerst prüfen Der [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf) sieht in Kapitel 1.1.4 eine angemessene Frist für Nachforderungen vor. Für deine Bearbeitung zählt der Termin in der konkreten Aufforderung. Aus meiner eigenen Antragspraxis 2025/2026 kenne ich häufig vier bis sechs Wochen. Das ist ein Erfahrungswert und keine allgemeine Frist, auf die du dich unabhängig vom Schreiben verlassen kannst. Wenn benötigte Unterlagen innerhalb dieser Zeit fehlen, kläre vor Ablauf über den im Vorgang angegebenen Kontaktweg, ob eine Verlängerung möglich ist. Plane weiter mit der vorhandenen Frist, solange keine abweichende Bestätigung vorliegt. Die öffentlich geprüften Hinweise belegen keinen für alle Fälle einheitlichen Verlängerungsweg oder automatischen Anspruch. ## Vier Themen aus meiner Antragspraxis Die folgenden Themen sind eine praktische Orientierung für die Vorbereitung. Entscheidend bleiben die tatsächlich gestellten Fragen. ### Neuartigkeit und eigene Entwicklungsarbeit Beschreibe die konkrete technische Aufgabe, die Ausgangslösung und deine eigene Arbeit. Ein Verfahrensname kann die Erklärung präzisieren, ersetzt aber keine Darstellung des eigenen Beitrags. Bei [KI- und Softwareprojekten](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/) sollte erkennbar sein, was vorhandene Komponenten leisten und welche Entwicklungsfrage im Vorhaben selbst bearbeitet wird. ### Technische Risiken und Ungewissheiten Erkläre, welche technische Frage zu Beginn offen war und weshalb ihr Ausgang nicht feststand. Als Schreibhilfe nutze ich das Muster: „Wenn X nicht gelingt, kann Y nicht erreicht werden, weil Z.“ Das ist keine vorgeschriebene Formulierung. Messgrößen und Zielwerte gehören nur hinein, wenn sie zum tatsächlichen Vorhaben passen und belegbar sind. ### Planung und Arbeitspakete Ordne die beschriebenen Tätigkeiten dem tatsächlichen Arbeitsplan zu. Kläre auf Nachfrage, welche Schritte aufeinander aufbauen, welche Versuche stattgefunden haben und wie angegebene Aufwände zusammenpassen. Ein nachträglich glatt formulierter Plan darf den wirklichen Verlauf nicht ersetzen. ### Plausibilität bei eigener Arbeit Aus meiner Antragspraxis 2025/2026 kenne ich bei Solo-Selbständigen und Personengesellschaften Rückfragen dazu, wie die angegebenen FuE-Stunden zur Geschäftsstatistik passen. In solchen Fällen hat eine ehrliche, dokumentierbare Erklärung geholfen. Je nach Frage können vorhandene Angaben zu Rücklagen oder weiteren Tätigkeiten dafür relevant sein. Daraus folgt keine allgemeine Pflicht, private Finanzunterlagen vorsorglich beizufügen. Prüfe zuerst, welche Angaben tatsächlich verlangt werden. ## 4.000 Zeichen sinnvoll nutzen Die [BSFZ nennt in ihren Hilfen zur Antragstellung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung) unter „Nachforderungen / Allgemeine Hinweise“ erneut **4.000 Zeichen zur Beantwortung**. Prüfe zusätzlich das tatsächlich angezeigte Limit und die Feldzuordnung im jeweiligen Vorgang. Aus der öffentlichen Angabe lässt sich kein zusätzliches Budget von 4.000 Zeichen für jeden eigenen Themenblock ableiten. Beantworte zuerst die konkrete Frage, anschließend erläutere den notwendigen Zusammenhang und die Belege. Verteile den Platz nach dem Erklärungsbedarf. Eine einfache Rückfrage kann einen Satz brauchen, eine technische Abgrenzung deutlich mehr. Ein gleich großes Zeichenbudget für jeden Themenblock ist deshalb keine feste Regel. **Meine Empfehlung:** So vollständig wie nötig, so knapp wie möglich. Streiche Wiederholungen und allgemeine Projektwerbung. Freier Platz muss nicht gefüllt werden. Eine längere Antwort ersetzt keinen fehlenden Beleg; eine kurze Antwort ist ausreichend, wenn sie die konkrete Frage nachvollziehbar klärt. ## Frage, Antwort, Beleg und Lücke zusammenführen Eine Arbeitsmatrix verbindet jede Rückfrage mit einer belegten Antwort und den noch offenen Sachfragen. Sie dient der Vorbereitung; du musst sie nicht in dieser Tabellenform ins Portal übertragen. Die [leere CSV-Matrix](/downloads/forschungszulage/bsfz-antwortmatrix.csv) ergänzt diese Logik um die Originalfrist mit Fundstelle, bestätigte Verlängerungen, Zuständigkeit, Freigabe und tatsächlichen Einreichungsnachweis. Ein Status „freigegeben“ bedeutet noch nicht „eingereicht“. Sichere die übermittelte Fassung und die tatsächliche Bestätigung getrennt von deinen Entwürfen. **Vollständig erfundenes Beispiel:** Ein Musterprojekt untersucht ein Messverfahren für wechselnde Beleuchtung. Auch die genannten Unterlagen und Ergebnisse sind synthetisch, keine Kundenbelege und keine amtlichen Beispielfragen. | Originalfrage im synthetischen Beispiel | Bereits belegte Antwort | Quellenstelle im erfundenen Bestand | Noch offene Sachfrage | |---|---|---|---| | Wie unterscheidet sich der Ansatz vom bisherigen Verfahren? | Untersucht wurde eine veränderte Kalibrierung für wechselnde Beleuchtung. Ein Vergleich mit der festen Kalibrierung ist dokumentiert. | Versuchsbericht A, Abschnitt 2 | Welche Bedingungen waren in beiden Durchläufen identisch? | | Welche technische Unsicherheit bestand? | In der ersten Testreihe blieben die Ergebnisse bei wechselnder Beleuchtung instabil. | Messprotokoll B, Tabelle 1 | Welche Ursache ist durch die bisherigen Messungen tatsächlich eingegrenzt? | | Wie wurden die Arbeiten geplant? | Zwei Testreihen sind dem Arbeitspaket zur Kalibrierung zugeordnet. | Arbeitsplan C, Arbeitspaket 2 | Wie ist die spätere Anpassung des Arbeitspakets dokumentiert? | Eine offene Zelle ist ein Klärungsauftrag. Sie darf nicht durch einen erfundenen Versuch oder ein nachträglich behauptetes Ergebnis geschlossen werden. Die Antwort soll den belegten Stand verständlich machen, einschließlich seiner Grenzen. ## Anlagen passend zur Rückfrage auswählen Anlagen ergänzen die Antwort um gezielte technische Belege. Die BSFZ nennt etwa Zeichnungen und Diagramme als mögliche Ergänzungen. Verweise im Text auf die konkrete Stelle, die deine Erklärung unterstützt. **Interne Belege und Anlagen unterscheiden:** In ihren [Hinweisen zu Nachforderungen, Abschnitt Plausibilität](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung), erklärt die BSFZ ausdrücklich, dass Stundenzettel und Lohnabrechnungen dort nicht vorzulegen sind. Sie können in deiner internen Prüfung eine Rolle spielen, gehören aber zur getrennten steuerlichen Nachweisführung. Die [Stundenaufzeichnung mit Ausfüllhilfe](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) hilft bei dieser Dokumentation. Aus meiner Praxis kenne ich Antworten mit bis zu drei PDF-Anlagen. Eine allgemeine Nachforderungsregel zu exakt drei PDFs, bestimmten Dateinamen oder einer einheitlichen Dateigröße ist in den hier geprüften öffentlichen Hinweisen nicht belegt. Prüfe deshalb die aktuellen Uploadhinweise im konkreten Vorgang und ob die gewählten Dateien dort akzeptiert werden. Die wesentliche Erklärung sollte im Antworttext selbst verständlich bleiben. Der [BSFZ-Prüfleitfaden, Kapitel 2.2.3](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf), verlangt zielgerichtet aufbereitete Anlagen; eine unspezifische Sammlung ersetzt die konkrete Erläuterung nicht. ## 12-Schritt-Checkliste vor der Einreichung Diese Checkliste ist meine redaktionelle Arbeitshilfe für die abschließende Vorbereitung. Sie enthält keine Zusage zur Bearbeitungsdauer oder zum Ergebnis. 1. **Alle Rückfragen erfassen.** Übernimm jede konkrete Frage aus der Nachforderung in deine Arbeitsliste. Halte Frist und betroffene Vorhaben fest. 2. **Fragen und verlangte Angaben zuordnen.** Lies die vollständige Aufforderung. Auch eine höflich formulierte Bitte um Erläuterung braucht eine Antwort; leite aus einzelnen Wörtern keine Freiwilligkeit ab. 3. **Vorhandene Belege sammeln.** Ordne jeder Frage bereits vorhandene Versuchsberichte, Entwicklungsunterlagen oder Arbeitspakete mit genauer Fundstelle zu. 4. **Offene Sachfragen benennen.** Markiere fehlende Angaben und kläre sie mit den am Vorhaben beteiligten Fachpersonen. Erfinde keine Ergebnisse, Versuche oder Projektverläufe. 5. **Eigene Arbeit konkret beschreiben.** Erkläre, was tatsächlich entwickelt oder untersucht wurde und worin die eigene Arbeit besteht. Ein Algorithmusname allein genügt dafür nicht. 6. **Risiken und Planung erläutern.** Beschreibe die tatsächlich vorhandenen technischen Ungewissheiten und den geplanten oder erfolgten Umgang damit. Verwende nur zum Vorhaben passende Kriterien. 7. **Zahlen mit dem Antrag abgleichen.** Prüfe verlangte Zahlen auf Konsistenz mit dem ursprünglichen Antrag und den vorhandenen Unterlagen. Ergänze eine Plausibilitätserklärung, wenn danach gefragt wird. 8. **Sprache und Beteiligte prüfen.** Streiche Floskeln. Benenne die tatsächlich beteiligten Personen und deren Beiträge, damit Eigenleistung und andere Tätigkeiten verständlich bleiben. 9. **Portalgrenzen und Antwortumfang prüfen.** Die BSFZ nennt 4.000 Zeichen für die Antwort. Prüfe die tatsächliche Anzeige im Vorgang und decke alle Fragen ab. Kürze Wiederholungen; fülle freien Platz nur mit relevanten Angaben. 10. **Anlagen gezielt verwenden.** Prüfe die aktuellen Uploadhinweise. Benenne im Antworttext die passende Anlage und Fundstelle; halte die wesentliche Erklärung direkt in der Antwort verständlich. 11. **Antwort gegen die Originalfragen lesen.** Prüfe jede Frage einzeln: Ist sie beantwortet, ist die Aussage belegt und stimmt sie mit Antrag und Anlagen überein? Lass eine zweite Person gegenlesen. 12. **Einreichung kontrollieren und Nachweis sichern.** Kontrolliere vor dem Absenden Text und Anlagen im Portal. Sichere anschließend die tatsächlich angezeigte Eingangsbestätigung, den Einreichungszeitpunkt und eine Kopie der Antwort. ## Wie ich dich bei der Nachforderung unterstütze Die Begleitung einer Nachforderung umfasst die fachliche Strukturierung der vorhandenen Angaben und die Vorbereitung einer nachvollziehbaren Antwort. Aus meiner Antragspraxis 2025/2026 mit über fünf erfolgreich bewilligten Nachforderungen kenne ich einen durchschnittlichen Aufwand von acht bis vierzehn Stunden, einschließlich Substanzanalyse, Quellenarbeit, Gegenprüfung und Einreichungskontrolle. Dieser Erfahrungswert ist keine Zeit- oder Erfolgszusage für einen neuen Vorgang. Ich gleiche die Rückfragen mit dem Antrag und den verfügbaren Entwicklungsbelegen ab, benenne offene Sachfragen und helfe bei einer präzisen Antwort innerhalb der Portalgrenzen. Zur Gegenprüfung nutze ich mehrere Prüfperspektiven: Sind alle Fragen beantwortet, stimmen die Angaben mit dem ursprünglichen Antrag überein und tragen die Belege die Aussagen? Technische Begriffe oder ein bestimmter Schreibstil allein sind kein Nachweis der Förderfähigkeit. Die rechtliche Bewertung eines Bescheids und eine Einzelfallberatung zum Rechtsbehelf gehören zu einer entsprechend befugten Beratung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Die Begleitung des BSFZ-Bescheinigungsverfahrens ist vom anschließenden Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt zu unterscheiden, wie auch das [BMF zum zweistufigen Verfahren](https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerliche_Themengebiete/Forschungszulage/forschungszulage.html) erläutert. Wenn du eine Nachforderung erhalten hast, können wir die offenen Fragen und die vorhandenen Unterlagen gemeinsam sichten. Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. Details findest du bei den [Konditionen](/blog/forschungszulage-berater-kosten/). Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558?text=Hallo%20Martin%2C%20ich%20habe%20eine%20BSFZ-Nachforderung%20erhalten.) oder buche ein [20-minütiges Erstgespräch](https://cal.eu/martinmeng/erstgespraech). Nenne dabei die tatsächlich gesetzte Antwortfrist, damit wir den zeitlichen Rahmen einordnen können. ### Quellen - [BSFZ: Hilfen zur Antragstellung, Abschnitt Nachforderungen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [FZulBV § 4: Antragsprüfung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulbv/__4.html). Gesetze im Internet - [BSFZ: häufig gestellte Fragen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ: öffentliche Hilfe zum Webportal](https://portal.bescheinigung-forschungszulage.de/help). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ-Prüfleitfaden, Kapitel 1.1.4 und 2.2.3, Stand 10/2025](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BMF: Forschungszulage und zweistufiges Antragsverfahren](https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerliche_Themengebiete/Forschungszulage/forschungszulage.html). Bundesministerium der Finanzen ### Häufige Fragen #### Was ist eine Nachforderung der BSFZ? Eine Nachforderung ist eine Rückfrage im Verfahren zur Bescheinigung eines FuE-Vorhabens. Sie dient dazu, Angaben zu präzisieren und fachliche Unklarheiten zu beseitigen. Sie ist keine Ablehnung. § 4 Absatz 2 FZulBV erlaubt ergänzende Unterlagenanforderungen; eine feste Zahl von Nachforderungen ist dort nicht festgelegt. #### Welche Frist habe ich für eine Nachforderung? Entscheidend ist die Frist in deiner konkreten Aufforderung. Aus meiner eigenen Antragspraxis 2025/2026 kenne ich häufig vier bis sechs Wochen; das ist keine allgemeine Verfahrensfrist. Wenn die Zeit nicht reicht, kläre vor Fristablauf über den angegebenen Kontaktweg, ob eine Verlängerung möglich ist. Eine bloße Anfrage bestätigt noch keine Verlängerung. #### Wie viele Zeichen darf meine Nachforderungsantwort haben? Die BSFZ nennt in ihren öffentlichen Hinweisen 4.000 Zeichen zur Beantwortung einer Nachforderung. Prüfe zusätzlich die tatsächliche Anzeige im Vorgang. Beantworte jede konkrete Frage vollständig und nachvollziehbar innerhalb der geltenden Grenze. Es gibt keine sachliche Zielvorgabe, den verfügbaren Platz fast vollständig auszuschöpfen. #### Kann ich Anlagen zur Nachforderung hochladen? Die BSFZ erlaubt ergänzende Anlagen, zum Beispiel technische Zeichnungen oder Diagramme. Prüfe Anzahl, Dateiformat, Größe und Dateinamen anhand der aktuellen Uploadhinweise im Vorgang. Aus meiner Praxis kenne ich Antworten mit bis zu drei PDF-Anlagen; daraus folgt keine allgemeine technische Portalregel. Verweise im Antworttext gezielt auf passende Fundstellen. #### Was passiert, wenn die Nachforderungsantwort nicht ausreicht? Eine Nachforderung garantiert keine positive Bescheinigung. Aus § 4 Absatz 2 FZulBV folgt weder eine feste Zahl von Rückfragen noch ein Anspruch auf eine weitere Antwortmöglichkeit. Bereite die vorliegende Antwort deshalb vollständig vor. Falls später ein ablehnender Bescheid ergeht, sind dessen Begründung und Rechtsbehelfsbelehrung gesondert zu prüfen. #### Woran erkenne ich eine gut vorbereitete Antwort? Eine gut vorbereitete Antwort behandelt jede Rückfrage, beschreibt die tatsächliche eigene Entwicklungsarbeit und verweist auf passende vorhandene Belege. Offene Sachfragen bleiben erkennbar. Methodische Begriffe, Textlänge oder ein bestimmtes Satzmuster allein belegen weder FuE noch den Erfolg des Antrags. --- ## Eigenleistung berechnen: Stundensatz und Forschungszulage **URL:** https://martinmeng.de/blog/eigenleistung-berechnen/ **Veröffentlicht:** 2026-03-06 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Eigenleistung, Berechnung, Stundensätze _Eigenleistung für die Forschungszulage berechnen: Tätigkeitsdatum, 40-Stunden-Wochengrenze, Gemeinkosten und KMU-Satz. Mit Tabelle und Rechenbeispielen._ ### Auf einen Blick Für die Eigenleistung eines Einzelunternehmers multiplizierst du nachgewiesene, ansetzbare FuE-Stunden mit dem Stundensatz des Tätigkeitszeitraums. Ab 2026 sind das 100 EUR bei höchstens 40 Stunden je Woche. Die 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale setzt einen Vorhabensbeginn nach dem 31.12.2025 voraus. Auf die Bemessungsgrundlage gelten 25 Prozent, für berechtigte KMU auf Antrag 35 Prozent. Für Mitunternehmer zählt die wirksam vereinbarte Tätigkeitsvergütung innerhalb der gesetzlichen Grenzen. Dieser Beitrag zeigt die Rechnung für deine persönliche FuE-Arbeit. Die [Eigenleistungsseite](/forschungszulage-eigenleistung/) erklärt, welche Arbeit infrage kommt und was bei deiner Rechtsform gilt. Die folgenden Zahlen sind bedingte Rechenbeispiele und keine Förderprognose. ## Welche Angaben brauche ich für die Berechnung? 1. **Rechtsform:** Einzelunternehmer nutzen die Pauschale. Bei einer GbR oder anderen Mitunternehmerschaft ist eine qualifizierte Tätigkeitsvergütung erforderlich. 2. **Tätigkeitsdatum:** Wann hast du die jeweiligen FuE-Stunden tatsächlich geleistet? 3. **Vorhabensbeginn:** Hat das begünstigte Vorhaben vor oder nach dem 31.12.2025 begonnen? 4. **Ansetzbare Stunden:** Welche Stunden sind belegt, dem Vorhaben zugeordnet und innerhalb der Wochengrenze? 5. **Fördersatz:** Liegen die Voraussetzungen für die beantragte KMU-Erhöhung vor? Dein üblicher Kundenstundensatz ist für die Pauschale des Einzelunternehmers unerheblich. Die gesetzlichen Grundlagen sind [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) und [§ 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). ## Welcher Stundensatz gilt für welchen Zeitraum? Entscheidend für den Stundensatz ist der **Zeitpunkt deiner Tätigkeit**. Der Beginn des Projekts ist für die zusätzliche Gemeinkostenpauschale relevant. Diese zwei Stichtagsfragen dürfen nicht vermischt werden. | Tatsächlich geleistete FuE-Arbeit | Pauschale für Einzelunternehmer | Förderung je Stunde im angegebenen Modell | |---|---|---| | Bis 27.03.2024 | 40 EUR | 10 EUR bei 25 Prozent | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR | 24,50 EUR bei beantragten 35 Prozent für berechtigte KMU | | Ab 01.01.2026, Vorhaben vor 2026 begonnen | 100 EUR | 35 EUR bei beantragten 35 Prozent für berechtigte KMU | | Ab 01.01.2026, Vorhaben nach 31.12.2025 begonnen | 100 EUR zuzüglich 20 Prozent Gemeinkosten | 42 EUR bei beantragten 35 Prozent für berechtigte KMU | Die BSFZ erläutert die Tätigkeitsstichtage im [Wachstumschancengesetz](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/wachstumschancengesetz) und im [steuerlichen Investitionssofortprogramm](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/steuerliches-investitionssofortprogramm). Der höhere KMU-Satz ist eine beantragbare Erhöhung und folgt nicht automatisch aus deiner Berufsbezeichnung. ## Wie berechne ich die Forschungszulage aus meinen Stunden? Für einen Einzelunternehmer lässt sich die Eigenleistung in drei Schritten berechnen: 1. Ansetzbare FuE-Stunden des jeweiligen Zeitraums mit dem geltenden Pauschalsatz multiplizieren. 2. Bei einem begünstigten Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 die 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale berücksichtigen. 3. Die Bemessungsgrundlage mit dem einschlägigen Fördersatz multiplizieren und weitere Fördergrenzen prüfen. ### Beispiel: 1.000 FuE-Stunden im Jahr 2026 Angenommen werden 1.000 nachgewiesene Stunden eines Einzelunternehmers in einem begünstigten Vorhaben, eingehaltene Wochengrenzen und eine beantragte KMU-Erhöhung auf 35 Prozent. | Rechenschritt | Vorhaben vor 2026 begonnen | Vorhaben nach 31.12.2025 begonnen | |---|---|---| | Eigenleistung: 1.000 Stunden × 100 EUR | 100.000 EUR | 100.000 EUR | | Gemeinkostenpauschale | entfällt | 20.000 EUR | | Bemessungsgrundlage aus diesen Aufwendungen | 100.000 EUR | 120.000 EUR | | Modellrechnung bei 35 Prozent | **35.000 EUR** | **42.000 EUR** | Ein laufendes Vorhaben erhält durch ein neues Kalenderjahr oder einen neuen Antrag keinen neuen Vorhabensbeginn. Der [Förderrechner](/rechner/) hilft bei einer ersten Modellrechnung; die tatsächliche Förderfähigkeit und Nachweise sind gesondert zu prüfen. ### Beispiel: Tätigkeiten von 2023 bis 2025 Das Beispiel unterstellt anerkannte FuE-Arbeit eines Einzelunternehmers, eingehaltene Wochengrenzen und ab dem 28.03.2024 die beantragte Erhöhung für ein berechtigtes KMU. | Tätigkeitszeitraum | FuE-Stunden | Stundensatz | Bemessungsgrundlage | Fördersatz | Modellbetrag | |---|---|---|---|---|---| | 2023 | 1.200 | 40 EUR | 48.000 EUR | 25 Prozent | 12.000 EUR | | 2024 bis 27.03. | 300 | 40 EUR | 12.000 EUR | 25 Prozent | 3.000 EUR | | 2024 ab 28.03. | 900 | 70 EUR | 63.000 EUR | 35 Prozent | 22.050 EUR | | 2025 | 1.200 | 70 EUR | 84.000 EUR | 35 Prozent | 29.400 EUR | | **Summe** | **3.600** | | **207.000 EUR** | | **66.450 EUR** | Die Tabelle fasst mehrere Wirtschaftsjahre zur Erläuterung zusammen. Der Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt ist für jedes Wirtschaftsjahr gesondert zu stellen. Eine Rechnung beantwortet noch nicht, ob die jeweiligen [Antragsfristen](/fristen/) offen sind. ## Warum 2.080 Stunden keine frei verteilbare Jahresgrenze sind [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) begrenzt die Eigenleistung auf **40 FuE-Stunden je Woche**. 52 vollständig ansetzbare Wochen ergeben rechnerisch 2.080 Stunden. Nicht genutzte Wochen schaffen kein beliebig verteilbares Stundenbudget. Das [BMF-Schreiben vom 07.02.2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf), Rn. 132 und 138, beschreibt eine vereinfachte Monatsermittlung unter eigenen Voraussetzungen. Akquise, Verwaltung, Support und gewöhnliche Entwicklungsroutine sind keine automatisch ansetzbare FuE-Zeit. Stunden, übrige Arbeit und Projektverlauf müssen zusammenpassen. Die [Anleitung zum Stundenzettel](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) erklärt die nachvollziehbare Erfassung. ## Was ist bei einer GbR anders? Bei Gesellschaftern einer Mitunternehmerschaft ersetzt eine Stundenliste keine Vergütungsvereinbarung. Nach § 3 Abs. 3 FZulG muss die FuE-Tätigkeitsvergütung zivilrechtlich wirksam vereinbart, ernsthaft gewollt, tatsächlich durchgeführt und von anderen Vergütungen klar abgrenzbar sein. Der Stundenhöchstbetrag und die Wochengrenze begrenzen den Ansatz. Davon getrennt ist die spätere Anrechnung der Zulage auf die Gesellschafter. Sie folgt nach [§ 10 Abs. 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) grundsätzlich dem vereinbarten Gewinnverteilungsschlüssel. Die [GbR-Seite](/forschungszulage-gbr/) erläutert diese unterschiedlichen Schritte. Die steuerliche Einordnung deiner Vereinbarung klärst du mit deiner Steuerberatung. ## Welche Nachweise brauche ich? Du erfasst und bestätigst die tatsächlich geleisteten Stunden selbst. Laufende, zeitnahe und vorhabenbezogene Aufzeichnungen sind dafür wesentlich. Das BMF erläutert die Dokumentation in Rn. 133, 134 und 139 seines Schreibens vom 07.02.2023. Das amtliche Muster ist freiwillig; Papier und elektronische Aufzeichnungen sind möglich. Git-Commits, Tickets und Versuchsprotokolle können Inhalt und Verlauf der Arbeit stützen. Sie ergeben für sich keine verlässliche Stundenzahl. Die BSFZ prüft den fachlichen Charakter des Vorhabens und die Plausibilität des Aufwands. Die steuerliche Prüfung der Aufwendungen erfolgt beim Finanzamt. Eine Stundentabelle ist deshalb kein Ersatz für die fachliche Beschreibung und umgekehrt. ## Vier Fehler, die die Rechnung verändern - **2026er-Satz für frühere Stunden:** Die geleisteten Stunden müssen dem richtigen Tätigkeitszeitraum zugeordnet werden. - **Gemeinkosten für ein Altvorhaben:** Die Pauschale setzt den passenden Vorhabensbeginn voraus. - **GbR wie Einzelunternehmen berechnet:** Die Tätigkeitsvergütung und ihre tatsächliche Durchführung sind zusätzlich erforderlich. - **Stunden oder Fördersatz nur angenommen:** Eine Modellrechnung macht aus unbelegter Arbeit keine förderfähige Eigenleistung. ## Meine Rolle bei der Vorbereitung Ich prüfe mit dir den fachlichen FuE-Ansatz und begleite nach vereinbarter Beauftragung die Ausarbeitung des BSFZ-Antrags. Grundlage sind deine tatsächliche Arbeit und vorhandene Unterlagen. Den steuerlichen Antrag über [ELSTER](/forschungszulage-elster/) stellst du selbst oder über deine Steuerberatung; das Finanzamt entscheidet über die förderfähigen Aufwendungen und die Höhe. Zur ersten Orientierung kannst du den [Quickcheck](/quickcheck/) nutzen. Wenn du deine Arbeit fachlich prüfen lassen möchtest, findest du unter [Kosten und Leistungsumfang](/kosten/) den Ablauf der Zusammenarbeit. ### Quellen - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 4 FZulG: Höhe der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz - [BSFZ: Wachstumschancengesetz und Stichtag 2024](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/wachstumschancengesetz). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ: Steuerliches Investitionssofortprogramm und Stichtag 2026](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/steuerliches-investitionssofortprogramm). Bescheinigungsstelle Forschungszulage ### Häufige Fragen #### Zählt mein Kundenstundensatz für die Forschungszulage? Für Eigenleistungen eines Einzelunternehmers gilt der gesetzliche Pauschalsatz, ab 2026 100 EUR je ansetzbarer FuE-Stunde. Dein Verkaufspreis an Kunden ist dafür unerheblich. Bei Mitunternehmern zählt dagegen die wirksam vereinbarte und tatsächlich durchgeführte Tätigkeitsvergütung innerhalb der gesetzlichen Grenzen. #### Entscheidet der Projektbeginn über den Stundensatz? Der Stundensatz richtet sich nach dem Zeitpunkt der FuE-Tätigkeit. Auch bei einem älteren Vorhaben gelten für ab 2026 geleistete Stunden 100 EUR. Der Beginn des Vorhabens entscheidet dagegen darüber, ob die 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale hinzukommt. #### Sind 2.080 Stunden ein frei verteilbares Jahreskontingent? Nein. Gesetzlich gelten höchstens 40 FuE-Stunden je Woche. 2.080 Stunden ergeben sich nur rechnerisch aus 52 vollständig ansetzbaren Wochen. Das BMF-Schreiben vom 07.02.2023 beschreibt unter eigenen Voraussetzungen eine vereinfachte Monatsermittlung. #### Wie wird die Eigenleistung in einer GbR berechnet? Bei einer Mitunternehmerschaft ist die wirksam vereinbarte, ernsthaft gewollte und tatsächlich durchgeführte FuE-Tätigkeitsvergütung maßgeblich. Ab 2026 ist sie höchstens bis 100 EUR je nachgewiesener Stunde und 40 Stunden je Woche ansetzbar. Die spätere Anrechnung der Zulage folgt grundsätzlich dem vereinbarten Gewinnverteilungsschlüssel. #### Welche Angaben brauche ich für eine erste Berechnung? Du brauchst Rechtsform, Tätigkeitszeitraum, Beginn des FuE-Vorhabens, nachgewiesene FuE-Stunden unter Beachtung der Wochengrenze sowie den geprüften KMU-Status. Bei Mitunternehmern kommen die Vereinbarung und Nachweise der Tätigkeitsvergütung hinzu. Eine Berechnung ersetzt keine Prüfung der Förderfähigkeit. --- ## Forschungszulage mit anderen Förderungen kombinieren **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-andere-foerderungen-kombinieren/ **Veröffentlicht:** 2026-10-19 **Tags:** Kumulierung, Förderfähige Aufwendungen, Dokumentation _Forschungszulage und andere Förderungen kombinieren: Welche Kosten ausgeschlossen sind, warum der Eigenanteil nicht automatisch zählt und wie du sie zuordnest._ ### Auf einen Blick Die Forschungszulage kann nach § 7 FZulG neben anderen Förderungen für dasselbe FuE-Vorhaben gewährt werden. Bereits anderweitig geförderte Aufwendungen dürfen jedoch nicht erneut in ihre Bemessungsgrundlage eingehen. Maßgeblich sind die bei der anderen Förderung berücksichtigten Kosten, nicht nur der ausgezahlte Zuschuss. Ein selbst finanzierter Eigenanteil ist daher nicht automatisch zusätzlich förderfähig. Weitere Programmregeln und beihilferechtliche Grenzen müssen gesondert geprüft werden. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Du hast einen Zuschuss für deine Entwicklung erhalten. Trotzdem trägst du einen Teil der Kosten selbst. Jetzt möchtest du wissen, ob die Forschungszulage diesen Eigenanteil zusätzlich abdecken kann. Die Antwort hängt von den einzelnen Aufwendungen ab. Nur den Zuschuss vom gesamten Projektbudget abzuziehen, reicht für die Prüfung nicht aus. Ebenso wenig bedeutet eine andere Förderung, dass dein gesamtes Vorhaben automatisch ausgeschlossen wäre. ## Ein Vorhaben kann mehrere Förderungen haben, dieselben Kosten nicht [§ 7 Absatz 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__7.html) erlaubt grundsätzlich eine Forschungszulage neben anderen Förderungen für dasselbe begünstigte Vorhaben. Absatz 2 schließt jedoch die anderweitig geförderten Aufwendungen aus der Bemessungsgrundlage aus. Das gilt auch bei Förderungen aus EU-Mitteln. Daraus ergeben sich zwei getrennte Fragen: 1. Erlauben die Regeln der beteiligten Programme die konkrete Kombination? 2. Welche Aufwendungen wurden bereits bei einer anderen Förderung berücksichtigt und müssen deshalb beim Forschungszulagenansatz herausbleiben? Die zweite Frage lässt sich nur beantworten, wenn du den Bewilligungsbescheid und seine Kostenaufstellung prüfst. Der Name des Förderprogramms oder die Höhe des überwiesenen Betrags genügt nicht. Dieser Beitrag erklärt die allgemeine Abgrenzung nach dem FZulG. Er bestätigt keine Kombination mit einem bestimmten ZIM-, Landes- oder EU-Programm. Dessen konkrete Richtlinie, Bescheid und Nebenbestimmungen bleiben gesondert zu prüfen. ## Der Eigenanteil ist nicht automatisch für die Forschungszulage frei Das [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html) erläutert in Randnummer 157: Für den Ausschluss zählt die bereits berücksichtigte Aufwendung, nicht die Höhe der anderen Förderung. **Fiktives Beispiel:** Ein Zuschussprogramm berücksichtigt 100.000 EUR FuE-Personalkosten und zahlt darauf 40 Prozent Zuschuss. Der Zuschuss beträgt 40.000 EUR. Das Unternehmen trägt 60.000 EUR selbst. | Betrachtung | Betrag | Folge für den Forschungszulagenansatz | |---|---:|---| | Personalkosten in der anderen Förderbemessung | 100.000 EUR | Diese Kosten sind bereits erfasst und ausgeschlossen | | Ausgezahlter Zuschuss | 40.000 EUR | Seine Höhe bestimmt nicht den auszuschließenden Kostenbetrag | | Selbst finanzierter Anteil | 60.000 EUR | Er wird durch die Eigenfinanzierung nicht automatisch zu einer neuen Kostenposition | Die Rechnung „100.000 EUR minus 40.000 EUR Zuschuss ergibt 60.000 EUR Forschungszulagenbasis“ wäre unter diesen Annahmen falsch. Sie würde dieselben Personalkosten ein zweites Mal berücksichtigen. Das BMF-Schreiben enthält historische Sätze und Höchstbeträge. Hier dient es als Quelle für die Kumulierungsgrundsätze und die Kostenabgrenzung. Aktuelle Beträge müssen gegen das heutige Gesetz geprüft werden. ## Tatsächlich zusätzliche Kosten können gesondert geprüft werden Im fiktiven Beispiel entsteht später ein zusätzlicher begünstigter Lohnaufwand von 20.000 EUR. Dieser Aufwand ist nachweislich nicht in die andere Förderung eingeflossen. Wenn die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind, kann er für die Forschungszulage geprüft werden. Die zusätzliche Position braucht einen tatsächlichen Grund und eigene Belege. Ein neuer Tabellenname oder ein anderer interner Kostenträger erzeugt keine zusätzlichen Aufwendungen. Das BMF nennt ausdrücklich den Fall, dass mehr begünstigter Lohnaufwand anfällt als bei der anderen Förderung berücksichtigt wurde. Dabei müssen sowohl die gesamten Aufwendungen als auch die bereits erfassten Kosten nachgewiesen werden. Eine andere mögliche Konstellation sind tatsächlich getrennte Vorhaben. Auch diese dürfen nicht nur auf dem Papier aufgeteilt werden. [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) enthält Regeln dazu, wann Arbeiten als ein einziges Vorhaben zu betrachten sind. Die grundsätzliche fachliche Eignung deiner Entwicklung kannst du mit dem [QuickCheck](/quickcheck/) einordnen. Er ersetzt keine Prüfung der konkreten Förderkombination. ## Leere Kosten-Zuordnungstabelle herunterladen Die folgende eigene Arbeitshilfe bringt die wichtigen Zuordnungen zusammen. Sie ist ohne Anmeldung verfügbar und enthält keine vorgegebenen Beträge, Formeln oder Makros. - Leere Kosten-Zuordnungstabelle herunterladen (CSV, UTF-8) - [Ausfüllhilfe lesen und drucken (HTML)](/downloads/forschungszulage/kosten-foerderzuordnung-hilfe.html) - Ausfüllhilfe als Text herunterladen (Markdown) **Eine Zeile steht für eine eindeutig abgrenzbare Kostenposition im betreffenden Zeitraum.** Bei unterschiedlichen Förderzuordnungen brauchst du getrennte Zeilen. Vermische die Höhe des Zuschusses nicht mit der Kostenbasis, auf die er sich bezieht. | Bereich | Was du festhältst | |---|---| | Kostenbezug | Vorhaben, Zeitraum, Kostenart, Betrag und konkrete Belegstelle | | Andere Förderung | Programm, Antragsstatus, Bescheid und dort berücksichtigte Kostenbasis | | Forschungszulage | Noch zu prüfende Kostenposition und nachvollziehbare Begründung der Abgrenzung | | Prüfung | Offene Frage, zuständige Person und tatsächliches Prüfdatum | Wenn du einen Betrag noch nicht zuordnen kannst, kennzeichne ihn als offen. Eine Null würde eine bereits geklärte Abwesenheit anderer Förderung suggerieren. Die Vorlage entscheidet deshalb weder über Förderfähigkeit noch über den zulässigen Betrag. ## Welche Unterlagen die Trennung überprüfbar machen Für den Abgleich sind vor allem diese vorhandenen Unterlagen hilfreich: - Antrag und Bewilligungs- oder Ablehnungsbescheid der anderen Förderung; - dazugehörige Kostenplanung, Nebenbestimmungen und Änderungsbescheide; - tatsächliche Aufwandsnachweise mit Zeitraum und Vorhabenbezug; - Nachweise, welche Kosten in Mittelabrufe oder Verwendungsnachweise eingegangen sind; - dokumentierte Änderungen, Kürzungen oder Rückforderungen. Bei Personalkosten muss die Zuordnung zu Person, Tätigkeit und Zeitraum stimmen. Für Eigenleistung gelten andere Nachweise als für Lohnaufwendungen. Bei [Auftragsforschung](/blog/forschungszulage-auftragsforschung/) sind zusätzlich Auftrag und begünstigtes Entgelt zuzuordnen. Auch die Gemeinkostenpauschale darf die Abgrenzungsprüfung nicht verdecken. Ihre Voraussetzungen und mögliche Überschneidungen müssen im konkreten Fördermix geklärt werden. Die Vorlage rechnet deshalb keinen Zuschlag automatisch hinzu. ## Offene Anträge und weitere Grenzen gehören in die Prüfung Ein beantragter Zuschuss und ein bewilligter Zuschuss sind unterschiedliche Zustände. Das BMF erläutert in Randnummer 158, dass eine beantragte, aber nicht bewilligte andere Förderung den Ansatz nicht ausschließt. Bei einem noch offenen Verfahren ist die künftige Zuordnung aber nicht abschließend geklärt. [§ 7 Absatz 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__7.html) verlangt die notwendigen Angaben im Forschungszulagenantrag. Halte andere Anträge und Entscheidungen deshalb transparent fest. Spätere Änderungen können einen erneuten steuerlichen Abgleich erfordern. Neben dem Verbot doppelter Kostenberücksichtigung gelten weitere Grenzen. Dazu gehören die einschlägigen Beihilferegeln und die vorhabenbezogene Grenze nach [§ 4 Absatz 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Eine fehlerfreie Tabelle allein bestätigt daher noch keine zulässige Förderkombination. Ich helfe dir, den fachlichen Vorhabenbezug und die vorhandenen Belege zu ordnen. Die steuerliche Zuordnung und die Regeln des anderen Programms klärst du bei Bedarf mit deiner Steuerberatung beziehungsweise dem zuständigen Projektträger. Schreib mir über [Kontakt](/kontakt/). Die [Konditionen](/kosten/) besprechen wir passend zu Projekt und Rechtsform. ### Quellen - [§ 7 FZulG: Kumulierung mit anderen Förderungen oder staatlichen Beihilfen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__7.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023, Randnummern 155 bis 161: Kumulierung und Beispiele](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 4 FZulG: Höhe und vorhabenbezogene Beihilfegrenze](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz ### Häufige Fragen #### Kann ich Forschungszulage und andere Förderungen kombinieren? Grundsätzlich erlaubt § 7 Absatz 1 FZulG andere Förderungen für dasselbe begünstigte Vorhaben. Bereits anderweitig geförderte Aufwendungen sind nach Absatz 2 ausgeschlossen. Zusätzlich sind die Regeln des anderen Programms und die einschlägigen Beihilfegrenzen zu prüfen. #### Kann ich den Eigenanteil eines Zuschusses für die Forschungszulage ansetzen? Nicht automatisch. Entscheidend ist, welche Aufwendungen der Bemessung der anderen Förderung zugrunde liegen. Sind 100.000 EUR Personalkosten dort berücksichtigt, werden sie nicht allein deshalb teilweise frei, weil der Zuschuss nur 40.000 EUR beträgt. #### Gilt der Ausschluss auch für Förderungen aus EU-Mitteln? Ja. § 7 Absatz 2 FZulG nennt ausdrücklich auch andere Förderungen aus Unionsmitteln. Die Herkunft der Mittel hebt den Ausschluss einer doppelten Berücksichtigung derselben Aufwendungen nicht auf. #### Können zusätzliche, bisher nicht geförderte Personalkosten zählen? Das kann möglich sein. Das BMF nennt etwa zusätzlichen begünstigten Lohnaufwand, der nicht in die andere Förderung eingeflossen ist. Gesamtkosten und bereits berücksichtigte Aufwendungen müssen nachgewiesen werden; die übrigen FZulG-Voraussetzungen bleiben bestehen. #### Was gilt bei einem noch offenen Förderantrag? Halte Beantragung und Entscheidung getrennt fest und lege die andere Förderung im Forschungszulagenantrag offen. Solange die Kostenzuordnung unklar ist, sollte die Position nicht als frei für einen zusätzlichen Ansatz behandelt werden. Eine spätere Bewilligung kann die Beurteilung ändern. #### Was gilt, wenn die andere Förderung abgelehnt wurde? Das BMF erläutert in Randnummer 158: Wurde die andere Förderung beantragt, aber nicht bewilligt, können die nach dem FZulG förderfähigen Aufwendungen berücksichtigt werden. Der Ablehnungsnachweis und die übrigen Voraussetzungen bleiben wichtig. #### Sind ZIM und Forschungszulage immer kombinierbar? Eine pauschale Zusage wäre falsch. Neben § 7 FZulG müssen die für das konkrete ZIM-Vorhaben geltende Richtlinie, der Bescheid und die Nebenbestimmungen geprüft werden. Dieser Beitrag bestätigt keine programmspezifische Kombination. #### Ist die Kosten-Zuordnungstabelle ein amtliches Formular? Nein. Die leere CSV ist eine eigene Arbeitshilfe ohne Formeln, Makros oder Förderberechnung. Sie hilft, Beleg, Zeitraum, Kostenposition, weitere Förderung und offenen Prüfpunkt zusammenzuführen. Sie ersetzt weder den Antrag noch die steuerliche Prüfung. --- ## Forschungszulage bei Auftragsforschung: Wer beantragt? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-auftragsforschung/ **Veröffentlicht:** 2026-10-19 **Tags:** Auftragsforschung, Softwareentwicklung, Förderfähige Aufwendungen _Auftragsforschung und Forschungszulage: Wer beantragt, wann 60 oder 70 Prozent zählen und wie du Auftrag, eigene Entwicklung und Kooperation sauber zuordnest._ ### Auf einen Blick Bei Auftragsforschung beantragt grundsätzlich der Auftraggeber die Forschungszulage für sein begünstigtes Vorhaben. Für vor dem 28. März 2024 erteilte Aufträge zählen 60 Prozent des entstandenen begünstigten Entgelts, danach 70 Prozent. Das ist die Kostenbasis, nicht der Auszahlungsprozentsatz. Der Auftragnehmer muss einen eigenen FuE-Beitrag leisten und seine Geschäftsleitung in der EU oder einem nach § 2 Absatz 5 FZulG qualifizierten EWR-Staat haben. Eigene Forschung und Kooperationen sind gesondert zuzuordnen. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Du bezahlst einen Entwicklungspartner für eine technisch offene Aufgabe. Oder du bist selbst der Freelancer, der diese Aufgabe bearbeitet. Für die Forschungszulage bei Auftragsforschung macht diese Rolle einen entscheidenden Unterschied. Beide Unternehmen können anspruchsvolle Entwicklungsarbeit leisten. Daraus entstehen aber keine zwei Ansprüche auf dieselbe beauftragte Arbeit. Zuerst muss klar sein, wessen Vorhaben vorliegt und welche Aufwendungen wem zugeordnet werden. ## Auftrag, eigene Entwicklung und Kooperation haben unterschiedliche Kostenwege [§ 2 Absatz 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) lässt eigenbetriebliche Forschung, Auftragsforschung und Kooperationen zu. Diese Formen können auch innerhalb eines Vorhabens zusammenkommen. | Situation | Was wird zugeordnet? | Möglicher Kostenweg | |---|---|---| | Du entwickelst ein eigenes Produkt | Deine eigene FuE-Arbeit und dein Vorhaben | Begünstigte Lohnaufwendungen oder Eigenleistung, je nach Rechtsform und Voraussetzungen | | Du vergibst eine FuE-Aufgabe gegen Entgelt | Dein Vorhaben und der eigenständige Beitrag des Auftragnehmers | Begünstigtes Auftragsentgelt auf Auftraggeberseite | | Zwei Unternehmen forschen gemeinsam | Eigene Beiträge der Kooperationspartner | Jeder anspruchsberechtigte Partner prüft seine eigenen begünstigten Aufwendungen | Die Vertragsüberschrift entscheidet das nicht allein. Das BMF nennt unter anderem Aufgabenstellung, Ergebnisrechte und Risikoverteilung als Indizien. Sie sind gemeinsam mit der tatsächlichen Durchführung zu betrachten. Bei verbundenen Unternehmen gelten zusätzliche Abgrenzungsregeln. Wer für einen Kunden entwickelt, darf dessen Auftrag deshalb nicht einfach als [eigene FuE-Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/) ansetzen. Ein daneben bestehendes, tatsächlich eigenbetriebliches Vorhaben kann gesondert geprüft werden. Dafür braucht es eine sachliche Trennung der Arbeiten und Zeiten. ## Der Auftragnehmer braucht einen eigenen Forschungsbeitrag Eine extern bezahlte Leistung wird durch ihre Verwendung im Forschungsprojekt noch nicht selbst zu begünstigter Auftragsforschung. Die [BSFZ-FAQ](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq) verlangt eine eigene Prüfung der vergebenen Leistungen. Der Auftragnehmer muss selbst wissenschaftlich-technische Lösungsansätze entwickeln und einen FuE-Beitrag leisten. **Fiktives Softwarebeispiel:** Ein Unternehmen untersucht, wie eine Datenbank unter stark schwankender Last konsistente Ergebnisse mit geringer Latenz liefern kann. Es beauftragt einen Spezialisten, mehrere bislang offene Synchronisationsansätze zu entwickeln und vergleichend zu testen. Diese Arbeit kann einen eigenständigen FuE-Beitrag enthalten. Die Installation eines vorhandenen Datenbankprodukts nach Anleitung wäre anders zu beurteilen. Auch Hosting, Vertrieb oder eine Standardschulung erhalten durch denselben Projektbezug keine FuE-Eigenschaft. Wenn du deine Arbeit erst einordnen möchtest, hilft der [QuickCheck](/quickcheck/) beim Einstieg. Die fachlichen Kriterien erklärt der Beitrag zur [Forschungszulage bei Softwareentwicklung](/blog/forschungszulage-software-entwicklung/). ## Für 60 oder 70 Prozent zählt das Auftragsdatum Nach [§ 3 Absatz 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) gilt: | FuE-Vorhaben in Auftrag gegeben | Förderfähiger Anteil am begünstigten Entgelt | |---|---:| | Vor dem 28. März 2024 | 60 Prozent | | Nach dem 27. März 2024 | 70 Prozent | Eine Rechnung aus 2026 macht einen Auftrag aus 2023 daher nicht automatisch zu einem 70-Prozent-Fall. Nachträge, getrennte Aufträge und Änderungen gehören in die Einzelfallprüfung. Ein Rechnungsdatum ersetzt diese Prüfung nicht. Auf die so ermittelten Aufwendungen wird anschließend der Fördersatz angewendet: grundsätzlich 25 Prozent, bei erfüllten KMU-Voraussetzungen auf Antrag 35 Prozent. Die 70 Prozent sind also keine Erstattungsquote. Den KMU-Aufschlag ordnet die [BSFZ-Erläuterung zur Reform 2024](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/wachstumschancengesetz) Tätigkeiten nach dem 27. März 2024 zu. Ältere Zeiträume dürfen deshalb nicht pauschal mit 35 Prozent berechnet werden. Der Auftragnehmer muss seine Geschäftsleitung in der EU haben oder in einem qualifizierten EWR-Staat mit der gesetzlich geforderten Amtshilfe. Maßgeblich ist [§ 2 Absatz 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Die Sprache der Rechnung oder die Adresse eines Vermittlers genügt als Nachweis nicht. ## Fiktive Rechnung für einen FuE-Auftrag aus 2026 Angenommen, ein KMU beginnt sein begünstigtes Vorhaben und erteilt den FuE-Auftrag im Jahr 2026. Das begünstigte Entgelt beträgt 50.000 EUR. Der Auftraggeber ist vollständig zum Vorsteuerabzug berechtigt; der Betrag enthält daher keine abziehbare Umsatzsteuer. Andere Förderungen und Begrenzungen werden im Beispiel als nicht einschlägig unterstellt. | Rechenschritt | Betrag | |---|---:| | Begünstigtes Auftragsentgelt | 50.000 EUR | | Davon 70 Prozent förderfähig | 35.000 EUR | | Gemeinkostenpauschale: 20 Prozent von 35.000 EUR | 7.000 EUR | | Bemessungsgrundlage im Beispiel | 42.000 EUR | | Forschungszulage bei beantragtem KMU-Satz von 35 Prozent | 14.700 EUR | Die Gemeinkostenpauschale aus § 3 Absatz 3b FZulG umfasst auch den förderfähigen Auftragsforschungsaufwand. Voraussetzung ist ein Vorhabenbeginn nach dem 31. Dezember 2025. Bei einem bereits 2025 begonnenen Vorhaben entfällt dieser Zuschlag. Bei sonst gleichen Annahmen ergäben sich dann 12.250 EUR. Die Rechnung ist ein vereinfachtes Modell ohne Förderzusage. Ob dein Unternehmen den erhöhten Satz erhält, erläutert der Beitrag zu [KMU und verbundenen Unternehmen](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/). ## Welche Unterlagen die Auftragsforschung nachvollziehbar machen Für die Prüfung solltest du folgende Informationen zusammenführen: - den Vertrag, das Auftragsdatum und nachvollziehbare Änderungen; - die technische Aufgabe und den eigenen FuE-Beitrag des Auftragnehmers; - die vereinbarten Ergebnisrechte und die tatsächliche Risikoverteilung; - die Geschäftsleitung des Auftragnehmers und gegebenenfalls die Leistungskette; - Rechnungen, Entgeltänderungen und die Zuordnung zum Wirtschaftsjahr; - weitere Förderungen, die dieselben Aufwendungen betreffen. Das ist eine Arbeitsübersicht. Es gibt keine pauschale Pflicht, diese gesamte Liste mit dem BSFZ-Antrag hochzuladen. Die BSFZ kann ergänzende Unterlagen anfordern. Für die steuerliche Prüfung sind Höhe und Entstehung der Aufwendungen nachzuweisen; das BMF nennt hierfür insbesondere den Vertrag. Bei Weitervergabe darf der Auftragnehmer das Unterauftragsentgelt nicht als zusätzlichen eigenen Auftragsforschungsansatz geltend machen. Das BMF erläutert den Ausschluss in Randnummer 54. Eine solche Leistungskette sollte deshalb vor einer Berechnung geklärt werden. ## So prüfe ich deine Konstellation Ich schaue zuerst auf die tatsächlich geleistete Arbeit und die Rollen der Beteiligten. Danach lassen sich technische Beschreibung, Auftragsumfang und benötigte Belege zusammenführen. Steuerliche Zuordnungsfragen stimmst du mit deiner Steuerberatung ab. Schick mir eine kurze Beschreibung über [Kontakt](/kontakt/). Die [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. Den weiteren Ablauf findest du unter [Forschungszulage beantragen](/blog/forschungszulage-beantragen/). ### Quellen - [§ 2 FZulG: Tätigkeitsformen und Geschäftsleitung des Auftragnehmers](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 3 FZulG: Auftragsentgelt, Gemeinkosten und Unteraufträge](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 4 FZulG: Höhe der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [BSFZ-FAQ: Eigenbetriebliche Forschung, Auftragsforschung und Kooperation](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023, Randnummern 44 bis 61 und 142 bis 154](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 ### Häufige Fragen #### Wer beantragt die Forschungszulage bei Auftragsforschung? Grundsätzlich der Auftraggeber für sein begünstigtes Vorhaben. Der Auftragnehmer kann die dafür geleistete Arbeit nicht zusätzlich als eigene Forschung geltend machen. Eigenbetriebliche Vorhaben und echte Kooperationen sind gesondert zu beurteilen. #### Werden 70 Prozent der Rechnung erstattet? Nein. Bei nach dem 27. März 2024 erteilten FuE-Aufträgen zählen 70 Prozent des begünstigten Entgelts als förderfähiger Aufwand. Darauf wird der passende Fördersatz angewendet. Gegebenenfalls kommt die Gemeinkostenpauschale hinzu. #### Welches Datum entscheidet zwischen 60 und 70 Prozent? Das Datum der Beauftragung des FuE-Vorhabens. Vor dem 28. März 2024 erteilte Aufträge unterliegen der 60-Prozent-Regel, nach dem 27. März 2024 erteilte Aufträge der 70-Prozent-Regel. Eine spätere Rechnung allein ändert den Satz nicht. #### Muss der Auftragnehmer in Deutschland sitzen? Deutschland ist kein Muss. Maßgeblich ist nach § 2 Absatz 5 FZulG die Geschäftsleitung in einem EU-Mitgliedstaat oder einem EWR-Staat mit der erforderlichen vertraglichen Amtshilfe. Ein deutscher Rechnungskopf allein belegt das nicht. #### Ist jede externe Softwareentwicklung Auftragsforschung? Nein. Die BSFZ prüft die vergebenen Leistungen gesondert. Der Auftragnehmer muss eigenständig wissenschaftlich-technische Lösungsansätze entwickeln und einen eigenen FuE-Beitrag leisten. Routineimplementierung und reine Beschaffung reichen dafür nicht. #### Gibt es auf Auftragsforschung die Gemeinkostenpauschale? § 3 Absatz 3b FZulG bezieht auch förderfähige Auftragsforschungsaufwendungen in die 20-Prozent-Pauschale ein. Voraussetzung ist ein begünstigtes Vorhaben, das nach dem 31. Dezember 2025 begonnen hat. Der Zuschlag wird auf den förderfähigen Anteil des Entgelts berechnet. #### Was gilt für Unteraufträge? Der Auftragnehmer erhält durch eine Weitervergabe keinen zusätzlichen eigenen Forschungszulagenanspruch als Unterauftraggeber. § 3 Absatz 4 FZulG und BMF-Randnummer 54 regeln diesen Ausschluss. Die ursprüngliche Auftragsbeziehung und die konkrete Leistungskette müssen getrennt geprüft werden. #### Welche Unterlagen helfen bei der Zuordnung? Vertrag und Änderungen, Aufgabenbeschreibung, Ergebnisrechte, Risikoverteilung, tatsächliche FuE-Beiträge, Rechnungen und Aufwandszeitraum. Die Unterlagen sind für die Prüfung bereitzuhalten; diese Liste behauptet keine pauschale Uploadpflicht bei der BSFZ. --- ## Forschungszulage: De-minimis oder AGVO bei GbR, OHG und KG? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-de-minimis-agvo-personengesellschaften/ **Veröffentlicht:** 2026-03-10 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** De-minimis, AGVO, GbR, Personengesellschaft, Beihilferecht _Warum 300.000 EUR kein pauschaler Forschungszulagen-Deckel für jede GbR sind. Eigenleistung, Tätigkeitsvergütung und historische Förderzeiträume richtig trennen._ ### Auf einen Blick § 9 Abs. 5 FZulG verweist aktuell nur für die Einzelunternehmer-Eigenleistung nach § 3 Abs. 3 Satz 1 und 2 auf die De-minimis-Verordnung 2023/2831. Die Tätigkeitsvergütung von Mitunternehmern steht in Satz 3 und 4; für sie gilt grundsätzlich die AGVO nach § 9 Abs. 1. Die 300.000-EUR-De-minimis-Grenze ist deshalb kein pauschaler Höchstbetrag für jede GbR, OHG oder KG. Für zurückliegende Förderzeiträume muss zusätzlich die zeitlich anwendbare Rechtslage geprüft werden. Ob die De-minimis-Regel greift, hängt von der angesetzten Aufwandsart und dem maßgeblichen Rechtsstand ab. Die Rechtsform allein beantwortet die Frage nicht. Für die praktische Antragstellung erklärt die Seite [Forschungszulage für GbR, OHG und KG](/forschungszulage-gbr/) zusätzlich Vergütungsvereinbarung, Nachweise und Gewinnverteilung. ## Was der aktuelle Gesetzeswortlaut unterscheidet [§ 9 Abs. 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__9.html) verweist ausdrücklich auf die Aufwendungen nach **§ 3 Abs. 3 Satz 1 und 2**. Das ist die Eigenleistung eines Einzelunternehmers. Für diesen Teil der Bemessungsgrundlage müssen die Voraussetzungen der Verordnung (EU) 2023/2831 erfüllt und nachgewiesen sein. Die **Tätigkeitsvergütung eines Mitunternehmers** in einer [GbR](/forschungszulage-gbr/), [OHG](/forschungszulage-ohg/) oder [KG](/forschungszulage-kg/) steht dagegen in § 3 Abs. 3 Satz 3 und 4. Dafür gilt nach dem aktuellen Gesetz grundsätzlich die AGVO über § 9 Abs. 1 FZulG. Deren Voraussetzungen, Ausschlüsse und Kumulierungsregeln bleiben zu beachten. Das ist keine Wahlmöglichkeit: Die Arbeit eines Gesellschafters wird nicht allein durch eine andere Bezeichnung zur Einzelunternehmer-Eigenleistung. ## Was bedeutet das konkret? | Aufwandsart | Aktuelle Einordnung | Was zusätzlich zu prüfen ist | |---|---|---| | Eigenleistung eines Einzelunternehmers | De-minimis-Verweisung nach § 9 Abs. 5 FZulG | Maßgeblicher Dreijahreszeitraum, andere Beihilfen und ein einziges Unternehmen | | FuE-Tätigkeitsvergütung eines Mitunternehmers | Grundsätzlich AGVO nach § 9 Abs. 1 FZulG | Wirksame Vergütungsvereinbarung, tatsächliche Durchführung, Stundenhöchstbetrag und AGVO-Voraussetzungen | | Förderfähige Personalkosten oder Auftragsforschung | Grundsätzlich AGVO nach § 9 Abs. 1 FZulG | Förderfähige Kostenart, Zuordnung zum Vorhaben und beihilferechtliche Voraussetzungen | Die **12 Mio. EUR ab 2026** sind die gesamte Bemessungsgrenze aus [§ 3 Abs. 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) je Wirtschaftsjahr. Sie sind weder eine Auszahlung noch ein eigener AGVO-Förderbetrag pro Kostenart oder Gesellschafter. Verbundene Unternehmen teilen diese Grenze nach Absatz 6. Weitere beihilferechtliche Grenzen gelten daneben. ## Wie die 300.000-EUR-Grenze funktioniert Nach [Artikel 3 Abs. 2 der Verordnung (EU) 2023/2831](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2023/2831/oj/deu) darf ein Mitgliedstaat einem einzigen Unternehmen innerhalb von drei Jahren höchstens 300.000 EUR De-minimis-Beihilfen gewähren. Der Zeitraum wird rollierend betrachtet: Bei einer neuen Gewährung werden die in den vergangenen drei Jahren gewährten einschlägigen Beihilfen berücksichtigt. Dabei sind drei Punkte wichtig: - **Gewährung ist nicht Auszahlung.** Nach Artikel 3 Abs. 3 zählt der Zeitpunkt, in dem der Rechtsanspruch auf die Beihilfe entsteht. Ein späterer Zahlungseingang setzt die Frist nicht neu in Gang. - **Ein einziges Unternehmen kann mehrere Gesellschaften umfassen.** Artikel 2 Abs. 2 nennt Verbindungen über Stimmrechte, Bestellung von Organen oder beherrschenden Einfluss. Eine andere Gesellschaftsbezeichnung eröffnet nicht automatisch einen neuen Höchstbetrag. - **Andere Beihilfen zählen mit.** Die Prüfung darf sich nicht auf einen einzelnen Forschungszulagenantrag beschränken. Daneben sind Geltungsbereich und Kumulierungsregeln der einschlägigen Verordnungen zu beachten. ## Historische Förderzeiträume getrennt prüfen Die Tätigkeitsvergütung von Mitunternehmern wurde nicht erst 2024 eingeführt. Bereits das [BMF-Schreiben vom 07.02.2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf?__blob=publicationFile&v=2) behandelt sie ausdrücklich in Randnummern 136 bis 139. Die damaligen Randnummern 194 bis 196 ordnen sowohl Einzelunternehmer-Eigenleistungen als auch Mitunternehmervergütungen der früheren De-minimis-Regelung zu. Randnummer 196 nennt **200.000 EUR in drei Wirtschaftsjahren**, nicht die heutige Grenze von 300.000 EUR im rollierenden Dreijahreszeitraum. Die historischen Aussagen und der aktuelle Gesetzeswortlaut dürfen deshalb nicht vermischt werden. Bei rückwirkenden Anträgen sind Förderzeitraum, Gewährungszeitpunkt und Übergangsregeln anhand der anwendbaren Fassungen steuerlich zu prüfen. Aus der heutigen Verweisung allein folgt keine pauschale rückwirkende Umstellung aller älteren Fälle. ## Was du jetzt tun solltest 1. **Aufwandsarten trennen.** Halte Eigenleistungen, Tätigkeitsvergütungen, Personalkosten und Auftragsforschung auseinander. Jede Kostenart hat eigene Voraussetzungen. 2. **Beihilfenübersicht zusammenstellen.** Erfasse vorhandene Bescheide, Gewährungsdaten, einschlägige Beihilfebeträge und Unternehmensverbindungen. Die steuerliche Einordnung übernimmt dein Steuerberater. 3. **Vergütung und Stunden belegen.** Bei Mitunternehmern brauchst du eine wirksame und tatsächlich durchgeführte FuE-Vergütungsvereinbarung sowie Aufzeichnungen der tatsächlich geleisteten Stunden. Die [Stundenaufzeichnung für Eigenleistung und Mitunternehmer](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) hilft bei der Struktur; sie ersetzt keine Vergütungsprüfung. 4. **Historische Fälle gesondert prüfen.** Wende die heutigen Beträge und Verweisungen nicht ungeprüft auf vergangene Zeiträume an. Die [rückwirkende Antragstellung](/forschungszulage-rueckwirkend-beantragen/) erfordert zusätzlich einen Blick auf Fristen und Nachweise. ## Hintergrund: Die drei Stundenhöchstbeträge Für einen Mitunternehmer zählt die wirksam vereinbarte, ernsthaft gewollte und tatsächlich durchgeführte Vergütung für FuE. Sie muss von Vergütungen für andere Tätigkeiten klar abgegrenzt sein. Der förderfähige Betrag ist nach [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) begrenzt: | Zeitpunkt der FuE-Tätigkeit | Höchstbetrag je nachgewiesener Stunde | |---|---:| | bis 27.03.2024 | 40 EUR | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR | | ab 01.01.2026 | 100 EUR | Es gilt die Grenze von 40 Stunden je Woche. Eine niedrigere förderfähige Vergütung wird nicht automatisch auf den Höchstbetrag angehoben. Das unterscheidet die Mitunternehmervergütung von der pauschalierten Eigenleistung des Einzelunternehmers. Die Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent kommt nur für begünstigte Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 hinzu. Sie erhöht die förderfähigen Aufwendungen, nicht die tatsächlich vereinbarte Vergütung. Die anschließende Förderquote beträgt grundsätzlich 25 Prozent; die Erhöhung auf 35 Prozent setzt die KMU-Voraussetzungen und einen Antrag auf Erhöhung voraus. ## Unterstützung bei der fachlichen Vorbereitung Ich prüfe mit dir die tatsächliche FuE-Arbeit und unterstütze nach fachlicher Vorprüfung und unterschriebenem Beratungsvertrag bei der Vorbereitung des BSFZ-Antrags. Du prüfst die Angaben und reichst den Antrag selbst ein. Den eigenständigen AaF beim Finanzamt und die steuerliche Beihilfeprüfung bearbeitest du selbst oder mit deinem Steuerberater. Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. Hier findest du [Details zu den Kosten](/kosten/) und den [Kontakt für eine fachliche Vorprüfung](/kontakt/). ### Quellen - [§ 9 FZulG: Anzuwendende Rechtsvorschriften der Europäischen Union](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__9.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [Verordnung (EU) 2023/2831: De-minimis-Beihilfen, insbesondere Artikel 2 und 3](https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2023/2831/oj/deu). Europäische Union, 2023-12-13 - [BMF-Schreiben vom 07.02.2023: Gewährung von Forschungszulage, damaliger Rechtsstand](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf?__blob=publicationFile&v=2). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 ### Häufige Fragen #### Gilt die 300.000-EUR-De-minimis-Grenze für jede GbR? Nein. Die aktuelle Verweisung in § 9 Abs. 5 FZulG betrifft die Eigenleistung eines Einzelunternehmers nach § 3 Abs. 3 Satz 1 und 2. Die FuE-Tätigkeitsvergütung eines Mitunternehmers steht in Satz 3 und 4 und fällt grundsätzlich unter § 9 Abs. 1 und damit die AGVO. Weitere Voraussetzungen und historische Förderzeiträume müssen geprüft werden. #### Sind 12 Mio. EUR die AGVO-Fördergrenze pro Gesellschafter? Nein. Die 12 Mio. EUR sind ab 2026 die gesamte Bemessungsgrenze nach § 3 Abs. 5 FZulG je Wirtschaftsjahr, keine ausgezahlte Zulage und kein persönlicher Betrag je Gesellschafter. Verbundene Unternehmen teilen diese Grenze nach Absatz 6. Weitere beihilferechtliche Grenzen gelten daneben. #### Erhält ein Mitunternehmer pauschal 100 EUR je FuE-Stunde? Nein. Ab 2026 sind höchstens 100 EUR je nachgewiesener FuE-Stunde bei maximal 40 Stunden je Woche förderfähig. Maßgeblich bleibt die wirksam vereinbarte und tatsächlich durchgeführte Tätigkeitsvergütung. Ein niedrigerer Betrag wird nicht auf 100 EUR aufgefüllt. #### Wie wird der De-minimis-Zeitraum berechnet? Nach Verordnung (EU) 2023/2831 gilt ein rollierender Zeitraum von drei Jahren. Der Gesamtbetrag der von einem Mitgliedstaat gewährten De-minimis-Beihilfen an ein einziges Unternehmen darf 300.000 EUR nicht überschreiten. Maßgeblich ist der Erwerb des Rechtsanspruchs, nicht erst die Auszahlung. Verbundene Unternehmen und andere einschlägige Beihilfen müssen einbezogen werden. --- ## FuE-Dokumentation als Freelancer: Was das Finanzamt sehen will **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-dokumentation-freelancer/ **Veröffentlicht:** 2026-03-08 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Dokumentation, Stundenzettel, Finanzamt, Freelancer _FuE-Dokumentation für Freelancer: tatsächliche Stunden erfassen, Belege bereithalten, BSFZ und Finanzamt unterscheiden. Mit freier CSV-Vorlage._ ### Auf einen Blick Für eigene FuE-Arbeit als Einzelunternehmer brauchst du laufende, eindeutige und zeitnahe Aufzeichnungen der tatsächlichen Stunden je Vorhaben sowie passende Belege. Die BSFZ prüft den FuE-Charakter, das Finanzamt die steuerlichen Aufwendungen. Eine allgemeine Uploadpflicht ab Wirtschaftsjahr 2024 folgt aus den geprüften Quellen nicht. Halte die Unterlagen bereit und beachte konkrete Anforderungen. Die freie CSV-Vorlage hilft beim Erfassen, garantiert aber keine Anerkennung. > **Hinweis:** Die Hinweise dienen der allgemeinen Orientierung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Die steuerliche Beurteilung und Einreichung des Antrags beim Finanzamt übernimmst du selbst oder dein Steuerberater. Als [Freelancer](/forschungszulage-freelancer/) kannst du deine eigene FuE-Arbeit als Einzelunternehmer dokumentieren. Maßgeblich sind dein tatsächliches Vorhaben und deine tatsächlichen Aufwendungen. Ob Entwicklungsarbeit als FuE einzuordnen ist, erklärt der Beitrag zur [Forschungszulage als Freelance-Softwareentwickler](/blog/forschungszulage-freelancer-softwareentwickler/). ## Was das Finanzamt verlangt Das [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html) unterscheidet **Unterlagen bereithalten** und **Belege auf Anforderung vorlegen** (Randnummern 215 bis 218). Daraus folgt keine pauschale Pflicht, mit jedem Antrag sämtliche PDFs hochzuladen. Eine technische Uploadmöglichkeit in einem Formular ist ebenfalls kein Beleg für eine allgemeine Pflicht. Beachte die aktuellen Hinweise in deinem [ELSTER-Antrag](/blog/forschungszulage-elster/) und konkrete Aufforderungen des Finanzamts. Für einen Freelancer mit eigener FuE-Arbeit sind insbesondere diese Unterlagen wichtig: - **Arbeitszeitaufzeichnungen:** tatsächliche FuE-Stunden je Vorhaben. Laufende, eindeutige und zeitnahe Erfassung nach BMF-Randnummer 133, mit nachvollziehbarer Tätigkeit und Zuordnung. - **BSFZ-Bescheinigung und ursprünglicher Antrag:** zur Zuordnung der begünstigten Vorhaben und ihrer Grenzen. Nach BMF-Randnummer 231 übermittelt die BSFZ die Bescheinigung unmittelbar an das Finanzamt; sie ist deshalb nicht pauschal erneut als PDF beizufügen. - **Berechnung und Projektstand:** nachvollziehbare Ermittlung der geltend gemachten Aufwendungen sowie eine Kurzbeschreibung des Vorhabenstands am Ende des Wirtschaftsjahres. Vorhandene technische Belege stützen die Angaben. - **Weitere Nachweise passend zum Fall:** etwa bei geltend gemachten Wirtschaftsgütern oder anderen Förderungen. Eine pauschale Liste ersetzt die Prüfung des konkreten Sachverhalts nicht. Wenn Unterlagen verlangt werden, prüfe Format, Anzahl und Größe in den aktuellen Uploadhinweisen. Dieser Beitrag nennt keine pauschalen technischen Grenzwerte für alle Formulare. Die [BSFZ-Hinweise zur Plausibilität einer Nachforderung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung) stellen ausdrücklich klar, dass dort Stundenzettel oder Lohnabrechnungen nicht vorzulegen sind. Die steuerlichen Nachweise beim Finanzamt sind davon getrennt. ## Was Freelancer anders machen müssen als GmbHs Für eigene FuE-Arbeit eines Einzelunternehmers gibt es keine eigene Gehaltsabrechnung. Nach [§ 3 Absatz 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) werden nachgewiesene begünstigte Stunden mit dem anwendbaren Pauschalsatz angesetzt. Bei einer GmbH kommen dagegen die gesetzlich förderfähigen FuE-Lohnaufwendungen tatsächlich beschäftigter Personen in Betracht. Nicht jeder Bruttolohn und nicht jede Tätigkeit ist vollständig begünstigt. | Fall | Grundlage der Dokumentation | Zusätzliche Einordnung | |---|---|---| | Eigene FuE-Arbeit eines Einzelunternehmers | Tatsächliche Stunden je begünstigtem Vorhaben | Ab 2026 100 EUR je nachgewiesener Stunde, höchstens 40 Stunden je Woche | | Mitunternehmer einer GbR, OHG oder KG | Tatsächliche Stunden und vertragliche Tätigkeitsvergütung | Die Vereinbarung und ihre Durchführung müssen die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen; keine automatische Übernahme der Einzelunternehmerpauschale | | FuE-Arbeit eines Beschäftigten | Lohnunterlagen und nachvollziehbare Zuordnung der FuE-Arbeitszeit | Eigenständige Arbeitnehmernachweise; unsere Eigenleistungsvorlage ersetzt diese nicht | Die 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale setzt ein begünstigtes Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 voraus. Für frühere Zeiträume gelten andere Stundensätze. Die [Eigenleistungsberechnung](/blog/eigenleistung-berechnen/) erklärt die Stichtage. Die historischen Geldbeträge im BMF-Schreiben von 2023 sind nicht der heutige Satz. ## Maximale Stunden: 40 pro Woche Bei Eigenleistung begrenzt § 3 Absatz 3 FZulG den Ansatz auf höchstens **40 Stunden je Woche über alle begünstigten Vorhaben zusammen**. Das ist kein frei verteilbares Jahreskontingent. Tatsächliche Mehrstunden bleiben in der Aufzeichnung sichtbar, erhöhen den zulässigen Ansatz aber nicht. Dieselbe Arbeitszeit darf nicht zweimal in verschiedene Projekte eingehen. Das BMF nennt in Randnummer 132 eine Vereinfachung auf Monatsbasis unter bestimmten Voraussetzungen. Die nachfolgende Vorlage wählt keine Berechnungsmethode und verteilt keine Stunden automatisch. Kläre Grenzfälle mit deinem Steuerberater. Neben der FuE sind deine übrigen Tätigkeiten und tatsächlichen Arbeitszeiten nachvollziehbar abzugrenzen. ## Wann solltest du anfangen zu dokumentieren? Beginne mit der tatsächlichen Arbeit und führe die Aufzeichnung laufend. Das entspricht dem BMF-Grundsatz einer eindeutigen und zeitnahen Dokumentation. Notiere den Arbeitstag getrennt vom Erfassungsdatum. Bei älteren Zeiträumen können Git-Commits, Tickets, Kalender, Messprotokolle und andere vorhandene Unterlagen helfen, Lücken nachzuvollziehen. Ein Commit-Zeitpunkt belegt keine Dauer. Eine nachträgliche Rekonstruktion ist kein Anerkennungsversprechen. Kennzeichne ihre Grundlage und verbleibende Unsicherheiten; fehlende Tätigkeiten oder Stunden werden nicht durch Annahmen ersetzt. Beachte zusätzlich die [Fristen](/fristen/) und die Einordnung [rückwirkender Anträge](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/). Eine Antragsfrist ersetzt keine Nachweisgrundlage. ## Die häufigsten Dokumentationsfehler **Ungefähre Wochenwerte als tatsächliche Zeiten ausgeben.** Eine Schätzung, wie viel du üblicherweise forschst, ersetzt keine belastbare laufende Aufzeichnung. **Fehlende Vorhabenzuordnung.** Die Stunden müssen dem begünstigten Vorhaben zugeordnet werden können. Ein passendes Arbeitspaket und die konkrete Tätigkeit erleichtern den Abgleich mit dem tatsächlichen Arbeitsplan. Die zusätzliche Spalte ist eine Arbeitshilfe, keine pauschale amtliche Formularvorgabe. **Künstliche Stundenmuster.** Die Aufzeichnung muss den tatsächlichen zeitlichen Verlauf wiedergeben. Gleichförmige oder schwankende Werte dürfen nicht künstlich erzeugt werden. Entscheidend sind wahrheitsgemäße Angaben und nachvollziehbare Belege. **Korrekturen ohne nachvollziehbare Grundlage.** Bewahre ursprüngliche Angaben und Änderungen mit Datum und Grund auf. Eine einfache CSV hat keine unveränderbare Änderungshistorie. Auch eine Unterschrift macht unzutreffende Angaben nicht belastbar. Die BMF-Regeln zur Gegenzeichnung von Arbeitnehmeraufzeichnungen werden nicht pauschal auf Eigenleistungen übertragen. ## Freie Vorlage für deine Aufzeichnungen Die leere CSV und die Ausfüllhilfe findest du im [Beitrag zum Stundenzettel für Eigenleistung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/#leere-vorlage-und-ausfüllhilfe-herunterladen). Sie sind ohne Anmeldung verfügbar: - Leere Stundenaufzeichnung herunterladen (CSV, UTF-8) - [Ausfüllhilfe lesen und drucken (HTML)](/downloads/forschungszulage/stundenaufzeichnung-hilfe.html) Die Datei enthält Felder für Datum, Person, Wirtschaftsjahr, Vorhaben-ID, Vorhaben, Arbeitspaket, Tätigkeit, tatsächliche FuE-Stunden, Beleg, Erfassungsdatum und Korrekturhinweise. Sie enthält keine Beispielstunden oder Berechnungen. Das BMF-Muster ist laut Randnummer 134 optional. Unsere eigene Arbeitshilfe ist kein amtliches Formular und garantiert keine Anerkennung. ## Meine Unterstützung bei der Dokumentation Du erfasst und bestätigst deine tatsächlich geleisteten FuE-Stunden selbst. Ich unterstütze dich dabei, die Aufzeichnungen verständlich zu strukturieren, den Arbeitspaketen zuzuordnen und mit vorhandenen Projektbelegen abzugleichen. Git-Commits, Tickets und Kalender können die Dokumentation ergänzen. Sie ersetzen keine belastbare Stundenaufzeichnung. Im vereinbarten Umfang bereite ich die vorhandenen Unterlagen und Berechnungen für deine steuerliche Weiterverarbeitung auf. Fehlende Tätigkeiten oder Stunden ergänze ich nicht durch Annahmen. Den Antrag beim Finanzamt reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. Die steuerliche Prüfung und die Anerkennung der Nachweise bleiben davon getrennt. Welche Unterstützung dein Vorhaben benötigt, klären wir anhand deiner tatsächlichen Arbeit und vorhandenen Unterlagen. Leistungsumfang und [Konditionen](/kosten/) vereinbaren wir vor Beginn. Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder nutze den [QuickCheck](/quickcheck/). ### Quellen - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023, insbesondere Rn. 131 bis 134, 215 bis 218 und 231](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 - [§ 3 FZulG: förderfähige Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Gesetze im Internet - [BSFZ: Hilfen zur Antragstellung, Nachforderungen und Plausibilität](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung). Bescheinigungsstelle Forschungszulage ### Häufige Fragen #### Muss ich alle Belege direkt mit dem Antrag hochladen? Eine allgemeine Uploadpflicht ab Wirtschaftsjahr 2024 ist durch die hier geprüften Quellen nicht belegt. Das BMF-Schreiben von 2023 sieht grundsätzlich Belege auf Anforderung vor. Halte die Unterlagen bereit und prüfe die aktuellen Hinweise im konkreten Formular und eine tatsächliche Aufforderung des Finanzamts. #### Reicht eine geschätzte Anzahl FuE-Stunden pro Woche? Nein. Eine ungefähre Wochenangabe ersetzt keine laufenden, eindeutigen und zeitnahen Aufzeichnungen der tatsächlich geleisteten Stunden je Vorhaben. Die arbeitende Person erfasst und verantwortet ihre tatsächlichen Zeiten. #### Ist das BMF-Stundenzettelmuster verpflichtend? Für Eigenleistungen ist das Muster laut BMF-Randnummer 134 optional. Papier- und elektronische Aufzeichnungen sind zulässig. Eine eigene CSV hilft bei der Struktur, ist aber kein vollständiges GoBD-Archiv und garantiert keine steuerliche Anerkennung. --- ## Forschungszulage Fakten 2026: Die wichtigsten Zahlen in einem Beitrag **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-fakten-2026/ **Veröffentlicht:** 2026-05-15 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Forschungszulage, Fakten, Übersicht, 2026, FZulG _Forschungszulage 2026: 100 EUR je Eigenleistungsstunde, 25 oder 35 Prozent Förderung, Gemeinkosten, Rechtsformen und Antragsfristen mit amtlichen Quellen._ ### Auf einen Blick 2026 beträgt der Ansatz für nachgewiesene Eigenleistungen eines Einzelunternehmers 100 EUR je FuE-Stunde, höchstens 40 Stunden je Woche. Der Fördersatz beträgt 25 Prozent; berechtigte KMU können 35 Prozent beantragen. Die Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent setzt einen Vorhabenbeginn nach dem 31.12.2025 voraus. GmbH, UG und AG können ebenfalls Forschungszulage beantragen; bei ihnen zählen unter anderem förderfähige FuE-Arbeitslöhne. Der [Rechner](/rechner/) macht die Annahmen für deine erste Schätzung sichtbar. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt allgemeine Orientierung zum Gesetz. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Die Einordnung eines konkreten Steuer- oder Rechtsfalls gehört zu entsprechend befugten Fachleuten. ## Die wichtigsten Fakten in einem Block Die [Forschungszulage](/forschungszulage/) fördert begünstigte Forschung und Entwicklung nach dem FZulG. Sie wird gesondert festgesetzt und nach [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) auf Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Ein Überschuss wird erstattet. Ein Gewinn ist deshalb keine Voraussetzung für eine Auszahlung. Andere Förderungen müssen auf Überschneidungen bei den Aufwendungen geprüft werden. ## Anspruchsberechtigte Rechtsformen Die Rechtsform allein entscheidet nicht über die Förderung. [§ 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html) nennt die steuerlichen Voraussetzungen. Hinzu kommen ein begünstigtes Vorhaben und förderfähige Aufwendungen. | Rechtsform | Grundsätzlich antragsberechtigt | Bei mir anfragen | |------------|-------------------------------|------------------| | Einzelunternehmer und Freiberufler | Ja, bei erfüllten Voraussetzungen | Ja | | GbR, OHG und KG | Ja, bei erfüllten Voraussetzungen | Ja | | GmbH & Co. KG | Ja, als Personengesellschaft | Ja | | GmbH, UG und AG | Ja, bei erfüllten Voraussetzungen | Ja | Ich bearbeite auch Anfragen von Kapitalgesellschaften. Die [GmbH, UG oder AG](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/) setzt keine Unternehmer-Eigenleistungspauschale an. Für sie kommen unter anderem FuE-Arbeitslöhne in Betracht. Bei Personengesellschaften gelten für [Tätigkeitsvergütungen der Mitunternehmer](/blog/forschungszulage-de-minimis-agvo-personengesellschaften/) eigene Voraussetzungen. ## Förderhöhe nach Zeitraum (für Solo-Selbständige, KMU) Die folgende Tabelle betrifft nachgewiesene Eigenleistungen eines Einzelunternehmers. Ab dem 28.03.2024 unterstellt sie den beantragten KMU-Satz nach [§ 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Für andere Unternehmen bleibt der Grundsatz von 25 Prozent relevant. | Zeitraum der Eigenleistung | Stundensatz | Fördersatz im Beispiel | Zulage je ansetzbarer FuE-Stunde | |---------------------------|-------------|-----------------------|---------------------------------| | 2020 bis 27.03.2024 | 40 EUR | 25 % | 10,00 EUR | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR | 35 % | 24,50 EUR | | Ab 01.01.2026, Vorhaben vor 2026 begonnen | 100 EUR | 35 % | 35,00 EUR | | Ab 01.01.2026, Vorhaben nach 31.12.2025 begonnen | 100 EUR plus 20 % Gemeinkosten | 35 % | 42,00 EUR | Ein Übergangsjahr muss nach den tatsächlichen Zeiträumen aufgeteilt werden. Der Tag, an dem du den Antrag stellst, ersetzt diese Zuordnung nicht. Details stehen im Beitrag zu den [Stichtagen 2024 und 2026](/blog/forschungszulage-stichtage-2024-2026/). ### Was 2.080 Stunden und 87.360 EUR tatsächlich bedeuten [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) begrenzt Eigenleistungen auf **40 nachgewiesene FuE-Stunden je Woche**. 2.080 Stunden ergeben sich rechnerisch aus 52 Wochen. Es ist kein pauschales Jahresguthaben, das beliebig auf wenige Wochen verteilt werden darf. Das BMF-Schreiben vom 07.02.2023 erläutert in Randnummer 132 eine Vereinfachung für die Ermittlung bei durchgehender FuE-Tätigkeit. Das oft genannte Modell lautet: **2.080 × 100 EUR × 1,20 × 35 Prozent = 87.360 EUR**. Dafür müssten alle Stunden ansetzbar sein, das Vorhaben nach dem 31.12.2025 begonnen haben und der KMU-Bonus greifen. Tatsächliche Arbeitszeit, Wochenbegrenzung, Beihilfevorgaben und weitere Fördergrenzen bleiben zu prüfen. Die [Stundenhilfe](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) erklärt die Dokumentation tatsächlicher Arbeit. ## Zentrale Quellen für die Faktenprüfung | Quelle | Relevante Frage | |--------|-----------------| | [§ 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html) | Wer ist anspruchsberechtigt? | | [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) | Welche Vorhaben sind begünstigt? | | [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) | Welche Aufwendungen, Stundensätze und Grenzen gelten? | | [§§ 4 und 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html) | Wann entsteht der Anspruch und wie wird beantragt? | | [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) | Wie erfolgen Festsetzung und Anrechnung? | | [BSFZ-FAQ](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq) | Wie läuft das Bescheinigungsverfahren? | ## Antragsweg in 5 Stufen Der [Antragsablauf](/blog/forschungszulage-beantragen/) besteht aus zwei getrennten Anträgen. Diese fünf Arbeitsschritte helfen bei der Orientierung: 1. **Vorhaben prüfen:** Tatsächliche Arbeit, Neuartigkeit, technische oder wissenschaftliche Unwägbarkeiten und planmäßiges Vorgehen zusammentragen. Der [QuickCheck](/quickcheck/) ersetzt keine Prüfung. 2. **AaB einreichen:** Den Antrag auf Bescheinigung mit Vorhabensbeschreibung bei der BSFZ stellen. 3. **Bescheid und Rückfragen bearbeiten:** Für Nachforderungen zählt die Frist aus der jeweiligen Nachricht. Die Bescheinigung bestätigt den FuE-Charakter im bescheinigten Umfang. 4. **AaF stellen:** Nach Ablauf des Wirtschaftsjahres den eigenständigen Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt einreichen. Das machst du selbst oder deine Steuerberatung. 5. **Festsetzung und Anrechnung:** Das Finanzamt setzt die Forschungszulage fest; anschließend gelten die Anrechnungs- und Erstattungsregeln des § 10 FZulG. Eine pauschale Gesamtdauer gibt es nicht. Die BSFZ nennt für ihren Teil spätestens drei Monate ab Eingangsbestätigung. Steuerliche Bearbeitung und Anrechnung hängen vom konkreten Verfahrensstand ab. ## Wichtige Begrifflichkeiten - **AaB:** Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ zur fachlichen FuE-Prüfung. - **AaF:** Eigenständiger Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt. - **Bemessungsgrundlage:** Die nach § 3 FZulG berücksichtigungsfähigen Aufwendungen. Für Aufwendungen ab 2026 gilt eine Grenze von 12 Millionen EUR. Bei verbundenen Unternehmen gilt die Grenze zusammen. - **Eigenleistung:** Nachgewiesene eigene FuE-Arbeit des Einzelunternehmers nach § 3 Abs. 3 FZulG. - **KMU-Bonus:** Auf Antrag 35 statt 25 Prozent für berechtigte KMU. [Partner- und verbundene Unternehmen](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/) können die Einstufung verändern. - **Gemeinkostenpauschale:** 20 Prozent auf die in § 3 Abs. 3b genannten förderfähigen Aufwendungen, nur bei Vorhabenbeginn nach dem 31.12.2025. ## Rückwirkend beantragen und Bestandskraft unterscheiden Für die Forschungszulage gilt grundsätzlich eine vierjährige Festsetzungsfrist nach den über § 12 FZulG anwendbaren Regeln der Abgabenordnung. Bei einem kalendergleichen Wirtschaftsjahr 2022 endet die reguläre Frist grundsätzlich am 31.12.2026. Ablaufhemmungen und Besonderheiten des Einzelfalls müssen gesondert geprüft werden. Mehr dazu bei den [Fristen](/fristen/) und der [rückwirkenden Beantragung](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/). Ein bestandskräftiger Einkommensteuerbescheid für das Aufwandsjahr verhindert einen Forschungszulagenantrag nicht automatisch. Der Forschungszulagenbescheid ist ein eigener Bescheid. Die spätere Anrechnung folgt § 10 FZulG. Bestandskraft und Festsetzungsverjährung sind deshalb auseinanderzuhalten. ## Warum die Eckdaten nicht das ganze Problem sind Die Zahlen beantworten noch nicht, ob die tatsächliche Arbeit FuE ist. Dafür braucht der BSFZ-Antrag eine nachvollziehbare Darstellung: - Welche technische oder wissenschaftliche Lücke bestand gegenüber verfügbaren Lösungen? - Warum war der Lösungsweg zu Beginn offen und mit bekannten Verfahren nicht ohne Weiteres umsetzbar? - Welche Versuche, Entwicklungsarbeiten und Auswertungen waren vorgesehen oder wurden tatsächlich ausgeführt? Ein neues Produkt, eine eigene Software oder der Einsatz von KI belegt das für sich genommen nicht. Der Artikel zur [KI-Entwicklung](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/) erläutert diese Abgrenzung an technischen Beispielen. Bei einer [Nachforderung](/blog/bsfz-nachforderung-beantworten/) zählen die konkreten Fragen und vorhandenen Belege. ## Erstgespräch buchen Ich prüfe mit dir die fachliche Ausgangslage und bereite bei tragfähiger Grundlage und vereinbartem Auftrag den BSFZ-Antrag vor. Meine [Konditionen](/kosten/) hängen von Projekt und Rechtsform ab. Den steuerlichen Antrag und konkrete Steuer- oder Rechtsfragen klärst du selbst beziehungsweise mit deiner Steuerberatung oder Rechtsberatung; ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Nutze den [Kontakt](/kontakt/) oder schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558). ### Quellen - [§ 1 FZulG: Anspruchsberechtigte](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 2 FZulG: Begünstigte Vorhaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 3 FZulG: Aufwendungen und Bemessungsgrundlage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 4 FZulG: Höhe und Entstehung des Anspruchs](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 5 FZulG: Antrag](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Anrechnung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 12 FZulG: Anwendung der Abgabenordnung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__12.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [BMF-Schreiben vom 07.02.2023, insbesondere Rn. 132 und 230 ff.](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf?__blob=publicationFile&v=2). Bundesministerium der Finanzen - [BSFZ: Häufige Fragen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [§ 169 AO: Festsetzungsfrist](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 170 AO: Beginn der Festsetzungsfrist](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__170.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 171 AO: Ablaufhemmung](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__171.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz ### Häufige Fragen #### Wer kann Forschungszulage beantragen? Nach § 1 FZulG kommen einkommen- oder körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen mit den dort genannten Einkünften in Betracht, soweit sie nicht von der Besteuerung befreit sind. Dazu können Einzelunternehmer, Freiberufler, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften gehören. FuE-Vorhaben, Aufwendungen und weitere Voraussetzungen müssen jeweils erfüllt sein. #### Sind 2.080 FuE-Stunden die gesetzliche Jahresgrenze? Das Gesetz nennt für Eigenleistungen maximal 40 Arbeitsstunden pro Woche. 2.080 Stunden entsprechen einem Rechenmodell mit 52 Wochen zu je 40 Stunden. Tatsächliche FuE-Arbeit und Nachweise sind erforderlich; ungenutzte Wochenstunden sind kein frei übertragbares Guthaben. #### Wie entstehen die oft genannten 87.360 EUR? Das Modell setzt 2.080 ansetzbare Eigenleistungsstunden, 100 EUR je Stunde, den beantragten KMU-Satz von 35 Prozent und ein begünstigtes Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 voraus. Mit 20 Prozent Gemeinkosten ergeben sich rechnerisch 87.360 EUR. Das ist keine pauschale Förderung und keine garantierte persönliche Jahresobergrenze. #### Kann ich bei einem bestandskräftigen Einkommensteuerbescheid noch beantragen? Ein bestandskräftiger Einkommensteuerbescheid für das Aufwandsjahr schließt einen separaten Forschungszulagenantrag nicht pauschal aus. Entscheidend sind insbesondere die Festsetzungsfrist der Forschungszulage und mögliche Ablaufhemmungen. Festsetzung und spätere Steueranrechnung sind getrennte Vorgänge. #### Wann gilt die Gemeinkostenpauschale? Nach § 3 Abs. 3b FZulG setzt sie voraus, dass das begünstigte Vorhaben nach dem 31.12.2025 begonnen hat. Die Pauschale beträgt 20 Prozent der dort aufgeführten förderfähigen Aufwendungen. Ein früher begonnenes Vorhaben bekommt sie nicht allein deshalb, weil 2026 weitere Kosten entstehen. #### Wer übernimmt welchen Antrag? Die BSFZ prüft den FuE-Charakter im Antrag auf Bescheinigung. Anschließend wird die Forschungszulage separat beim Finanzamt beantragt. Ich bereite den BSFZ-Antrag vor und begleite diesen Teil. Den steuerlichen Antrag stellst du selbst oder deine Steuerberatung. --- ## Forschungszulage für KI-Entwicklung: FuE oder Routine? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/ **Veröffentlicht:** 2026-03-08 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** KI, Machine Learning, Software, Forschungszulage, FuE-Abgrenzung _Forschungszulage für KI und Machine Learning: Fine-Tuning, RAG und Agenten an FuE-Kriterien prüfen. Mit technischen Beispielen und amtlichen Quellen._ ### Auf einen Blick KI- und Machine-Learning-Projekte können förderfähig sein, wenn sie die FuE-Kriterien Neuartigkeit, technische Unwägbarkeit und planmäßiges Vorgehen erfüllen. Der Einsatz von KI allein belegt das nicht. Für Einzelunternehmer ergeben 1.000 ansetzbare FuE-Stunden ab 2026 mit 100 EUR je Stunde und beantragtem KMU-Satz von 35 Prozent eine Zulage von 35.000 EUR. Bei Vorhabenbeginn nach dem 31.12.2025 erhöht die Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent diesen Betrag auf 42.000 EUR. Auch vorhandene Technologien dürfen Teil experimenteller Entwicklung sein. Der [QuickCheck](/quickcheck/) hilft bei der ersten Einordnung. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag erklärt allgemeine fachliche und gesetzliche Kriterien. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Eine Bewilligung lässt sich daraus für ein einzelnes Projekt nicht ableiten. Du entwickelst ein ML-Produkt, ein RAG-System oder eine Anwendung mit mehreren Agenten? Dann hilft eine genauere Frage: Welche technische Aufgabe lässt sich mit dem verfügbaren Wissen nicht ohne Weiteres lösen? Dafür ist die [Forschungszulage](/forschungszulage/) relevant. Der Name des Frameworks und die Zahl der Modellparameter beantworten diese Frage noch nicht. ## Warum KI-Projekte die FuE-Kriterien grundsätzlich erfüllen können [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) begünstigt Grundlagenforschung, industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung. Der [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf), Stand 10/2025, beschreibt dazu drei Prüfkriterien. ### Neuartigkeit Beschreibe das Ausgangswissen im Unternehmen und im betreffenden Wirtschaftszweig. Eine erstmals für einen bestimmten Kunden gebaute Anwendung ist dadurch noch keine FuE. Relevant ist, welche Erkenntnis oder technische Weiterentwicklung über verfügbare Lösungen hinausgehen soll. Ein eigener Algorithmus kann ein Entwicklungsbeitrag sein. Er ist jedoch **keine allgemeine Pflicht**. Artikel 2 Nummer 86 AGVO erfasst ausdrücklich auch die Kombination und Nutzung vorhandener Kenntnisse. Der Prüfleitfaden weist darauf hin, dass selbst kleine Änderungen in einer neuen Kombination FuE enthalten können, wenn die weiteren Kriterien erfüllt sind. ### Technische Unwägbarkeit Die Frage muss über gewöhnliche Implementierungsarbeit hinausgehen. Was könnte technisch scheitern, warum ist die Lösung offen und welche Versuche sollen das klären? Begriffe wie Domain-Shift, Bias, Latenz oder Datenmangel sind zunächst Themen. Ob daraus eine relevante Unwägbarkeit entsteht, hängt vom Vorhaben ab. Ein bekannter Effekt ist nicht automatisch ausgeschlossen. Umgekehrt belegt die bloße Nennung dieses Effekts noch keinen Forschungsbedarf. Rechtliche Bedenken zur Datennutzung sind nach Kapitel 2.4.1 des Prüfleitfadens für sich genommen keine wissenschaftlichen oder technischen Unwägbarkeiten. Eine technische Aufgabe zur Datenverarbeitung ist davon getrennt zu betrachten. ### Planmäßigkeit Ein nachvollziehbarer Entwicklungsweg verbindet Ausgangsproblem, Versuche und Auswertung. Bei ML können beispielsweise Baseline-Vergleiche, dokumentierte Datenstände, Experimente und festgelegte Bewertungskriterien dazugehören. Eine lange Liste von Tätigkeiten belegt noch nicht, wie daraus Erkenntnisse gewonnen werden sollen. ## Bestehende Verfahren kombinieren: Wo die Grenze zur Routine liegt Experimentelle Entwicklung darf vorhandenes Wissen verwenden. Die Abgrenzung zur Routine bleibt entscheidend. Der Prüfleitfaden nennt etwa die Konfiguration etablierter Software und das Zusammensetzen von Softwarebausteinen ohne technische oder wissenschaftliche Risiken als nicht bescheinigungsfähige Tätigkeiten, wenn das Vorhaben ausschließlich daraus besteht. Das bedeutet für KI-Projekte: Weder „wir kombinieren vorhandene Modelle“ noch „wir schreiben alles selbst“ entscheidet die Prüfung. Relevant sind die tatsächliche technische Lücke, der Entwicklungsweg und die offenen Fragen. Die folgende Tabelle enthält **fiktive Prüffragen**, keine Liste anerkannter Projekte. | Ansatz | Was allein noch keine FuE belegt | Welche Frage weiter untersucht werden kann | |--------|---------------------------------|-------------------------------------------| | Fine-Tuning | Ein vorhandenes Trainingsrezept auf eigene Daten anwenden | Warum versagen verfügbare Verfahren unter den konkreten Bedingungen, und welche technische Weiterentwicklung soll das ändern? | | RAG | Retriever, Vektordatenbank und Generator anschließen | Welche bislang ungelöste technische Grenze verhindert belastbare Ergebnisse, und wie wird ein neuer Lösungsweg untersucht? | | Multi-Agent-System | Ein bekanntes Framework konfigurieren | Welche offene Frage der Koordination, Stabilität oder Ressourcennutzung erfordert systematische Entwicklungsversuche? | | Edge-ML | Ein Modell mit bekannten Werkzeugen komprimieren | Welche technische Wechselwirkung zwischen Genauigkeit, Speicher und Laufzeit lässt sich mit vorhandenen Lösungen nicht beherrschen? | | Synthetische Daten | Trainingsdaten mit einem verfügbaren Modell erzeugen | Welche ungelöste Frage der Datengüte oder Übertragbarkeit wird mit welchem eigenen Entwicklungsansatz untersucht? | Auch ein Benchmark oder eine neue Metrik genügt für sich genommen nicht. Sie können Belege eines FuE-Vorhabens sein, dessen gesamte fachliche Einordnung weiterhin geprüft werden muss. **Du möchtest diese Grenze für deine tatsächlichen Arbeiten sortieren?** Nutze den [QuickCheck](/quickcheck/) oder beschreibe mir dein Vorhaben über den [Kontakt](/kontakt/). ## Ein technisches Beispiel mit nachvollziehbarem Untersuchungsweg Das folgende Beispiel ist erfunden und keine Förderzusage: Ein Entwicklungsteam untersucht eine Fehlererkennung für Sensordaten wechselnder Maschinen. Ein vorhandenes Modell erkennt Fehler auf der Trainingsanlage zuverlässig, verliert unter wechselnden Betriebsbedingungen aber deutlich an Genauigkeit. Eine belastbare Beschreibung würde zeigen, welche verfügbaren Ansätze geprüft wurden und wo diese konkret an Grenzen stoßen. Danach folgt der eigene Entwicklungsansatz, etwa eine veränderte Verarbeitung unterschiedlicher Signalbereiche. Versuche vergleichen die Ergebnisse auf dokumentierten Datenständen mit einer festgelegten Baseline. Für die Einordnung bleiben Fragen offen: Ist das Problem im betreffenden Wirtschaftszweig bereits gelöst? Erfordert es zusätzliche Erkenntnisse oder genügt ein bekanntes Verfahren? Welche Arbeiten betreffen die Untersuchung und welche das spätere Deployment? Eine Zielkennzahl allein beantwortet das nicht. Auch das Verfehlen eines technischen Ziels entscheidet nicht allein über die FuE-Eigenschaft. ## Was bringt das finanziell? Hypothetisches Rechenbeispiel nach [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) und [§ 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html): Ein Einzelunternehmer dokumentiert 1.248 ansetzbare FuE-Stunden im Jahr 2026. Das begünstigte Vorhaben hat nach dem 31.12.2025 begonnen. Der KMU-Satz von 35 Prozent ist beantragt und die weiteren Voraussetzungen sind erfüllt. | Position | Wert | |----------|------| | Nachgewiesene, ansetzbare FuE-Stunden | 1.248 | | Stundensatz 2026 | 100 EUR | | Eigenleistung | 124.800 EUR | | Gemeinkostenpauschale von 20 % | 24.960 EUR | | Bemessungsgrundlage im Beispiel | 149.760 EUR | | Forschungszulage bei 35 % | **52.416 EUR** | Die Grenze bleibt **40 FuE-Stunden je Woche**, nicht ein frei verteilbares Jahreskontingent. Bei einem vor 2026 begonnenen Vorhaben entfällt die Gemeinkostenpauschale. Unter den übrigen gleichen Annahmen wären es 43.680 EUR. Der [Rechner](/rechner/) unterstützt die erste Schätzung; die [Eigenleistungsberechnung](/blog/eigenleistung-berechnen/) erläutert den Ansatz. Für eine [GmbH, UG oder AG](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/) gilt dieses Eigenleistungsmodell nicht. Dort können unter anderem die tatsächlichen förderfähigen Arbeitslöhne für FuE relevant sein. ## Rückwirkend beantragen Für zurückliegende Entwicklungsarbeit müssen der fachliche Verlauf und die geltend gemachten Aufwendungen nachvollziehbar bleiben. Git-Verläufe, Experiment-Tracking, Notebooks und technische Dokumentation können dazu beitragen. Sie ersetzen keinen Nachweis der tatsächlich geleisteten FuE-Stunden. Eine [Stundenaufzeichnung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) erfüllt eine andere Aufgabe als ein Commit-Protokoll. Bei kalendergleichem Wirtschaftsjahr endet die reguläre Festsetzungsfrist für 2022 grundsätzlich am 31.12.2026. Ablaufhemmungen und konkrete Verfahrensstände müssen gesondert geprüft werden. Die Details erklären die [rückwirkende Beantragung](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) und die [Fristübersicht](/fristen/). ## Was der BSFZ-Prüfleitfaden 10/2025 zum IKT-Bereich sagt Kapitel 2.4.1 trennt insbesondere reine Konfiguration, routinemäßige Softwarearbeit und das Zusammenfügen verfügbarer Bausteine ohne entsprechende Risiken von FuE. Kapitel 1.1 behandelt Neuartigkeit, Unwägbarkeit und Planmäßigkeit. Diese Kriterien müssen zusammen am konkreten Vorhaben geprüft werden. Daraus ergibt sich keine allgemeine Ausschlussliste für LoRA, RAG, bestimmte Anbieter oder einzelne Frameworks. Umgekehrt entsteht auch keine Förderung allein dadurch, dass ein Verfahren neu benannt oder durch einen eigenen Algorithmus ersetzt wird. Der vollständige [Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf) ist der fachliche Bezugspunkt dieses Beitrags. ## Lass mich deinen KI-Antrag fachlich vorbereiten Ich sehe mir die tatsächlich geleisteten oder geplanten Arbeiten und vorhandenen Belege an. Bei tragfähiger fachlicher Grundlage und vereinbartem Auftrag bereite ich den BSFZ-Antrag vor und begleite Rückfragen. Fehlende Forschungssubstanz lässt sich durch Formulierungen nicht ersetzen. Meine [Konditionen](/kosten/) hängen vom Projekt und der Rechtsform ab. Den Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt stellst du selbst oder deine Steuerberatung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt und übernehme keine steuerliche oder rechtliche Einzelfallberatung. Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder nutze den [Kontakt](/kontakt/). ### Quellen - [§ 2 FZulG: Begünstigte Forschungs- und Entwicklungsvorhaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 4 FZulG: Höhe der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [AGVO Art. 2 Nr. 86: Experimentelle Entwicklung](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02014R0651-20230701). Europäische Union - [BSFZ-Prüfleitfaden, Stand 10/2025](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ: Häufige Fragen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [§ 169 AO: Festsetzungsfrist](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 170 AO: Beginn der Festsetzungsfrist](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__170.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 171 AO: Ablaufhemmung](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__171.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 12 FZulG: Anwendung der Abgabenordnung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__12.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz ### Häufige Fragen #### Ist Fine-Tuning eines bestehenden Modells förderfähig? Fine-Tuning ist weder automatisch FuE noch pauschal ausgeschlossen. Entscheidend sind die konkrete Neuartigkeit gegenüber verfügbaren Lösungen, eine technische oder wissenschaftliche Unwägbarkeit und ein planmäßiges Vorgehen. Bekannte Verfahren lediglich einzustellen und routinemäßig einzusetzen reicht nicht. Ein neuer Algorithmus ist keine allgemeine gesetzliche Pflicht. #### Reicht Prompt Engineering für die Forschungszulage? Das bloße Anpassen von Prompts an eine bestehende API belegt die FuE-Kriterien nicht. Bei einem weitergehenden Vorhaben müssen die offene technische Frage, der eigene Entwicklungsbeitrag und der systematische Untersuchungsweg konkret beschrieben werden. Die Bezeichnung Prompt Engineering entscheidet die Prüfung nicht. #### Kann ein RAG-System ein FuE-Vorhaben sein? Ja, wenn das konkrete Vorhaben die FuE-Kriterien erfüllt. Das Zusammensetzen bekannter Komponenten ohne wissenschaftliche oder technische Risiken reicht nicht. Eine offene technische Frage und ein nachvollziehbarer Untersuchungsweg können dagegen auch bei Kombination vorhandenen Wissens relevant sein. #### Brauche ich einen neuen Algorithmus? § 2 FZulG und Art. 2 Nr. 86 AGVO verlangen nicht für jedes Vorhaben einen neuen Algorithmus. Experimentelle Entwicklung kann vorhandene Kenntnisse kombinieren und nutzen. Routinemäßige Änderungen sind ausgeschlossen; Neuartigkeit, Unwägbarkeit und Planmäßigkeit müssen im konkreten Vorhaben erkennbar sein. #### Sind Domain-Shift oder Datenmangel ein Forschungsrisiko? Eine solche Bezeichnung allein reicht nicht. Entscheidend ist die konkrete technische oder wissenschaftliche Ungewissheit und warum sie mit bekannten Mitteln nicht ohne Weiteres beherrschbar ist. Organisatorische Datenbeschaffung und rechtliche Datenschutzfragen sind für sich genommen keine entsprechenden Risiken. --- ## Forschungszulage: 35% nur für KMU, und was verbundene Unternehmen ändern **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** KMU, Fördersatz, Kapitalgesellschaft, verbundene Unternehmen, AGVO _35 Prozent Forschungszulage für KMU: Beschäftigte, Umsatz, Bilanzsumme und Beteiligungen richtig unterscheiden. Mit Beispielen und Ausnahmen zur Zwei-Jahres-Regel._ ### Auf einen Blick Berechtigte KMU können für förderfähige Aufwendungen ab dem 28.03.2024 einen Forschungszulagensatz von 35 statt 25 Prozent beantragen. Nach AGVO Anhang I gelten weniger als 250 Jahresarbeitseinheiten und höchstens 50 Millionen EUR Umsatz oder 43 Millionen EUR Bilanzsumme. Partnerunternehmen werden grundsätzlich anteilig, verbundene Unternehmen vollständig einbezogen. Ausnahmen und Änderungen der Eigentumsverhältnisse müssen zusätzlich geprüft werden. Für eine erste Förderschätzung kannst du den [Rechner](/rechner/) nutzen. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Bei einer Bemessungsgrundlage von 300.000 EUR beträgt der Unterschied zwischen 25 und 35 Prozent **30.000 EUR**. Der höhere Satz erhöht die Zulage gegenüber dem Basissatz um 40 Prozent. Ob er gilt, lässt sich aus der Mitarbeiterzahl der eigenen GmbH allein nicht ablesen. ## Der Fördersatz: 25 oder 35 Prozent Nach [§ 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html) können Unternehmen, die die KMU-Voraussetzungen erfüllen, den erhöhten Fördersatz beantragen. Er gilt für förderfähige Aufwendungen, die **nach dem 27.03.2024** entstanden sind. Für ältere Zeiträume ist der damalige Satz anzuwenden. Bei [rückwirkenden Anträgen](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) braucht es deshalb eine zeitliche Zuordnung. Die FuE-Eigenschaft eines Vorhabens und der KMU-Status sind getrennte Fragen. Eine BSFZ-Bescheinigung allein bestätigt keinen Anspruch auf den KMU-Bonus. ## Die KMU-Schwellen der EU Maßgeblich ist [Anhang I der AGVO](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02014R0651-20230701). Ein KMU muss beide Anforderungen erfüllen: - **Beschäftigte:** weniger als 250 Jahresarbeitseinheiten. - **Finanzen:** höchstens 50 Millionen EUR Jahresumsatz oder höchstens 43 Millionen EUR Jahresbilanzsumme. Bei den Finanzgrößen genügt eine der beiden Schwellen. Genau 250 Jahresarbeitseinheiten erfüllen die Beschäftigtengrenze nicht mehr. Genau 50 Millionen EUR Umsatz können sie dagegen noch erfüllen. Eine Jahresarbeitseinheit entspricht einer Vollzeitbeschäftigung während des gesamten Berichtsjahres. Teilzeit, unterjährige Beschäftigung und Saisonarbeit zählen anteilig. Nach Artikel 5 zählen auch mitarbeitende Eigentümer und regelmäßig tätige Teilhaber. Auszubildende mit Berufsausbildungsvertrag werden nicht einbezogen; Mutterschafts- und Elternurlaubszeiten werden nicht mitgerechnet. ## Der entscheidende Punkt: verbundene und Partnerunternehmen Artikel 3 und 6 des Anhangs I unterscheiden drei Fälle. Die folgende Tabelle ist eine Orientierung und ersetzt nicht die Prüfung der Beteiligungs- und Kontrollrechte. | Beziehung | Grundregel | Einbeziehung der Daten | |-----------|------------|-----------------------| | Eigenständig | Weder Partner- noch verbundenes Unternehmen | Eigene Werte | | Partnerunternehmen | Grundsätzlich mindestens 25 % an Kapital oder Stimmrechten, ohne Verbund | Anteilige Werte, maßgeblich ist der höhere Anteil | | Verbundenes Unternehmen | Beispielsweise Mehrheit der Stimmrechte, Organbestellungsrechte oder vertragliche Beherrschung | Grundsätzlich 100 % | **Die Kapitalquote allein genügt nicht.** Eine Verbindung kann über vertragliche Kontrollrechte entstehen. Auch mittelbare Beziehungen zählen. Unternehmen unter derselben natürlichen Person oder gemeinsam handelnden Personen können verbunden sein, wenn sie auf demselben oder benachbarten Märkten tätig sind. Für bestimmte Investoren enthält Artikel 3 Absatz 2 Ausnahmen von der 25-Prozent-Regel, etwa für bestimmte Beteiligungsgesellschaften, Hochschulen und institutionelle Investoren. Die jeweiligen Voraussetzungen und fehlende Beherrschung bleiben zu prüfen. Bei öffentlichen Beteiligungen gelten zusätzlich die Regeln des Absatzes 4. Bei der Berechnung dürfen bereits konsolidierte Werte nicht doppelt gezählt werden. Mehrstufige Beteiligungen erfordern zudem die in Artikel 6 geregelte Einbeziehung weiterer Unternehmen. Der [QuickCheck](/quickcheck/) behandelt die fachliche FuE-Frage. Er ersetzt keine Beteiligungs- oder KMU-Prüfung. ## Beispiel: dieselbe Forschung, zwei Fördersätze Das fiktive Beispiel unterstellt anerkannte Aufwendungen ab dem 28.03.2024 und einen wirksamen Antrag auf den KMU-Satz. | Konstellation | KMU-Einordnung im Beispiel | Zulage bei 300.000 EUR Bemessungsgrundlage | |--------------|---------------------------|------------------------------------------| | Eigenständige GmbH, 30 Jahresarbeitseinheiten, 6 Mio. EUR Umsatz | Schwellen erfüllt | 105.000 EUR bei 35 % | | Gleiche GmbH, vollständig beherrschte Tochter eines Verbunds mit 800 Jahresarbeitseinheiten | Beschäftigtenschwelle überschritten | 75.000 EUR bei 25 % | Der zweite Fall bleibt klein auf Ebene der einzelnen GmbH. Für den KMU-Status zählen aber auch die hinzuzurechnenden Unternehmen. Eine Beteiligung führt umgekehrt nicht automatisch zum Verlust des Bonus: Auch die zusammengefassten Werte können innerhalb der Schwellen liegen. ## Die Zwei-Jahres-Regel Anhang I Artikel 4 sieht vor, dass das Über- oder Unterschreiten der Größenmerkmale den Status grundsätzlich erst bei zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren verändert. Ein vorübergehendes Wachstumsjahr ist deshalb anders zu behandeln als ein dauerhafter Größenwechsel. **Eine Übernahme oder Fusion ist ein anderer Fall.** Der [KMU-Benutzerleitfaden der Europäischen Kommission](https://ec.europa.eu/docsroom/documents/42921/attachments/1/translations/de/renditions/pdf), Seite 14, erläutert, dass die Zwei-Jahres-Regel dafür keine allgemeine Schonfrist gewährt. Geänderte Eigentumsverhältnisse können den Status unmittelbar ändern. Bei neu gegründeten Unternehmen ohne Jahresabschluss werden die Daten nach Artikel 4 Absatz 3 nach Treu und Glauben geschätzt. ## Was das für dich bedeutet Für die Einordnung werden neben den eigenen Abschlüssen auch Beteiligungsquoten, Stimmrechte, Kontrollvereinbarungen und die erforderlichen Daten weiterer Unternehmen benötigt. Ein Organigramm ist hilfreich, erfasst aber nicht automatisch sämtliche Kontrollrechte. Zusätzlich ist die **gemeinsame Bemessungsgrenze** getrennt zu prüfen. [§ 3 Abs. 6 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) verweist dafür auf beherrschenden Einfluss nach § 290 HGB. Das ist nicht dieselbe Definition wie der KMU-Verbund nach Anhang I AGVO. Mehr dazu im Beitrag zur [Forschungszulage im Konzern](/blog/forschungszulage-konzern/). Ich unterstütze die fachliche FuE-Einordnung und bereite den BSFZ-Antrag vor. Den steuerlichen KMU-Nachweis und die konkrete rechtliche Beteiligungseinordnung klärst du mit deiner Steuerberatung beziehungsweise Rechtsberatung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt und bestätige keinen verbindlichen KMU-Status. Den Überblick gibt die Seite zu [Kapitalgesellschaften](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/). Meine [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder nutze den [Kontakt](/kontakt/). ### Quellen - [§ 4 FZulG: Höhe der Forschungszulage und KMU-Bonus](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 3 FZulG: Bemessungsgrundlage und Verbundgrenze](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [AGVO, Anhang I: Definition und Berechnung des KMU-Status](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02014R0651-20230701). Europäische Union - [Benutzerleitfaden zur Definition von KMU, Ausgabe 2020](https://ec.europa.eu/docsroom/documents/42921/attachments/1/translations/de/renditions/pdf). Europäische Kommission ### Häufige Fragen #### Wer bekommt 35 Prozent Forschungszulage? Anspruchsberechtigte Unternehmen, die die KMU-Voraussetzungen nach Anhang I AGVO erfüllen, können den erhöhten Satz beantragen. Er gilt für förderfähige Aufwendungen ab dem 28.03.2024. Der Basissatz beträgt 25 Prozent. #### Welche KMU-Schwellen gelten? Weniger als 250 Beschäftigte in Jahresarbeitseinheiten und höchstens 50 Millionen EUR Jahresumsatz oder höchstens 43 Millionen EUR Jahresbilanzsumme. Die Beschäftigtenschwelle muss eingehalten werden; bei den Finanzgrößen genügt eine. Zuzurechnende Unternehmen sind einzubeziehen. #### Sind Beteiligungen von 25 bis 50 Prozent immer Partnerunternehmen? Nein. Eine Beteiligung ab 25 Prozent an Kapital oder Stimmrechten ist ein Ausgangspunkt. Beherrschende Rechte können schon darunter einen Verbund begründen. Für bestimmte Investoren bestehen Ausnahmen. Maßgeblich ist die gesamte Beziehung nach Anhang I Artikel 3 AGVO. #### Gilt die Zwei-Jahres-Regel auch nach einer Übernahme? Die Zwei-Jahres-Regel betrifft das Über- oder Unterschreiten der Größenmerkmale. Laut KMU-Benutzerleitfaden gilt sie nicht als allgemeine Schonfrist bei Fusionen oder Übernahmen. Eine geänderte Eigentumsstruktur kann den KMU-Status unmittelbar verändern. #### Ist die KMU-Prüfung identisch mit der gemeinsamen Förderobergrenze? Nein. Für den KMU-Status gilt Anhang I AGVO. Die gemeinsame Bemessungsgrenze verbundener Unternehmen nach § 3 Abs. 6 FZulG knüpft dagegen an beherrschenden Einfluss nach § 290 Abs. 2 bis 4 HGB an. Die Prüfungen sollten getrennt dokumentiert werden. --- ## Forschungszulage bei Projektabbruch: Was bleibt förderbar? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-projekt-abgebrochen/ **Veröffentlicht:** 2026-10-19 **Tags:** Projektabbruch, Dokumentation, BSFZ _Projekt abgebrochen oder technisch gescheitert? Wann die Forschungszulage möglich bleibt und welche Tätigkeiten, Kosten und Änderungen du belegen musst._ ### Auf einen Blick Ein erfolgloser Abschluss oder Projektabbruch schließt die Forschungszulage nicht grundsätzlich aus. Die tatsächlich geleistete Arbeit muss die FuE-Kriterien erfüllen. Bei einem Abbruch kommen nur förderfähige Aufwendungen vor dem Abbruch in Betracht. Ändern sich Sachverhalte, auf denen eine vorhandene BSFZ-Bescheinigung beruht, verlangt die BSFZ eine neue Bescheinigung. Ein wirtschaftlicher Verlust allein beweist keine Forschung. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Der Prototyp erfüllt die Zielwerte nicht. Die nächste Versuchsreihe wäre zu teuer. Du stellst die Entwicklung ein und fragst dich, ob die bisherige Arbeit für die Forschungszulage verloren ist. Ein Projektabbruch beendet die weitere Arbeit. Er beantwortet noch nicht, ob die vorherigen Tätigkeiten Forschung und Entwicklung waren. Diese Trennung hilft dir, die vorhandenen Unterlagen ehrlich zu bewerten. ## Forschungszulage setzt keinen erfolgreichen Projektabschluss voraus Die [BSFZ-FAQ](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq) stellt ausdrücklich klar: Ein erfolgloser Abschluss oder Abbruch ist kein genereller Ausschlussgrund. Wissenschaftliche oder technische Unsicherheit gehört gerade zum Wesen von FuE. Das bedeutet keine pauschale Förderfähigkeit gescheiterter Projekte. Das Vorhaben muss einer begünstigten FuE-Kategorie zugeordnet werden können. Neuartigkeit, wissenschaftlich-technische Unsicherheit und ein planmäßiges Vorgehen müssen aus den tatsächlichen Arbeiten hervorgehen. **Ein negatives Versuchsergebnis kann ein relevantes Ergebnis sein.** Es kann zeigen, dass ein untersuchter Ansatz unter den geprüften Bedingungen nicht funktioniert. Die damalige Fragestellung, der Versuchsaufbau und die Auswertung müssen dabei nachvollziehbar bleiben. Für die fachliche Einordnung hilft der Überblick, [welche Forschung und Entwicklung gefördert wird](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/). ## Technisches Scheitern, wirtschaftlicher Abbruch und Ablehnung auseinanderhalten | Situation | Was sie aussagt | Was zusätzlich zu prüfen ist | |---|---|---| | Ein technischer Ansatz erreicht die Zielwerte nicht | Eine untersuchte Lösung hat Grenzen | Waren Fragestellung, Unsicherheit und Untersuchung begünstigte FuE? | | Das Budget endet oder der Kunde springt ab | Die Fortsetzung ist wirtschaftlich unerwünscht oder unmöglich | Welche tatsächlichen Arbeiten erfüllten unabhängig davon die FuE-Kriterien? | | Die BSFZ lehnt einen Antrag ab | Der vorgelegte Sachverhalt wurde gar nicht oder nur teilweise bescheinigt | Welche Gründe nennt der Bescheid und welche Rechtsbehelfe kommen infrage? | Ein Umsatzverlust belegt keine technische Unsicherheit. Umgekehrt macht ein wirtschaftlicher Abbruch vorherige begünstigte Forschung nicht allein wegen seines Anlasses unbrauchbar. Auch eine bloße Verzögerung ist anders einzuordnen als die tatsächliche Einstellung der Arbeiten. Halte fest, ob das Vorhaben pausiert, inhaltlich verändert oder endgültig beendet wurde. Die Bezeichnung sollte dem tatsächlichen Verlauf entsprechen. Wenn du schon einen ablehnenden Bescheid hast, geht es um einen anderen Vorgang. Dazu findest du Hinweise unter [Forschungszulage-Antrag abgelehnt](/forschungszulage-antrag-abgelehnt/). ## Fiktiver Verlauf: Welche Belege eine gescheiterte Entwicklung erklären Das folgende Beispiel ist frei erfunden. Es beschreibt keine Kundenarbeit und keine Förderentscheidung. Ein Unternehmen untersucht einen Sensor für stark verschmutzte Produktionsumgebungen. Ziel ist eine zuverlässige Messung trotz wechselnder Ablagerungen. Zu Beginn ist offen, welcher Mess- und Kalibrierungsansatz unter diesen Bedingungen funktioniert. | Projektphase | Tatsächliche Arbeit im Beispiel | Passender Beleg | |---|---|---| | Februar 2026 | Ausgangslage und technisch offene Frage erfassen | Datierte technische Notiz und dokumentierte Vorarbeiten | | März bis Mai 2026 | Zwei Messansätze auf einem definierten Prüfstand vergleichen | Versuchsaufbauten, Messreihen, Auswertung und Zeitaufzeichnungen | | Juni 2026 | Einen Ansatz unter zusätzlichen Belastungen untersuchen | Geänderte Versuchsparameter und Vergleich der Ergebnisse | | 30. Juni 2026 | FuE-Arbeit nach Bewertung der Ergebnisse einstellen | Tatsächliche Abbruchentscheidung mit Bezug auf die Ergebnisse | | Juli 2026 | Geräte einlagern und Bestandskunden betreuen | Getrennte Aufzeichnung der Abwicklung und Routinearbeit | Die letzte Zeile wird nicht durch den früheren Forschungsbezug zur FuE. Ebenso wenig darf der ganze Zeitraum Februar bis Juni pauschal als Forschungszeit eingetragen werden. Maßgeblich bleiben die einzelnen tatsächlich geleisteten Tätigkeiten. Der [QuickCheck](/quickcheck/) hilft bei einer ersten fachlichen Orientierung. Für die Erfassung realer Eigenleistungsstunden gibt es die [leere Stundenaufzeichnung mit Ausfüllhilfe](/blog/stundenzettel-eigenleistung/). ## Beim Projektabbruch zählen tatsächliche Aufwendungen vor dem Ende Nach der BSFZ-FAQ kommen bei einem Abbruch nur förderfähige Aufwendungen infrage, die vor dem Abbruch angefallen sind. Ein geplantes Budget oder ein ursprünglicher Projektzeitraum ersetzt keine entstandenen Aufwendungen. Dabei hängt der Nachweis von der Kostenart ab: - Bei Beschäftigten geht es um begünstigte Lohnaufwendungen und den belegten FuE-Anteil. - Beim Einzelunternehmer geht es um tatsächlich geleistete und nachgewiesene begünstigte Eigenleistungsstunden. - Bei einer Mitunternehmerschaft sind zusätzlich die Voraussetzungen der vertraglichen Tätigkeitsvergütung zu beachten. - Bei [Auftragsforschung](/blog/forschungszulage-auftragsforschung/) sind Auftrag, FuE-Leistung und Entgelt zu prüfen. - Für Wirtschaftsgüter gelten die eigenen Voraussetzungen des § 3 Absatz 3a FZulG. Eine später ausgestellte Rechnung entscheidet für sich genommen nicht, wann der Aufwand entstanden ist. Auch Rückerstattungen, Stornierungen oder geänderte Entgelte können die steuerliche Zuordnung beeinflussen. Diese Fragen gehören zur Prüfung durch das Finanzamt und gegebenenfalls deine Steuerberatung. Die allgemeinen Voraussetzungen stehen in [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Wenn bereits andere Zuschüsse eingesetzt wurden, muss zusätzlich die [Trennung der geförderten Kosten](/blog/forschungszulage-andere-foerderungen-kombinieren/) stimmen. ## Eine vorhandene Bescheinigung muss zum tatsächlichen Verlauf passen Im Antrag beim Finanzamt ist nach [§ 5 Absatz 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html) zu versichern, dass die zugrunde gelegten Sachverhalte unverändert sind. Die BSFZ erläutert dazu: Ändern sich diese Sachverhalte im Laufe des Vorhabens, ist eine neue Bescheinigung zu beantragen. Vergleiche deshalb vor dem nächsten Antrag die bescheinigten Angaben mit den tatsächlichen Arbeiten. Dazu gehören Ziel, Vorgehen und der Verlauf bis zum Abbruch. Du solltest nicht ungeprüft bestätigen, dass alles unverändert blieb. Die zwei Prüfungen bleiben getrennt. Die BSFZ beurteilt den FuE-Charakter; das Finanzamt prüft die steuerlichen Voraussetzungen und Aufwendungen. Eine positive Bescheinigung ist keine Zusage für jede gebuchte Ausgabe. Den Ablauf erklärt [BSFZ und Finanzamt: Wer prüft was?](/blog/forschungszulage-bsfz-finanzamt-zustaendigkeit/). ## Vorhandene Belege sichern und Lücken offen halten Sichere die tatsächlichen technischen Unterlagen, Arbeitsaufzeichnungen und Entscheidungen. Ordne sie nach dem realen Verlauf. Eine sinnvolle Notiz verbindet die offene Frage, den unternommenen Versuch, dessen Ergebnis und die daraus getroffene Entscheidung. Fehlende Aufzeichnungen dürfen nicht durch erfundene Tätigkeiten oder rückdatierte Beschlüsse ersetzt werden. Kennzeichne bei späteren Erläuterungen, wann sie erstellt wurden und auf welchen Originalbelegen sie beruhen. Eine solche Erläuterung garantiert keine Anerkennung. Ich prüfe zunächst, ob die vorhandene Arbeit eine belastbare fachliche Grundlage bietet. Schreib mir über [Kontakt](/kontakt/), was entwickelt wurde und warum ihr aufgehört habt. Die [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. ### Quellen - [BSFZ-FAQ: Abbruch und erfolgloser Abschluss eines Vorhabens](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [§ 2 FZulG: Begünstigte Forschungs- und Entwicklungsvorhaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 5 FZulG: Angaben und Sachverhalt im Antrag](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [BSFZ: Hilfen zur Antragstellung und FuE-Kriterien](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung). Bescheinigungsstelle Forschungszulage ### Häufige Fragen #### Kann ich nach einem Projektabbruch Forschungszulage beantragen? Grundsätzlich ja, wenn das Vorhaben die FuE-Kriterien erfüllt und die übrigen Voraussetzungen vorliegen. Nach der BSFZ-FAQ ist der Abbruch selbst kein Ausschlussgrund. Förderfähig können nur die einschlägigen Aufwendungen vor dem Abbruch sein. #### Muss aus der Forschung ein verkaufsfähiges Produkt entstehen? Nein. Technischer Erfolg und Markterfolg sind keine pauschalen Voraussetzungen der Forschungszulage. Entscheidend sind das begünstigte FuE-Vorhaben, die tatsächliche Arbeit und die förderfähigen Aufwendungen. #### Ist ein wirtschaftlich gescheitertes Projekt automatisch Forschung? Nein. Ein verlorener Kunde, ein überschrittenes Budget oder fehlender Absatz belegen keine wissenschaftlich-technische Unsicherheit. Die FuE-Kriterien müssen unabhängig vom wirtschaftlichen Ergebnis erfüllt sein. #### Welche Kosten zählen nach dem Abbruch noch? Die BSFZ nennt nur förderfähige Aufwendungen, die vor dem Abbruch angefallen sind. Späteres Rechnungsdatum und Zeitpunkt der Aufwandsentstehung sind auseinanderzuhalten. Abwicklung, Vertrieb oder Routinewartung werden durch einen früheren FuE-Bezug nicht automatisch förderfähig. #### Brauche ich wegen geänderter Arbeiten eine neue Bescheinigung? Wenn sich Sachverhalte ändern, die der Bescheinigung zugrunde liegen, muss nach der BSFZ-FAQ eine neue Bescheinigung beantragt werden. Vergleiche deshalb den tatsächlichen Verlauf mit den bescheinigten Angaben, bevor du im Antrag unveränderte Sachverhalte versicherst. #### Ist Projektabbruch dasselbe wie eine Ablehnung der BSFZ? Nein. Ein Abbruch betrifft den tatsächlichen Verlauf der Entwicklung. Eine Ablehnung ist eine Entscheidung über den Antrag. Für einen ablehnenden Bescheid gelten eigene Rechtsbehelfsfragen und Fristen. #### Was sollte ich zum Abbruch dokumentieren? Technisches Ausgangsproblem, durchgeführte Versuche, Ergebnisse, Abbruchentscheidung und tatsächliches Ende der FuE-Arbeit. Ergänzend müssen Tätigkeiten, Zeiten und Aufwendungen zu den vorhandenen Belegen passen. Dies ist eine praktische Dokumentationsempfehlung, kein amtliches Pflichtformular. #### Kann ich nachträglich fehlende Versuche oder Stunden ergänzen? Nur tatsächlich geleistete Arbeit darf beschrieben werden. Vorhandene Unterlagen können Lücken aufzeigen oder erklären. Erfassungszeitpunkt und Unsicherheiten müssen sichtbar bleiben; eine spätere Rekonstruktion garantiert keine Anerkennung. --- ## Forschungszulage rückwirkend: Frist für 2022 **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-rueckwirkend/ **Veröffentlicht:** 2026-03-06 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Rückwirkend, Fristen, 2022, Jahressteuergesetz 2026 _Forschungszulage für 2022: reguläres Fristende 31.12.2026, bestehende Fristhemmungen und geplante JStG-Regel. Was du bei BSFZ-Antrag und AaF jetzt prüfen solltest._ ### Auf einen Blick Für ein am 31.12.2022 endendes Wirtschaftsjahr endet die reguläre vierjährige Festsetzungsfrist grundsätzlich am 31.12.2026. Besondere Fristhemmungen müssen im Einzelfall geprüft werden. § 171 AO kennt bereits Hemmungen, unter anderem für bindende Grundlagenbescheide. Eine zusätzliche spezielle Regel für Forschungszulagen ist im JStG 2026 geplant, im am 18.10.2026 abgerufenen § 12 FZulG aber noch nicht enthalten. Warte mit der Prüfung von BSFZ-Antrag und AaF deshalb nicht auf die Gesetzesänderung. > **Hinweis:** Dieser Beitrag erläutert allgemeine Fristen. Er ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Der konkrete Verfahrensstand gehört in die Prüfung durch deinen Steuerberater. Wer 2026 noch Aufwendungen aus 2022 geltend machen will, muss zwei Ebenen auseinanderhalten: den Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ und den Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt. Für die Festsetzung der Zulage ist eine positive BSFZ-Bescheinigung erforderlich. Ob und mit welchen Angaben ein Antrag beim Finanzamt schon vorher zur Fristwahrung gestellt werden sollte, gehört in die individuelle steuerliche Prüfung. Die Einkommen- oder Körperschaftsteuererklärung ersetzt den AaF nicht. ## Reguläres Fristende für 2022 Die Forschungszulage ist eine Steuervergütung. Für ihre Festsetzung gilt grundsätzlich die vierjährige Frist aus [§ 169 Abs. 2 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html). Für ein Wirtschaftsjahr, das am 31. Dezember 2022 endet, läuft die reguläre Frist grundsätzlich am 31. Dezember 2026 aus. | Wirtschaftsjahr | Reguläres Fristende | |---|---| | 2022 | 31.12.2026 | | 2023 | 31.12.2027 | | 2024 | 31.12.2028 | | 2025 | 31.12.2029 | Die Tabelle setzt kalendergleiche Wirtschaftsjahre voraus. Bei einem abweichenden Wirtschaftsjahr ist dessen Ende maßgeblich. Die Forschungszulage hat ein eigenes Festsetzungsverfahren; ein bestandskräftiger Einkommensteuerbescheid des FuE-Jahres schließt sie nicht automatisch aus. ## September war ein Planungsdatum, keine Ausschlussfrist Weder § 169 AO noch § 12 FZulG nennen den 1. September 2026 als besondere Ausschlussfrist für 2022. Die Empfehlung, den BSFZ-Antrag bis September einzureichen, war eine zeitliche Vorsichtsmaßnahme aus der Bearbeitungsangabe der BSFZ. Die [BSFZ-FAQ](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq) sagt, dass spätestens drei Monate nach Antragstellung ab Erhalt der Eingangsbestätigung mit einem Bescheid zu rechnen ist. Von Ende September bis Jahresende lagen rechnerisch diese drei Monate. Das ist keine Zusage für einen bestimmten Antrag und keine Verlängerung der Festsetzungsfrist. Diese Rechnung enthält keinen Puffer für inhaltliche Rückfragen, Nachreichungen oder die Feiertage am Jahresende. Falls du erst jetzt startest, solltest du die verfügbaren Verfahrensschritte und Fristhemmungen unmittelbar mit deinem Steuerberater klären. ## Der Stand nach geltendem Recht [§ 5 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html) verlangt für den AaF eine BSFZ-Bescheinigung. Die Zulage kann ohne die erforderliche positive Bescheinigung nicht festgesetzt werden. Ob ein vorab gestellter Antrag beim Finanzamt zur Fristwahrung im konkreten Fall möglich und wirksam ist, muss gesondert steuerlich geprüft werden. Für die Frist gelten über § 12 FZulG die Vorschriften der Abgabenordnung. [§ 171 Abs. 10 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__171.html) sieht bereits eine Ablaufhemmung vor, soweit ein Grundlagenbescheid für die Steuerfestsetzung bindend ist. Bei einer zuständigen Stelle außerhalb der Finanzverwaltung nennt die Norm zusätzliche Voraussetzungen, darunter den rechtzeitigen Antrag auf den Grundlagenbescheid. Die BSFZ-Bescheinigung entscheidet über bestimmte sachliche Voraussetzungen des Vorhabens. Daraus folgt nicht automatisch, dass ein BSFZ-Antrag sämtliche sonstigen Voraussetzungen des späteren AaF vor dem Fristablauf schützt. Auch § 171 Abs. 3 AO zu Anträgen beim Finanzamt kann bei der konkreten Verfahrensplanung relevant sein. Reichweite, notwendige Angaben und rechtzeitiger Eingang gehören in die individuelle steuerliche Prüfung. Daraus folgt die praktische Empfehlung: Bescheinigung und steuerlichen Antrag frühzeitig koordinieren und fristkritische Anträge mit Eingangsbeleg sichern. Plane nicht pauschal damit, dass allein ein am 31.12.2026 abgesendeter BSFZ-Antrag alle Fristfragen erledigt. ## Geplante Ablaufhemmung im JStG 2026 Der Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2026 enthält eine neue Ablaufhemmung. Nach dem geplanten § 12 Abs. 2 FZulG soll ein innerhalb der regulären Vierjahresfrist eingegangener BSFZ-Antrag genügen, um den Anspruch vor dem Fristablauf während des Bescheinigungsverfahrens zu schützen. Die [BR-Drs. 447/26](https://dserver.bundestag.de/brd/2026/0447-26.pdf) sieht vor: - Der BSFZ-Antrag muss spätestens vier Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres eingehen, in dem das maßgebliche Wirtschaftsjahr endet. - Die Festsetzungsfrist soll anschließend bis zwei Jahre nach dem Kalenderjahr weiterlaufen, in dem unanfechtbar über den BSFZ-Antrag entschieden wurde. - Die Übergangsregel soll alle am 31. Dezember 2026 noch offenen Festsetzungsfristen erfassen. Das [BMF beschreibt diese besondere Ablaufhemmung im Regierungsentwurf](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Pressemitteilungen/Finanzpolitik/2026/08/2026-08-12-jahressteuergesetz-2026.html). Der am 18.10.2026 abgerufene geltende § 12 FZulG enthält den geplanten neuen Absatz noch nicht. Der Entwurf kann sich im Gesetzgebungsverfahren ändern. Für eine konkrete Fristentscheidung sind die dann verkündete Fassung und ihre Übergangsregel entscheidend. ## Fallmatrix für Aufwendungen aus 2022 | Ausgangslage | Was jetzt geprüft werden muss | |---|---| | BSFZ-Antrag noch offen | Antrag sofort vorbereiten; Wirtschaftsjahr und reguläres Fristende bestätigen | | BSFZ-Antrag bereits eingereicht | Eingangsbestätigung sichern und erfasste Wirtschaftsjahre prüfen | | AaF noch nicht gestellt | Eigenständigen Antrag und mögliche Fristwahrung mit dem Steuerberater koordinieren | | Einkommensteuerbescheid des FuE-Jahres bestandskräftig | Kein automatischer Ausschluss; eigene Festsetzungsfrist der Forschungszulage prüfen | | Forschungszulagenbescheid bereits vorhanden | Dessen Inhalt, Rechtsbehelfsfristen und gegebenenfalls Änderbarkeit prüfen | | GmbH oder andere Körperschaft | Forschungszulagenfestsetzung und spätere Körperschaftsteueranrechnung unterscheiden | | GbR, OHG oder KG | Anrechnung bei den Mitunternehmern und Feststellung prüfen | | Abweichendes Wirtschaftsjahr | Frist vom tatsächlichen Ende des Wirtschaftsjahres berechnen | Die bundesrechtlichen Fristnormen gelten unabhängig vom Ort deines Finanzamts. Eine konkrete Aussage braucht Rechtsform, Wirtschaftsjahr, BSFZ-Stand, AaF-Eingang und den Stand etwaiger Forschungszulagenbescheide. Die spätere Anrechnung richtet sich nach [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html): auf die nächste erstmalige Einkommen- oder Körperschaftsteuerfestsetzung nach Festsetzung der Zulage. Es wird nicht pauschal der alte Steuerbescheid des FuE-Jahres geändert. ## Nachweise für rückwirkende Projekte Neben der Frist muss die Dokumentation tragen. Für 2022 sollten vorhandene Unterlagen systematisch zusammengeführt werden: - Git-Commits und Pull Requests - Tickets aus Jira, Linear oder vergleichbaren Systemen - Kalender und Projektnotizen - Rechnungen und Leistungsbeschreibungen - vorhandene Arbeitszeitaufzeichnungen Die Unterlagen dienen als Belege für tatsächlich geleistete FuE-Arbeit. Sie ersetzen keine wahrheitsgemäße Zeiterfassung und dürfen keine erfundenen Tätigkeiten oder Stunden enthalten. Der Beitrag [Stundenzettel für Eigenleistung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) erklärt die Anforderungen. ## Fördersätze bei rückwirkenden Zeiträumen Die Förderhöhe wird nach dem Zeitpunkt der jeweiligen Aufwendungen berechnet. Für Eigenleistungen gelten unterschiedliche Stundensätze und Förderquoten: | Zeitraum | Stundensatz Eigenleistung | Förderquote für KMU | |---|---:|---:| | bis 27.03.2024 | 40 EUR | 25 Prozent | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR | 35 Prozent | | ab 01.01.2026 | 100 EUR | 35 Prozent | Die Tabelle betrifft tatsächliche, nachgewiesene Eigenleistungsstunden eines Einzelunternehmers innerhalb der Grenze von 40 Stunden je Woche. Der allgemeine Fördersatz beträgt 25 Prozent; die Erhöhung auf 35 Prozent setzt die KMU-Eigenschaft und einen Antrag auf Erhöhung voraus. Für Mitunternehmer gilt stattdessen die tatsächlich durchgeführte Tätigkeitsvergütung bis zum jeweiligen Stundenhöchstbetrag. Die Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent gilt für begünstigte Vorhaben, die nach dem 31. Dezember 2025 begonnen haben. Ein rückwirkender Antrag über mehrere Zeiträume muss deshalb abschnittsweise berechnet werden. Der [Förderrechner](/rechner/) hilft bei der ersten Einordnung. ## Meine Rolle bei rückwirkenden Anträgen Ich begleite den Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ, prüfe die FuE-Abgrenzung und bereite die Förderberechnung sowie Nachweise für die steuerliche Weiterverarbeitung vor. Du prüfst die vorbereiteten Angaben und reichst den BSFZ-Antrag selbst ein. Den AaF beim Finanzamt reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. Der Leistungsumfang richtet sich nach dem Beratungsvertrag. Die Seite [Forschungszulage rückwirkend beantragen](/forschungszulage-rueckwirkend-beantragen/) erklärt den gesamten Ablauf, die Nachweise und die Berechnung. Dieser Beitrag konzentriert sich auf die Frist für 2022. > **Quellenabgleich der Fristregeln: 18. Oktober 2026.** Der Gesetzgebungsstand und die für deinen Fall einschlägigen Hemmungstatbestände müssen vor jeder fristkritischen Entscheidung erneut geprüft werden. ### Quellen - [§ 169 AO: Festsetzungsfrist](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 171 AO: Ablaufhemmung](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__171.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 12 FZulG: Anwendung der Abgabenordnung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__12.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [BMF: Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2026](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Pressemitteilungen/Finanzpolitik/2026/08/2026-08-12-jahressteuergesetz-2026.html). Bundesministerium der Finanzen, 2026-08-12 - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz - [BSFZ-FAQ zum Bescheinigungsverfahren](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BR-Drs. 447/26: Regierungsentwurf Jahressteuergesetz 2026](https://dserver.bundestag.de/brd/2026/0447-26.pdf). Bundesrat, 2026-08-14 ### Häufige Fragen #### Bis wann muss der BSFZ-Antrag für 2022 gestellt sein? Für ein am 31.12.2022 endendes Wirtschaftsjahr ist der 31.12.2026 grundsätzlich das reguläre Fristende. Eine Einreichung erst am letzten Tag lässt keinen normalen Bearbeitungspuffer für BSFZ-Bescheinigung und AaF. Ob eine Fristhemmung greift und welche Voraussetzungen sie umfasst, muss anhand deines Verfahrensstands geprüft werden. September ist keine eigenständige gesetzliche Ausschlussfrist. #### Warum wird für 2022 eine Einreichung bis September empfohlen? Die BSFZ schreibt in ihrer FAQ, dass spätestens drei Monate nach Antragstellung mit einem Bescheid zu rechnen ist. Eine Einreichung bis Ende September lässt rechnerisch Zeit bis Jahresende. Rückfragen und Feiertage können den Ablauf trotzdem beeinflussen. #### Was soll das Jahressteuergesetz 2026 an der Frist ändern? Der Regierungsentwurf enthält eine besondere Ablaufhemmung für rechtzeitig beantragte BSFZ-Bescheinigungen. Der am 18.10.2026 abgerufene § 12 FZulG enthält diese zusätzliche Regel noch nicht. Die geplante Neuregelung und die bereits bestehenden Hemmungstatbestände der Abgabenordnung müssen auseinandergehalten werden. #### Welche Angaben braucht eine Fristprüfung für einen konkreten Fall? Erforderlich sind Rechtsform, maßgebliches Wirtschaftsjahr, BSFZ-Eingangsdatum, erfasste Zeiträume, Status der Bescheinigung sowie Eingang und Stand des eigenständigen AaF. Vorhandene Forschungszulagenbescheide und steuerliche Veranlagungen gehören ebenfalls in die individuelle Prüfung. #### Kann ich die Forschungszulage für 2023 später beantragen? Für Aufwendungen aus dem Kalenderjahr 2023 endet die reguläre Vierjahresfrist grundsätzlich am 31. Dezember 2027. Abweichende Wirtschaftsjahre und besondere Verfahrensstände müssen getrennt geprüft werden. --- ## Forschungszulage für Softwareentwicklung: FuE oder Routine? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-software-entwicklung/ **Veröffentlicht:** 2026-03-02 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Software, IT, Beispiele _Wann Softwareentwicklung FuE sein kann: drei technische Prüfbeispiele, Abgrenzung zur Routine, Kundenaufträge und Git als ergänzender Nachweis._ ### Auf einen Blick Softwareentwicklung kann für die Forschungszulage infrage kommen, wenn ein neuer wissenschaftlicher oder technischer Ansatz, konkrete Unwägbarkeiten und planmäßiges Vorgehen gemeinsam belegt sind. Eine eigene App, ein Algorithmus oder Modelltraining allein reichen nicht. Vergleiche deinen Ansatz mit vorhandenen Verfahren und dokumentiere Versuche sowie Ergebnisse. Git-Commits können den Verlauf stützen, ersetzen aber keine Stundenaufzeichnung. Die [Software-Landingpage](/forschungszulage-software-entwicklung/) gibt dir einen Überblick zur Förderung und zur fachlichen Prüfung. Hier geht es um die entscheidende Abgrenzung im Projekt: Welche Entwicklungsarbeit könnte FuE sein, was bleibt Routine und welche Unterlagen helfen bei der Beurteilung? ## Wann kann Softwareentwicklung FuE sein? Die [BSFZ-Hilfen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung) stellen drei Kriterien gemeinsam in den Mittelpunkt: - **Neuartigkeit:** Welchen wissenschaftlichen oder technischen Fortschritt strebst du gegenüber bestehenden Verfahren an? Eine für dich neue Technologie oder ein neues Marktangebot allein genügt nicht. - **Unwägbarkeit:** Welche konkrete fachliche Schwierigkeit könnte den Lösungsansatz scheitern lassen? Ein unsicherer Verkaufserfolg, Terminrisiko oder hoher Aufwand beantwortet diese Frage nicht. - **Planmäßigkeit:** Mit welchen Arbeitsschritten, Versuchen und Auswertungen willst du die offene Frage beantworten? Agile Entwicklung kann diese Struktur abbilden; ein Sprintplan allein belegt noch keine FuE. Die Einordnung folgt den begünstigten Kategorien in [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Das bloße Benennen eines Algorithmus oder einer Architektur ersetzt die Prüfung nicht. ## FuE oder Routine: drei illustrative Prüfbeispiele Die Beispiele sind keine Kundenfälle und keine Bewilligungsnachweise. Sie zeigen, welche Sachfragen vor einer Einordnung zu klären sind. ### 1. Synchronisation unter widersprüchlichen Datenständen **Ausgangsfrage:** Eine Anwendung soll konkurrierende Änderungen unter bestimmten Netzunterbrechungen zusammenführen. Bekannte Synchronisationsverfahren verfehlen unter dokumentierten Bedingungen ein benötigtes Konsistenzziel. **Möglicher FuE-Kern:** Ein eigener Lösungsansatz wird gegen passende Referenzverfahren getestet. Zu klären ist, ob er die konkret beschriebene Grenze tatsächlich überwinden kann. Neuartigkeit und technische Unwägbarkeit müssen sich aus der Recherche und den Versuchen ergeben. **Routineanteil:** Eine vorhandene CRDT-Bibliothek einbauen, Benutzerverwaltung entwickeln und Standard-APIs anbinden reicht für sich nicht aus. **Hilfreiche Belege:** Beschriebene Konfliktfälle, Grenzen bekannter Verfahren, Testaufbau, Messgrößen, Ergebnisse und Änderungen des eigenen Ansatzes. ### 2. KI-Modell bei veränderter Datenverteilung **Ausgangsfrage:** Ein Modell liefert bei einer definierten Veränderung der Eingangsdaten unzuverlässige Ergebnisse. Die Schwäche wird reproduzierbar gemessen und mit vorhandenen Ansätzen verglichen. **Möglicher FuE-Kern:** Untersucht wird ein eigener methodischer Ansatz, dessen Funktionsweise und Grenzen vorab ungewiss sind. Vergleichsverfahren, Datenaufteilung und Bewertungsgrößen sind begründet. **Routineanteil:** Fine-Tuning nach bekanntem Rezept, die Anwendung einer bestehenden Trainingspipeline oder das Einbinden einer Modell-API ist allein kein FuE-Beleg. **Hilfreiche Belege:** Stand der Technik, eigene Hypothese, Versuchsplan, Vergleichsergebnisse und Fehleranalyse. Mehr zur [Forschungszulage bei KI-Entwicklung](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/). ### 3. Verarbeitung heterogener Sensordaten **Ausgangsfrage:** Datenquellen widersprechen sich, und bekannte Verfahren erreichen unter einer klar definierten Zeit- und Genauigkeitsanforderung kein ausreichendes Ergebnis. **Möglicher FuE-Kern:** Ein neuer Verarbeitungsansatz wird systematisch entwickelt und unter wechselnden Störbedingungen geprüft. Der konkrete wissenschaftliche oder technische Fortschritt muss gegenüber bekannten Methoden belegbar sein. **Routineanteil:** Schnittstellen verbinden, Formate umwandeln, Daten migrieren oder bestehende Datenbanken konfigurieren genügt für sich nicht. **Hilfreiche Belege:** Anforderungen, Referenzmethoden, repräsentative Testdaten, Messprotokolle und nachvollziehbare Auswertung. Hardwarebezogene Fragen erläutert auch die Seite zur [Automatisierung](/forschungszulage-automatisierung/). ## Welche Softwarearbeiten reichen allein nicht aus? Der [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf), Kapitel 2.4.1, grenzt Vorhaben aus, die ausschließlich bekannte Lösungen einrichten, portieren oder mit routinemäßigen Verfahren weiterentwickeln. Dazu gehören etwa Standard-Websites, übliche Migration, Konfiguration, Wartung und gewöhnliche Fehlerbehebung. Die Tätigkeit muss im Zusammenhang geprüft werden. Ein Test kann Routine-Qualitätssicherung sein oder Teil eines systematischen Versuchs zu einer offenen technischen Frage. Der Name des Arbeitspakets entscheidet nicht. Auch technische Komplexität, viele Codezeilen und hoher Zeitaufwand belegen für sich keine FuE. Datenschutzrechtliche Bedenken sind laut demselben Leitfaden keine FuE-Unwägbarkeiten. Bei einem technischen Datenschutzverfahren müsste eine eigenständige wissenschaftliche oder technische Schwierigkeit beschrieben werden. ## Was gilt für Software im Kundenauftrag? Bei Auftragsforschung ist grundsätzlich der Auftraggeber für das begünstigte Forschungsentgelt anspruchsberechtigt. Ein Freelancer kann deshalb seine Stunden aus einem FuE-Kundenauftrag nicht ohne weitere Prüfung als eigene begünstigte Forschung ansetzen. Eigenbetriebliche Forschung, Auftragsforschung und Kooperationen müssen anhand der tatsächlichen Arbeit unterschieden werden. Das [BMF-Schreiben vom 07.02.2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf), Rn. 47 bis 54, behandelt unter anderem Vertragsinhalt, Ergebnisrechte und Risiken als Indizien. Die steuerliche Zuordnung klärst du bei Bedarf mit deiner Steuerberatung. ## Was beweisen Git-Commits, Tickets und Benchmarks? Diese Unterlagen erfüllen unterschiedliche Zwecke: | Unterlage | Was sie unterstützen kann | Was sie allein nicht belegt | |---|---|---| | Recherche zu vorhandenen Verfahren | Vergleich mit dem Stand der Technik | Eigene Neuartigkeit ohne konkreten Vergleich | | Testdaten und Benchmark-Protokolle | Beobachtete technische Grenzen und Versuchsergebnisse | Förderfähigkeit allein durch bessere Messwerte | | Git-Historie und Tickets | Änderungen, Entscheidungen und Entwicklungsverlauf | Vollständige Arbeitsdauer oder Anspruchsberechtigung | | Stundenaufzeichnung | Tatsächliche Zeit mit Zuordnung zu Tätigkeit und Vorhaben | Wissenschaftlichen oder technischen Fortschritt | Ein Commit-Zeitstempel ist ein Ereigniszeitpunkt. Er beweist weder den Beginn noch die Dauer der gesamten Arbeit. Für Eigenleistungen sind ergänzende laufende Aufzeichnungen nötig; die [Stundenzettel-Anleitung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) erläutert die Erfassung. Die [Berechnung der Eigenleistung](/blog/eigenleistung-berechnen/) behandelt Stundensätze, Zeiträume und Wochengrenzen. ## Welche Unterlagen helfen bei der fachlichen Vorprüfung? Eine kurze Beschreibung deiner tatsächlichen Arbeit genügt als Einstieg. Hilfreich sind vorhandene Unterlagen zu: 1. dem technischen Ausgangsproblem und den bekannten Lösungsansätzen, 2. deinem eigenen Beitrag und der noch offenen fachlichen Frage, 3. bereits durchgeführten oder geplanten Versuchen, 4. Ergebnissen, Fehlversuchen und verbliebenen Schwierigkeiten, 5. der Trennung von FuE, normaler Produktentwicklung und Kundenaufträgen. Fehlende technische Tatsachen lassen sich nicht durch einen aufwendigeren Antragstext ersetzen. Ich prüfe zuerst die vorhandene Substanz mit dir. Nach geklärtem Umfang und unterschriebenem Beratungsvertrag begleite ich die Ausarbeitung des BSFZ-Antrags. Du lieferst und bestätigst die fachlichen Angaben; die steuerliche Antragstellung erfolgt durch dich oder deine Steuerberatung. Die [Kosten- und Leistungsseite](/kosten/) beschreibt die Zusammenarbeit. Der [Quickcheck](/quickcheck/) bietet eine erste Orientierung und ersetzt keine fachliche Prüfung. ### Quellen - [§ 2 FZulG: Begünstigte FuE-Vorhaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz - [BSFZ: Hilfen zur Antragstellung](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ-Prüfleitfaden, Kapitel 2.4.1 zu IKT-Vorhaben](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf). Bescheinigungsstelle Forschungszulage ### Häufige Fragen #### Ist eigene Software automatisch Forschung und Entwicklung? Nein. Selbst geschriebener Code kann vollständig auf bekannten Verfahren beruhen. Entscheidend sind ein belegbarer wissenschaftlicher oder technischer Fortschritt, ein ungewisser Lösungsweg und systematische Arbeiten zu dieser Frage. #### Sind KI-Training und Fine-Tuning förderfähig? Modelltraining, Fine-Tuning und eigene Daten reichen allein nicht aus. Beschreibe, welche Grenze vorhandener Verfahren besteht, welchen eigenen methodischen Ansatz du untersuchst und wie du ihn gegen geeignete Referenzverfahren prüfst. Alle FuE-Kriterien müssen gemeinsam erfüllt sein. #### Zählt DSGVO-Compliance als FuE-Risiko? Datenschutzrechtliche Bedenken sind laut BSFZ-Prüfleitfaden keine wissenschaftlichen oder technischen Unwägbarkeiten. Ein Vorhaben kann daneben eine eigenständige technische Forschungsfrage haben, die konkret geprüft werden muss. #### Sind Open-Source-Projekte förderfähig? Die Lizenzform allein entscheidet nicht. Neben den FuE-Kriterien sind die Anspruchsberechtigung, die Zuordnung des Vorhabens und die förderfähigen Aufwendungen zu prüfen. Öffentlicher Code erleichtert das Nachvollziehen einer Entwicklung, beweist aber für sich keine Neuartigkeit. #### Reichen Git-Commits als Stundennachweis? Nein. Commits dokumentieren Änderungen und Zeitpunkte, aber keine vollständige Arbeitsdauer. Sie können wahrheitsgemäße, zeitnahe und dem FuE-Vorhaben zugeordnete Stundenaufzeichnungen ergänzen. #### Kann ich für Software im Kundenauftrag selbst Forschungszulage beantragen? Ein Kundenauftrag begründet keinen automatischen eigenen Anspruch. Bei Auftragsforschung wird grundsätzlich die Auftraggeberebene betrachtet. Eigenbetriebliche Forschung und Kooperationen sind davon abzugrenzen. Vertragsinhalt, Ergebnisrechte, Risiken und tatsächliche Arbeit sind im Einzelfall zu prüfen. --- ## Forschungszulage Solo-Selbstständige: Leitfaden 2026 **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-solo-selbststaendige-leitfaden-2026/ **Veröffentlicht:** 2026-04-26 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Pillar, Solo-Selbstständige, FZulG, Leitfaden 2026 _Forschungszulage für Einzelunternehmer, Freelancer und Personengesellschaften: Anspruch, Höhe, Antragsprozess und Stichtage. Leitfaden 2026._ ### Auf einen Blick Auch Einzelunternehmer und Freiberufler können für begünstigte FuE-Vorhaben Forschungszulage beantragen. Für ihre nachgewiesene Eigenleistung ab 2026 gelten 100 EUR je FuE-Stunde bei höchstens 40 Stunden pro Woche. Mit beantragtem KMU-Satz von 35 Prozent sind das 35 EUR Förderung je Stunde, bei Vorhabenbeginn nach dem 31.12.2025 mit 20 Prozent Gemeinkostenpauschale 42 EUR. Die BSFZ bescheinigt den FuE-Charakter; der anschließende AaF beim Finanzamt ist ein eigenständiger ELSTER-Antrag. Du entwickelst eigene Software, erarbeitest neue Methoden in deinem Handwerk, baust Prototypen oder löst technische Probleme als Solo-Selbstständiger? Dann liegt seit 2020 ein steuerliches Förderprogramm für dich bereit, das die meisten überhaupt nicht auf dem Schirm haben: die [Forschungszulage](/forschungszulage/). **Dieser Leitfaden ist der zentrale Einstieg in alle Detail-Themen**: von Anspruch über Berechnung bis zum Widerspruch bei Ablehnung. ## Wer ist überhaupt antragsberechtigt? Die Forschungszulage ist rechtsformunabhängig. Anspruchsberechtigt nach [§ 1 Forschungszulagengesetz (FZulG)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html) ist jeder in Deutschland Steuerpflichtige mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit. Konkret heißt das: alle Einzelunternehmer, Freiberufler, Freelancer und Personengesellschaften wie [GbR](/forschungszulage-gbr/), [OHG](/forschungszulage-ohg/) und [KG](/forschungszulage-kg/) sind genauso berechtigt wie GmbHs und AGs. Es gibt keine Mindestgröße, keinen Mindestumsatz und keine Mindestmitarbeiterzahl. Der erhöhte Fördersatz von 35 Prozent muss nach [§ 4 Abs. 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html) beantragt werden. Er setzt die KMU-Eigenschaft nach Anhang I AGVO voraus; dabei sind gegebenenfalls auch Partnerunternehmen und verbundene Unternehmen einzubeziehen. Die Rechtsform allein begründet den Bonus nicht. Eine GmbH-Gründung ist für die Forschungszulage nicht erforderlich. Bei einer Kapitalgesellschaft gilt die Eigenleistungspauschale des Einzelunternehmers nicht. ## Wie hoch ist die Forschungszulage? Die Höhe hängt von deinen ansetzbaren FuE-Stunden, dem Zeitraum, dem Fördersatz und dem Projektbeginn ab. Ein hypothetisches Beispiel mit 1.000 FuE-Stunden ab 2026 ergibt 35.000 EUR bei 100 EUR/h und beantragtem KMU-Satz von 35 Prozent. Hat das Vorhaben nach dem 31.12.2025 begonnen, erhöhen 20 Prozent Gemeinkosten den Betrag auf 42.000 EUR. Bei 2.080 ansetzbaren Stunden sind es mit dieser Pauschale rechnerisch **87.360 EUR**. Ohne diese Gemeinkosten sind es 72.800 EUR. Weitere Fördergrenzen und die tatsächlichen Aufwendungen müssen geprüft werden. Das sind Rechenannahmen, keine typischen Arbeitszeiten. Akquise, Buchhaltung und Routinearbeit zählen nicht als FuE. Die Stundensätze sind seit 2024 dreifach gestaffelt: das ist entscheidend für rückwirkende Anträge: | Zeitraum | Stundensatz | Fördersatz | Effektiv pro FuE-Stunde | |---|---|---|---| | Vor 28.03.2024 | 40 EUR/h | 25% | **10,00 EUR** | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR/h | 35% (KMU) | **24,50 EUR** | | Ab 01.01.2026 (neues Projekt) | 100 EUR/h + 20% GK | 35% (KMU) | **42,00 EUR** | | Ab 01.01.2026 (laufendes Projekt) | 100 EUR/h | 35% (KMU) | **35,00 EUR** | Eine FuE-Stunde aus 2023 bringt dir 10 EUR Förderung. Dieselbe Stunde ab April 2024 bringt 24,50 EUR. Und ab 2026 sind es 35 oder sogar 42 EUR. Die ausführliche Erklärung der Stichtage findest du im Cluster [Stichtage 28.03.2024 und 01.01.2026](/blog/forschungszulage-stichtage-2024-2026/), die Rechenmechanik im Detail im Beitrag [Eigenleistung berechnen](/blog/eigenleistung-berechnen/). > **Rechenbeispiel:** Bei 1.200 ansetzbaren FuE-Stunden in einem 2026 begonnenen begünstigten Vorhaben ergeben 100 EUR/h zuzüglich 20 Prozent Gemeinkosten und 35 Prozent KMU-Satz eine Zulage von 50.400 EUR. Für ein vor 2026 begonnenes Vorhaben ergeben dieselben Stunden im Jahr 2026 ohne Gemeinkosten 42.000 EUR. Bei mehrjährigen Projekten werden Aufwendungen und Zulage für jedes Wirtschaftsjahr gesondert ermittelt. ## Was zählt als FuE im Sinne des FZulG? Die BSFZ prüft drei Kriterien: alle drei müssen erfüllt sein: **1. Neuartigkeit:** Dein Ansatz muss über den Stand der Technik der Branche hinausgehen, nicht nur über deine eigene bisherige Praxis. Reine Kombination existierender Technologien ohne methodische Innovation reicht nicht (siehe [VG Berlin 8 K 153/23](https://openjur.de/) zur Software/IT). Eine Patentanmeldung ist explizit kein Beweis für Förderfähigkeit. **2. Technische Unwägbarkeit:** Das Ergebnis muss zu Beginn des Vorhabens nicht vorhersehbar sein. Du experimentierst, iterierst, verwirfst Ansätze. Wirtschaftliche Risiken zählen nicht, nur technisch-wissenschaftliche oder methodische. **3. Planmäßigkeit:** Du gehst systematisch vor mit Arbeitspaketen, Meilensteinen und dokumentiertem Fortschritt. Patentanmeldungen ersetzen keinen Arbeitsplan ([VG Berlin 8 K 7/23](https://openjur.de/)). Typische Beispiele bei Solo-Selbstständigen: eigene Software-Architekturen, KI-Modelle, neue Verfahren im Handwerk, branchenspezifische Lösungen, eigene Berechnungsverfahren, Prototypen. **Nicht förderfähig:** Standard-Implementierungen, Konfiguration von SaaS-Tools, reine Installation, Bug-Fixing, Routinewartung. Eine Übersicht konkreter Praxisbeispiele für IT-Freelancer findest du im Cluster [Forschungszulage IT-Freelancer Praxisbeispiele](/blog/forschungszulage-it-freelancer-praxis/). ## Antragsprozess: AaB beim BSFZ, dann AaF beim Finanzamt Der Antrag besteht aus zwei getrennten Anträgen bei zwei verschiedenen Behörden: - **AaB (Antrag auf Bescheinigung)** wird bei der [Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ)](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/) gestellt und prüft den FuE-Charakter (geregelt in [§ 6 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html)). - **AaF (Antrag auf Forschungszulage)** wird nach Ablauf des Wirtschaftsjahres beim Finanzamt als eigenständiges ELSTER-Formular gestellt ([§ 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html)). Die anschließende Festsetzung und Anrechnung regelt [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). AaB ist die Voraussetzung für AaF. Erst der BSFZ-Bescheid, dann der Finanzamt-Antrag. Die ausführliche Trennung beider Anträge erkläre ich im Cluster [AaB vs AaF: Die zwei Anträge der Forschungszulage](/blog/forschungszulage-aab-vs-aaf/). Die BSFZ nennt spätestens drei Monate ab Eingangsbestätigung. Die weitere Dauer hängt von AaF, Finanzamt und Veranlagungsstand ab. Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung findest du im Beitrag [Forschungszulage beantragen](/blog/forschungszulage-beantragen/), Details zum ELSTER-Teil im Beitrag [Forschungszulage über ELSTER beantragen](/blog/forschungszulage-elster/). ## Rückwirkend beantragen bis zu 4 Jahre Du kannst die Forschungszulage **rückwirkend bis zu 4 Jahre** beantragen. Maßgeblich ist die reguläre Festsetzungsfrist nach [§ 169 Abgabenordnung (AO)](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html). Für ein am 31.12.2022 endendes Wirtschaftsjahr ist der 31.12.2026 grundsätzlich das reguläre Fristende. Der aktuelle Gesetzgebungsstand ist zusätzlich zu prüfen. | Wirtschaftsjahr mit Ende am 31.12. | Reguläres Fristende ohne Sonderregelung oder Hemmung | |---|---| | 2022 | 31.12.2026 | | 2023 | 31.12.2027 | | 2024 | 31.12.2028 | | 2025 | 31.12.2029 | Für 2022 endet die Frist am 31. Dezember 2026. Eine gesetzliche Ausschlussfrist im September gibt es nicht, eine frühere Einreichung verschafft lediglich Puffer für den BSFZ-Bescheid. Mehr Details im Beitrag [Forschungszulage rückwirkend beantragen](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/). ## Stundennachweise: Was du dokumentieren musst Das Finanzamt verlangt Einzelnachweise pro Tag mit Datum, Stundenzahl, Tätigkeit und Arbeitspaket-Zuordnung. Maximal 40 FuE-Stunden pro Woche nach [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Es gibt keine vorgeschriebene Form: Excel, PDF oder exportierte Zeiterfassung reichen. Wichtig ist zeitnahe Erfassung oder plausible Rekonstruktion. Bei rückwirkenden Anträgen ist Rekonstruktion zulässig, wenn das Ergebnis konsistent und plausibel ist. Mögliche Quellen: - Git-Commits und Pull Requests (Datum, Umfang, Beschreibung) - Projektmanagement-Tools (Jira, Linear, Trello, Asana) - Kalender-Einträge (Meetings, Workshops, Deep Work) - Rechnungen an Kunden (Leistungszeiträume) - E-Mail-Verläufe (Projektbezogene Kommunikation) Im Beitrag [Stundenzettel für Eigenleistung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) findest du die genaue Anatomie eines BSFZ-konformen Stundennachweises mit den häufigsten Fehlern. Gerade für [Freelance-Softwareentwickler](/blog/forschungszulage-freelancer-softwareentwickler/) ist die Git-Historie als Rekonstruktionsbasis besonders dicht: Details im branchenspezifischen Beitrag. ## Branchen: Wer profitiert besonders? Die Forschungszulage hat keine Branchenbeschränkung. Über 30 Branchen-Übersichten zeigen die typischen FuE-Konstellationen: - **[IT-Berater](/forschungszulage-it-berater/) und [IT-Freelancer](/forschungszulage-freelancer/)** mit eigenen Tools, Algorithmen, Plattformen: Praxisbeispiele im Cluster [Forschungszulage IT-Freelancer Praxis](/blog/forschungszulage-it-freelancer-praxis/) - **[Software-Entwickler](/blog/forschungszulage-software-entwicklung/)** mit eigenen Produkten, Architekturen oder Frameworks: inkl. [KI/ML-Spezifika](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/) - **[Ingenieure](/forschungszulage-ingenieur/)** mit eigenen Berechnungsverfahren oder Prototypen - **[Architekten](/forschungszulage-architektur/)** mit eigenen Planungs- oder Generierungsverfahren - **[Handwerker](/forschungszulage-handwerk/)** mit innovativen Verfahren oder neuen Materialien - **[Tierärzte](/forschungszulage-tierarzt/)** mit neuen Behandlungsmethoden oder Diagnostiken - **[Apotheker](/forschungszulage-apotheke/)** mit eigenen Rezepturen oder Verfahren - **[E-Commerce-Betreiber](/forschungszulage-e-commerce/)** mit eigenen Algorithmen oder Plattformen - **[Prototypenentwicklung](/forschungszulage-prototypenentwicklung/)** mit ungelösten technischen Fragen und systematisch ausgewerteten Versuchen Eine vollständige Liste aller dokumentierten Branchen findest du im [Branchenüberblick](/forschungszulage/). ## Was wenn der Antrag abgelehnt wird? Rechtsbehelf und Frist ergeben sich aus der Rechtsbehelfsbelehrung des Bescheids. Die Ablehnung nennt die konkreten Gründe: typisch: zu vage Formulierungen, fehlende Abgrenzung zum Stand der Technik, wirtschaftliche statt technische Risiken, oder bei KI/ML-Projekten die rein anwendungsorientierte Kombination bestehender Technologien. Der Widerspruch und ggf. eine technische Anlage adressieren genau diese Punkte. Auch eine zweite, dritte oder vierte Runde mit Klage vor dem Verwaltungsgericht ist möglich. Aktuelle Rechtsprechung dazu: [VG Berlin 8 K 144/24](https://openjur.de/) zur Auftragsforschung, [FG Baden-Württemberg 5 K 2302/24](https://openjur.de/) zum KMU-Stichtag (BFH-Revision III R 24/25 anhängig). Mehr im Cluster [Forschungszulage abgelehnt: Widerspruch](/blog/forschungszulage-antrag-abgelehnt-widerspruch/). ## Forschungszulage vs. andere Förderprogramme Die Forschungszulage unterscheidet sich fundamental von klassischen Förderprogrammen wie [ZIM](/foerderung-selbstaendige/) oder regionalen Innovationsförderungen: - **Kein Wettbewerb:** Es gibt kein begrenztes Budget und keinen Auswahlprozess. Jeder, der die Kriterien erfüllt, bekommt die Zulage. - **Kein Verwendungsnachweis:** Du musst nicht belegen, wofür du das Geld ausgibst. Es ist eine Steuergutschrift, keine zweckgebundene Förderung. - **Rückwirkend möglich:** Anders als bei den meisten Förderprogrammen kannst du auch vergangene Projekte einreichen. - **Kombinierbar:** Die Forschungszulage kann mit anderen Förderungen kombiniert werden, solange nicht dieselben Aufwendungen doppelt geltend gemacht werden. Ein Vergleich der Honorarmodelle am Markt findest du im Beitrag [Forschungszulage Berater Kosten](/blog/forschungszulage-berater-kosten/). ## Sonderfall Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) Für FuE-Arbeit eines Mitunternehmers verlangt [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) eine zivilrechtlich wirksame, ernsthaft gewollte und tatsächlich durchgeführte Vereinbarung über eine Tätigkeitsvergütung. Diese muss von anderen Tätigkeitsvergütungen klar abgrenzbar sein. Ab 2026 gilt eine Obergrenze von 100 EUR je FuE-Stunde bei höchstens 40 Stunden je Woche. Die bloße Aufzeichnung von Gesellschafterstunden reicht dafür nicht. Bei Personengesellschaften erfolgt die Anrechnung grundsätzlich **nach dem Gewinnverteilungsschlüssel**. Stunden und Anrechnung sind getrennte Größen. Wenn der Gewinn 60/40 aufgeteilt wird, bekommt jeder Gesellschafter den entsprechenden Anteil der Zulage. Die Auszahlung erfolgt über die persönliche Einkommensteuererklärung jedes Gesellschafters. Außerdem relevant: [De-minimis-Verordnung vs. AGVO](/blog/forschungszulage-de-minimis-agvo-personengesellschaften/) bei Personengesellschaften, weil hier beihilferechtliche Schwellen ins Spiel kommen können. ## Externe Quellen und rechtliche Grundlagen **Gesetze und EU-Recht:** - [§ 1 FZulG: Anwendungsbereich](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html) - [§ 2 FZulG: Begünstigte FuE-Vorhaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen (Eigenleistung, Wirtschaftsgüter, GK-Pauschale)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) - [§ 5 FZulG: Antrag auf Forschungszulage (AaF)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html) - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Anrechnung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) - [AGVO Art. 2 Nr. 84-86: FuE-Kategorien-Definition](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02014R0651-20230701) - [§ 169 AO: Festsetzungsfrist (4 Jahre)](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html) **Behörden:** - [BSFZ-Prüfleitfaden Stand 10/2025](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf): 27 Seiten, Stand 29.10.2025 - [BSFZ-Aktuelle Zahlen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/infothek/infomaterialien-und-downloads/aktuelle-zahlen): 48.863 Anträge bis Q1/2026 - [BMF: Themenseite Forschungszulage](https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerliche_Themengebiete/Forschungszulage/forschungszulage.html) - [Wissenschaftliche Dienste Bundestag WD 4-3000-074/23](https://www.bundestag.de/resource/blob/982492/WD-4-074-23-pdf.pdf): Auftragsforschung 70%-Regel **Gerichtsurteile:** - VG Berlin, Urteil vom 14.02.2025, Az. 8 K 7/23: Planmäßigkeit, AGVO-Primat - VG Berlin, Urteil vom 22.09.2025, Az. 8 K 153/23: Neuartigkeit bei Software/KI - VG Berlin, Urteil vom 13.11.2025, Az. 8 K 144/24: Auftragsforschung-Kern-FuE - FG Baden-Württemberg, Urteil vom 14.03.2025, Az. 5 K 2302/24: KMU-Bonus-Stichtag 28.03.2024 (Revision BFH III R 24/25 anhängig) ## Was du jetzt tun solltest Wenn du als Solo-Selbstständiger eigene Entwicklungsarbeit leistest, kann die Forschungszulage für dich relevant sein. Drei konkrete nächste Schritte: 1. **[QuickCheck](/quickcheck/) (2 Minuten):** Schnellprüfung, ob deine Arbeit FuE-Charakter hat 2. **[Förderrechner](/rechner/) (5 Minuten):** Schätzung der individuellen Förderhöhe 3. **[Frist-Calculator](/fristen/) (1 Minute):** Welche Wirtschaftsjahre noch beantragbar sind Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch. Wenn du sofort einsteigen willst, schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558?text=Hallo%20Martin%2C%20ich%20habe%20eine%20Frage%20zur%20Forschungszulage.) oder buche dir ein 20-minütiges [Erstgespräch](https://cal.eu/martinmeng/erstgespraech). Alle Konditionen findest du auf der [Kosten-Seite](/kosten/). ### Quellen - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 4 FZulG: Fördersatz und KMU-Erhöhung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 5 FZulG: Antrag beim Finanzamt](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 6 FZulG: Bescheinigung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz ### Häufige Fragen #### Bin ich als Solo-Selbstständiger ohne GmbH antragsberechtigt? Ja. § 1 Forschungszulagengesetz (FZulG) macht den Anspruch rechtsformunabhängig: Einzelunternehmer, Freiberufler, GbR, OHG und KG sind genauso anspruchsberechtigt wie GmbHs. Es gibt keine Mindestgröße, keinen Mindestumsatz und keine Mindestmitarbeiterzahl. Eine GmbH-Gründung allein für die Forschungszulage lohnt sich nicht: im Gegenteil, sie kann die Förderung sogar reduzieren. Mehr im Beitrag Forschungszulage ohne GmbH. #### Wie hoch ist die Forschungszulage als Einzelunternehmer? Für 1.000 ansetzbare FuE-Stunden ab 2026 ergeben 100 EUR je Stunde und der beantragte KMU-Satz von 35 Prozent eine Zulage von 35.000 EUR. Bei einem begünstigten Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 kommen 20 Prozent Gemeinkosten hinzu, sodass es 42.000 EUR sind. Bei 2.080 ansetzbaren Stunden ergeben sich mit Gemeinkosten rechnerisch 87.360 EUR. Die Grenze von 40 Stunden je Woche und die weiteren gesetzlichen Voraussetzungen bleiben maßgeblich. Rechne mit deinen tatsächlichen Stunden im Förderrechner. #### Wie weit kann ich rückwirkend beantragen? Bis zu 4 Jahre rückwirkend, gemessen am Wirtschaftsjahr. Maßgeblich ist die reguläre Festsetzungsfrist nach § 169 Abgabenordnung. Für ein am 31.12.2022 endendes Wirtschaftsjahr ist der 31.12.2026 grundsätzlich das reguläre Fristende. Der aktuelle Gesetzgebungsstand ist zusätzlich zu prüfen. Mehr im Beitrag Forschungszulage rückwirkend beantragen. #### Was ist der Unterschied zwischen AaB und AaF? Der AaB bei der BSFZ klärt den FuE-Charakter nach § 6 FZulG. Mit der Bescheinigung stellst du nach Ablauf des jeweiligen Wirtschaftsjahres den AaF beim Finanzamt über das eigenständige ELSTER-Formular nach § 5 FZulG. § 10 FZulG regelt die Festsetzung, Anrechnung und Erstattung. Mehr im Beitrag AaB vs AaF erklärt. #### Welche Branchen sind förderfähig? Alle. Es gibt keine Branchenbeschränkung im FZulG. Voraussetzung sind die drei FuE-Kriterien: Neuartigkeit, technische Unwägbarkeit, Planmäßigkeit. Typische Solo-Branchen: Software-Entwicklung, IT-Beratung, Ingenieurwesen, Architektur, Handwerk mit eigenen Verfahren, Tiermedizin mit neuen Behandlungsmethoden, Apotheker mit eigenen Rezepturen, Coaches mit eigenen Assessment-Methoden. Über 30 Branchen-Übersichten gibt es auf der Site, von IT-Beratern über Tierärzte bis Handwerker. #### Was zählt überhaupt als FuE im Sinne des FZulG? Drei Kriterien müssen erfüllt sein: Neuartigkeit (dein Ansatz hebt sich vom Stand der Technik ab, also der Branche: nicht nur deiner eigenen Praxis), technische Unwägbarkeit (das Ergebnis ist nicht von vornherein vorhersehbar, du experimentierst und iterierst), Planmäßigkeit (du gehst systematisch vor mit Arbeitspaketen und Meilensteinen). Reine Konfiguration, Bug-Fixing, Standard-Implementierung oder Routinearbeit zählen nicht. Konkrete Beispiele im Beitrag FuE-Ideen für Selbstständige. #### Wie lange dauert das gesamte Verfahren? Die BSFZ nennt für ihren Bescheid spätestens drei Monate ab Eingangsbestätigung. AaF, Steuerfestsetzung und Auszahlung hängen vom Finanzamt und Veranlagungsstand ab. #### Brauche ich ein Labor oder Patente, um förderfähig zu sein? Nein. Das FZulG kennt drei FuE-Kategorien: Grundlagenforschung, industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung. Die meisten Solo-Projekte fallen in 'experimentelle Entwicklung' nach AGVO Art. 2 Nr. 86: das umfasst Software-Entwicklung, neue Verfahren, Prototypen und innovative Methoden. Patentanmeldung ist explizit kein Beweis für Förderfähigkeit (so VG Berlin 8 K 7/23 und 8 K 153/23). Maßgeblich ist die methodische Substanz, nicht das formale Schutzrecht. #### Was kostet eine Forschungszulage-Beratung bei Martin Meng? Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform. Das Angebot legt den Umfang der BSFZ-Vorbereitung, der Begleitung von Rückfragen und der Unterlagen für die steuerliche Weiterverarbeitung fest. Du prüfst und reichst den BSFZ-Antrag ein; den AaF erledigst du selbst oder mit deinem Steuerberater. Stundenaufzeichnungen erstellst und bestätigst du selbst. Details auf der Kosten-Seite. #### Was wenn der Antrag abgelehnt wird? Rechtsbehelf und Frist ergeben sich aus der Rechtsbehelfsbelehrung des Bescheids. Die BSFZ nennt im Bescheid die konkreten Gründe: typisch: zu vage Formulierungen, fehlende Abgrenzung zum Stand der Technik oder wirtschaftliche statt technische Risiken. Widerspruch und ggf. eine technische Anlage adressieren genau diese Punkte. Auch das gehört zur Begleitung dazu. Mehr im Beitrag Forschungszulage abgelehnt: Widerspruch. #### Kann ich rückwirkend ein Gewerbe anmelden und trotzdem Forschungszulage bekommen? Ja, wenn du in den betreffenden Jahren bereits Einkünfte aus selbständiger oder gewerblicher Tätigkeit erklärt hast. Die Forschungszulage setzt ein deutsches Steuersubjekt voraus (§ 1 FZulG), nicht zwingend eine Gewerbeanmeldung. Bei Freiberuflern (Software, Beratung, Ingenieurwesen) reicht die Aufnahme der selbständigen Tätigkeit. Hast du in den betreffenden Jahren gar keine Einkünfte aus Selbständigkeit erklärt, wird es schwierig. #### Wann sollte ich am besten loslegen? Für ein am 31.12.2022 endendes Wirtschaftsjahr ist der 31.12.2026 grundsätzlich das reguläre Fristende. Du brauchst Zeit für Bescheinigung und AaF. Ob eine Fristhemmung oder eine Änderung der Rechtslage eingreift, muss für deinen Fall geprüft werden. Den jeweils dokumentierten Stand findest du im Beitrag zur rückwirkenden Beantragung. --- ## Unternehmen in Schwierigkeiten: wann die GmbH die Forschungszulage verliert **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-unternehmen-in-schwierigkeiten/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** GmbH, UG, Startup, Unternehmen in Schwierigkeiten, AGVO _Unternehmen in Schwierigkeiten bei der Forschungszulage: Kapitalverluste, Ausnahmen für junge KMU, Insolvenz und Stichtag. Mit amtlichen Quellen._ ### Auf einen Blick § 9 Abs. 2 FZulG schließt Unternehmen in Schwierigkeiten nach Art. 2 Nr. 18 AGVO aus. Bei GmbH, UG und AG kann ein Verlust von mehr als der Hälfte des gezeichneten Kapitals ein Tatbestand sein. KMU, die noch keine drei Jahre bestehen, sind von diesem Kapitalverlustkriterium ausgenommen; Insolvenz- und weitere Tatbestände bleiben relevant. Maßgeblich ist grundsätzlich der Status bei Anspruchsentstehung zum Ende des Wirtschaftsjahres. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt allgemeine Orientierung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Die konkrete Bilanz-, Insolvenz- und Beihilfeprüfung gehört zu entsprechend befugten Fachleuten. Eine positive BSFZ-Bescheinigung bestätigt den FuE-Charakter des beschriebenen Vorhabens. Sie beantwortet noch nicht sämtliche Voraussetzungen für die Festsetzung durch das Finanzamt. Die Einordnung als Unternehmen in Schwierigkeiten, kurz UiS, ist eine davon. Ein gewöhnliches Verlustjahr allein entscheidet diese Frage noch nicht. ## Warum das EU-Beihilferecht hier mitredet [§ 9 Abs. 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__9.html) verweist ausdrücklich auf Artikel 1 Absatz 4 Buchstabe c und Artikel 2 Nummer 18 der [AGVO](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02014R0651-20230701). Die Definition steht damit im europäischen Beihilferecht und ist im FZulG unmittelbar aufgegriffen. Bei rückwirkenden Zeiträumen ist die damals anwendbare Rechtslage zu beachten. Das BMF-Schreiben vom 07.02.2023 beschreibt in Randnummer 296a eine besondere Ausnahme für Ansprüche der Jahre 2020 und 2021. Daraus folgt keine allgemeine Ausnahme für ein Unternehmen, das 2026 in Schwierigkeiten ist. ## Wann eine Kapitalgesellschaft als Unternehmen in Schwierigkeiten gilt Artikel 2 Nummer 18 AGVO enthält mehrere alternative Tatbestände. Einer davon kann bereits ausreichen. | Tatbestand | Inhalt in vereinfachter Form | |------------|------------------------------| | Kapitalverlust bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung | Mehr als die Hälfte des gezeichneten Kapitals ist durch aufgelaufene Verluste verloren; Ausnahmen sind zu beachten | | Eigenmittelverlust bei Gesellschaften mit persönlich haftenden Gesellschaftern | Mehr als die Hälfte der in den Geschäftsbüchern ausgewiesenen Eigenmittel ist durch aufgelaufene Verluste verloren; Ausnahmen sind zu beachten | | Insolvenz | Ein Insolvenzverfahren läuft oder die nationalen Voraussetzungen für dessen Eröffnung auf Gläubigerantrag liegen vor | | Rettungs- oder Umstrukturierungsbeihilfe | Beispielsweise ein noch nicht zurückgezahlter Rettungskredit oder eine noch bestehende Bindung an einen Umstrukturierungsplan | | Zusätzliche Kennzahlen für Nicht-KMU | In den letzten beiden Jahren ein buchwertbasierter Verschuldungsgrad über 7,5 und ein EBITDA-Zinsdeckungsverhältnis unter 1,0 | Beim Kapitalverlusttest nach Buchstabe a werden aufgelaufene Verluste den Rücklagen und weiteren Eigenmitteln gegenübergestellt. Der negative kumulative Betrag muss mehr als die Hälfte des gezeichneten Kapitals ausmachen. Der Begriff umfasst gegebenenfalls auch Agios. Eine pauschale Rechnung „Eigenkapital minus Verlustvortrag“ kann Verluste doppelt berücksichtigen, wenn diese bereits im Eigenkapital enthalten sind. Für die Einordnung braucht es daher die vollständigen Bilanzpositionen und ihre fachliche Bewertung. Ein Kontostand, ein einzelner Jahresverlust oder eine hohe Entwicklungsrechnung genügt nicht. ## Gerade bei jungen Unternehmen ist die Ausnahme wichtig Für **KMU, die noch keine drei Jahre bestehen**, gelten die Kapitalverlustkriterien nach Buchstabe a und b nicht. Das betrifft auch eine junge [UG (haftungsbeschränkt)](/forschungszulage-ug/) mit Anlaufverlusten, sofern sie die KMU-Voraussetzungen erfüllt. Die Ausnahme ist begrenzt: Insolvenz und die einschlägigen Rettungs- oder Umstrukturierungstatbestände bleiben zu prüfen. Ein junges Unternehmen ist daher nicht pauschal förderberechtigt. Umgekehrt darf es wegen niedrigen Stammkapitals und gewöhnlicher Anlaufverluste nicht automatisch ausgeschlossen werden. Die AGVO nennt daneben eine besondere Ausnahme für bestimmte Risikofinanzierungsbeihilfen. Sie lässt sich nicht pauschal auf die Forschungszulage übertragen. Der [KMU-Artikel](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/) erklärt, welche Unternehmensverbindungen bereits die KMU-Einstufung verändern können. Der [QuickCheck](/quickcheck/) hilft bei der ersten fachlichen FuE-Einordnung. Er prüft keine Bilanz und keine Insolvenzvoraussetzungen. ## Der maßgebliche Zeitpunkt: Ende des Wirtschaftsjahres Nach [§ 4 Abs. 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html) entsteht der Anspruch mit Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die förderfähigen Aufwendungen entstanden sind. Das BMF-Schreiben vom 07.02.2023 knüpft in Randnummer 296 die UiS-Prüfung an diesen Zeitpunkt. Eine Antragstellung im Jahr 2026 für das Jahr 2023 verschiebt die Prüfung daher nicht einfach auf die heutige Bilanz. Auch eine spätere Kapitalmaßnahme verändert einen früheren Stichtag nicht automatisch. Die [rückwirkende Beantragung](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) braucht deshalb Belege für die jeweils betroffenen Wirtschaftsjahre. ## Eigenkapitalzuführung ist keine pauschale Heilung Eine tatsächlich wirksame Eigenmittelzuführung kann für den Kapitalverlusttest relevant sein. Sie garantiert weder die Förderung noch beseitigt sie automatisch einen anderen UiS-Tatbestand. Die konkrete Maßnahme, bilanzielle Einordnung und zeitliche Wirkung müssen vor einer Aussage zum Ergebnis fachkundig geprüft werden. Nach Randnummer 295 des [BMF-Schreibens vom 07.02.2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf?__blob=publicationFile&v=2) sind Darlehen mit qualifiziertem Rangrücktritt grundsätzlich Fremdkapital. Das Schreiben nennt eine Ausnahme, wenn die Rückzahlungsverpflichtung nur im Liquidationsfall entsteht. Die Bezeichnung „Nachrangdarlehen“ allein löst die Frage also nicht. Bei Unternehmensgruppen kommen weitere Abgrenzungen hinzu. Das BMF beschreibt in Randnummer 295a grundsätzlich eine Einzelbetrachtung und in Randnummer 295b eine abweichende Betrachtung für Unternehmen in einem vollkonsolidierten Konzernabschluss. Eine bloße Unterstützungsabsicht der Muttergesellschaft ist kein Nachweis tatsächlich erhöhter Eigenmittel. ## Was das für dich bedeutet Für die fachkundige Prüfung sind insbesondere die betroffenen Abschlüsse, Kapital- und Rücklagenpositionen, Alter und KMU-Einstufung, Konzernverhältnisse sowie mögliche Rettungs- oder Umstrukturierungsbeihilfen relevant. Das sind Grundlagen für eine konkrete Prüfung, keine automatische Förderfreigabe. Ich unterstütze dich bei der fachlichen Darstellung des FuE-Vorhabens und dem BSFZ-Antrag. Wenn die Unterlagen eine Bilanz- oder Beihilfefrage aufwerfen, muss sie mit deiner Steuerberatung oder Rechtsberatung geklärt werden. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt und übernehme keine verbindliche UiS- oder Sanierungsprüfung. Den Gesamtüberblick findest du bei der [Forschungszulage für Kapitalgesellschaften](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/). Die [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder nutze den [Kontakt](/kontakt/). ### Quellen - [§ 9 FZulG: Anzuwendende Rechtsvorschriften der Europäischen Union](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__9.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 4 FZulG: Entstehung des Anspruchs](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [AGVO: Art. 1 Abs. 4 Buchstabe c und Art. 2 Nr. 18](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02014R0651-20230701). Europäische Union - [BMF-Schreiben vom 07.02.2023, Rn. 292 bis 296a](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf?__blob=publicationFile&v=2). Bundesministerium der Finanzen ### Häufige Fragen #### Was ist ein Unternehmen in Schwierigkeiten? Art. 2 Nr. 18 AGVO nennt mehrere alternative Tatbestände. Dazu gehören bestimmte Kapitalverluste, ein Insolvenzverfahren oder Voraussetzungen für dessen Eröffnung auf Gläubigerantrag sowie bestimmte noch offene Rettungs- oder Umstrukturierungsbeihilfen. Bei Nicht-KMU gelten zusätzlich Finanzkennzahlen. Ein Tatbestand kann genügen. #### Sind junge GmbHs und UGs wegen Anlaufverlusten ausgeschlossen? Nicht automatisch. KMU, die noch keine drei Jahre bestehen, sind von den Kapitalverlustkriterien nach Art. 2 Nr. 18 Buchstabe a und b AGVO ausgenommen. Die Ausnahme hebt andere Tatbestände, etwa Insolvenz oder bestimmte Rettungs- und Umstrukturierungsbeihilfen, nicht auf. #### Welcher Zeitpunkt ist maßgeblich? Nach § 4 Abs. 2 FZulG entsteht der Anspruch mit Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die förderfähigen Aufwendungen entstanden sind. Das BMF-Schreiben vom 07.02.2023, Rn. 296, knüpft die UiS-Prüfung daran. Ein späterer Antrag ändert den maßgeblichen früheren Status nicht automatisch. #### Reicht eine Einlage oder ein Rangrücktritt aus? Das lässt sich nicht pauschal sagen. Eine tatsächliche Eigenmittelzuführung kann den Kapitalverlusttatbestand beeinflussen, behebt aber nicht automatisch andere Tatbestände. Nach BMF Rn. 295 gelten qualifiziert nachrangige Darlehen grundsätzlich als Fremdkapital; eine ausdrücklich beschriebene Ausnahme betrifft Rückzahlungspflichten nur im Liquidationsfall. Die konkrete Gestaltung gehört in fachkundige steuerliche und rechtliche Prüfung. #### Gilt das auch für Personengesellschaften? Ja. Art. 2 Nr. 18 Buchstabe b AGVO enthält für Gesellschaften mit persönlich haftenden Gesellschaftern ein eigenes Eigenmittelverlustkriterium, etwa für OHG und KG. Auch hier besteht die Ausnahme für KMU unter drei Jahren. Weitere Tatbestände können ebenfalls relevant sein. --- ## FuE-Ideen für Selbständige: Förderansprüche finden **URL:** https://martinmeng.de/blog/fue-ideen-selbststaendige/ **Veröffentlicht:** 2026-03-01 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** FuE-Ideen, Branchen, USP _Die meisten Selbständigen unterschätzen, wo überall FuE in ihrer Arbeit steckt. Konkrete Beispiele aus verschiedenen Branchen zeigen das Potenzial._ ### Auf einen Blick Ein Projekt kann als FuE gelten, wenn es über Routineanwendung hinausgeht, einen neuen wissenschaftlichen oder technischen Ansatz verfolgt, mit echter Ungewissheit verbunden ist und planmäßig bearbeitet wird. Branchenbeispiele liefern erste Hinweise, entscheiden aber keinen Einzelfall. Maßgeblich sind § 2 FZulG, die FuE-Definitionen der AGVO und der aktuelle BSFZ-Prüfleitfaden. FuE kann in Software, Handwerk, Beratung, Gesundheit, Design und Ingenieurwesen entstehen. „Ich bin doch kein Forscher.“ Das höre ich in vielen Erstgesprächen. Und fast immer liegt der Kunde daneben. Denn [Forschung und Entwicklung](/forschungszulage/) im Sinne des Forschungszulagengesetzes ist viel breiter als die meisten denken. Besonders [Freelancer](/forschungszulage-freelancer/) und [Selbständige](/forschungszulage-selbstaendige/) unterschätzen ihr Potenzial. Du brauchst dafür [keine GmbH und keine Angestellten](/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/). Dieser Artikel hilft dir, die Forschung in deiner eigenen Arbeit zu erkennen und ein förderfähiges Thema zu finden. Konkrete Projekte mit Förderhöhen und BSFZ-Begründung findest du dagegen in den [Beispielen für die Forschungszulage](/blog/forschungszulage-beispiele/). ## Was die meisten nicht verstehen Das FZulG fördert nicht nur Laborarbeit und Patententwicklung. Es fördert jede **systematische, schöpferische Arbeit**, die zu neuen Erkenntnissen oder Anwendungen führt. Das kann in jeder Branche passieren. Der [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf) beschreibt mehrere Merkmale: Neuartigkeit, schöpferische Tätigkeit, Ungewissheit, systematisches Vorgehen sowie Reproduzierbarkeit oder Übertragbarkeit. Für eine erste Sichtung helfen besonders diese drei Fragen: 1. **Neuartigkeit:** Geht der Ansatz über den dokumentierten Stand der Technik hinaus? 2. **Ungewissheit:** Ist vor Beginn offen, ob der eigene Lösungsweg funktioniert? 3. **Systematik:** Gibt es Forschungsfragen, Versuche, Arbeitspakete und Auswertung? ## IT und Software Detaillierte Beispiele und Förderbeträge für Entwickler findest du im Beitrag [Forschungszulage für Software-Entwickler](/blog/forschungszulage-software-entwicklung/) und speziell für Freelancer im Beitrag [Forschungszulage als Freelance-Softwareentwickler](/blog/forschungszulage-freelancer-softwareentwickler/). **Offensichtliche FuE:** - Eigene Algorithmen, KI-Modelle, Frameworks - Neue Architekturen (Microservices, Event-Sourcing) - Performanz-Optimierung mit neuem Ansatz **Versteckte FuE:** - Eigenes Build-System oder CI/CD-Pipeline - Automatisierte Code-Analyse-Tools - Eigene Testframeworks für spezifische Anforderungen - Neue Ansätze für barrierefreie Webentwicklung - Eigene Design-Systeme mit neuartigen Interaktionsmustern ## Handwerk und Bau Speziell für [Handwerker](/forschungszulage-handwerk/) und [Ingenieure](/forschungszulage-ingenieur/) gibt es eigene Themenseiten mit branchenspezifischen Beispielen. **Offensichtliche FuE:** - Neue Bautechniken oder Materialverbindungen - Prototypen für innovative Werkzeuge - Energieeffiziente Bauverfahren **Versteckte FuE:** - Digitale Messverfahren für Bestandsaufnahmen - Eigene Software zur Projektsteuerung - Neue Methoden zur Schadensdiagnostik - Innovative Dämm- oder Sanierungstechniken - Experimentelle Materialerprobung **Konkretes Beispiel:** Ein Schreinermeister entwickelt ein eigenes Verfahren zur Verbindung von Massivholz und Carbonfasern. Er testet systematisch Klebstoffe, Faserausrichtungen und Schichtdicken. Das Vorhaben kann FuE sein, wenn der Stand der Technik den Lösungsweg nicht vorwegnimmt und die technische Ungewissheit belegt ist. ## Landwirtschaft [Landwirte](/forschungszulage-landwirtschaft/) denken selten an Forschungszulage. Dabei steckt gerade in der modernen Landwirtschaft viel FuE-Potenzial: **Offensichtliche FuE:** - Eigene Sensor-Systeme für Bodenanalyse oder Tierüberwachung - Neue Anbauverfahren mit messbarer Ertragssteigerung - Entwicklung eigener Bewässerungssteuerungen **Versteckte FuE:** - Eigene Software zur Erntevorhersage auf Basis von Wetterdaten - Neue Methoden zur biologischen Schädlingsbekämpfung - Experimentelle Kreuzungen oder Kulturführungsverfahren - Eigene Datenanalyse-Tools für Betriebsoptimierung ## Automatisierung und technische Prototypen Bei [Automatisierung](/forschungszulage-automatisierung/) und [Prototypenentwicklung](/forschungszulage-prototypenentwicklung/) lohnt sich die Trennung zwischen bekannter Umsetzung und eigener technischer Entwicklung: - Eine SPS nach bewährtem Ablauf programmieren oder Standardsensoren anschließen ist für sich genommen keine FuE. - Eine neue Regelungsstrategie kann ein prüfbares Vorhaben sein, wenn vorhandene Ansätze eine belegte technische Anforderung nicht lösen und der Lösungsweg ungewiss ist. - Ein Versuchsaufbau sollte diese offene Frage mit festgelegten Messgrößen, Vergleichsverfahren und dokumentierten Fehlversuchen untersuchen. **Illustratives Beispiel:** Ein Entwickler untersucht eine Regelung für einen Greifer, der empfindliche Werkstücke bei wechselnder Reibung bewegen soll. Für die FuE-Prüfung wären unter anderem vorhandene Regelungsverfahren, die konkrete Wissenslücke, Versuchsergebnisse und die Abgrenzung zur normalen Inbetriebnahme nötig. Der Einsatz eines Roboters allein begründet keine Förderfähigkeit. ## [Biotechnologie](/forschungszulage-biotechnologie/) und Life Sciences Freiberufliche Biotechnologen entwickeln eigene Assays, optimieren Protokolle und bauen Laborautomatisierung. Die Seite [Forschungszulage Biotechnologie](/forschungszulage-biotechnologie/) zeigt konkrete Beispiele nach Teilbereichen. ## Gesundheit und [Veterinärmedizin](/forschungszulage-tierarzt/) **Offensichtliche FuE:** - Neue diagnostische Verfahren - Entwicklung eigener Geräte oder Instrumente - Therapiekonzepte mit neuem Ansatz **Versteckte FuE:** - Eigene Analyse-Software für Befunde - Neue Rehabilitationsmethoden - Kombination bestehender Techniken zu neuem Verfahren - Digitale Patientenüberwachung ## Design und Kreativbranche **Versteckte FuE:** - Entwicklung eigener Design-Tools - Neue Produktionsverfahren (3D-Druck, CNC) - Algorithmische Designgenerierung - Neue Interaktionskonzepte für digitale Medien - Experimentelle Materialforschung ## [Umwelttechnik](/forschungszulage-umwelttechnik/) und [Energie](/forschungszulage-energie/) Freiberufliche Umweltberater, Energieberater und Verfahrenstechniker entwickeln mitunter eigene Mess- oder Analyseverfahren. Diese Arbeit kann förderfähig sein, wenn der methodische Kern neu, der Ausgang ungewiss und das Vorgehen systematisch ist. ## Ingenieurwesen **Offensichtliche FuE:** - Neue Berechnungsverfahren - [Prototypenentwicklung](/forschungszulage-prototypenentwicklung/) (Hardware, Software oder Verfahren) - Simulationsmodelle **Versteckte FuE:** - Eigene Prüfverfahren - Automatisierte Dokumentationssysteme - Neue Methoden der Qualitätssicherung - Optimierungsalgorithmen für Ressourcenplanung - [Automatisierungslösungen](/forschungszulage-automatisierung/) mit eigener Steuerungslogik ## Wie erkennst du FuE in deiner Arbeit? Viele Selbständige machen FuE, ohne es so zu nennen. Die folgenden fünf Fragen helfen dir bei der Selbsteinschätzung: 1. **Baust du eigene Werkzeuge oder Software?** Wenn du Tools, Algorithmen oder Methoden entwickelst, die es so am Markt nicht gibt, ist das ein starkes FuE-Signal. Egal ob Handwerker-App, Analyse-Tool oder Trainingsmethodik. 2. **Weißt du am Anfang, ob dein Ansatz funktioniert?** Wenn du experimentieren, testen und iterieren musst, bevor du zu einem Ergebnis kommst, spricht das für technische Unsicherheit. Das ist ein Kernkriterium. 3. **Machst du etwas anders als deine Branchenkollegen?** Neuartigkeit bedeutet nicht Weltneuheit. Es reicht, wenn dein Ansatz über den Stand der Technik in deiner Branche hinausgeht. Wenn du eine bekannte Methode aus einem anderen Fachgebiet auf deine Domäne überträgst, kann das bereits neuartig sein. 4. **Dokumentierst du dein Vorgehen?** Systematisches Arbeiten mit Hypothesen, Tests und Auswertungen ist das dritte Kriterium. Wenn du ein Laborbuch führst, Versuchsreihen dokumentierst oder Git-Commits machst, bist du auf dem richtigen Weg. 5. **Kombinierst du Wissen aus verschiedenen Bereichen?** Die Verbindung von Expertise aus unterschiedlichen Fachgebieten (z.B. Informatik und Veterinärmedizin, Handwerk und Sensorik) erzeugt oft genau die Neuartigkeit, die das FZulG fordert. Wenn du mindestens zwei dieser Fragen mit Ja beantworten kannst, lohnt sich eine genauere Prüfung. Der [QuickCheck](/quickcheck/) gibt dir in wenigen Minuten eine erste Einschätzung. ## E-Commerce und Online-Handel Auch [E-Commerce-Unternehmer](/forschungszulage-e-commerce/) können FuE betreiben: **Versteckte FuE:** - Eigene Empfehlungsalgorithmen für Produktvorschläge - Neue Verfahren zur automatisierten Produktfotografie - Eigene Logistik-Optimierungssoftware - Algorithmen zur dynamischen Preisgestaltung auf Basis eigener Modelle - Neue Ansätze für personalisierte Kundenerlebnisse jenseits von Standard-Plugins ## Das Muster erkennen In fast jeder Branche steckt FuE-Potenzial, wenn du: - **Eigene Tools** baust (statt nur vorhandene zu nutzen) - **Neue Methoden** entwickelst (statt Standard-Verfahren anzuwenden) - **Technische Probleme** auf neue Art löst - **Systematisch experimentierst** (Hypothese, Test, Auswertung) - **Wissen kombinierst**, das so noch nicht zusammengebracht wurde ## Wie ich FuE-Ideen prüfe Im Erstgespräch gehe ich die tatsächliche Arbeit durch: Was wurde selbst entwickelt? Welcher Stand der Technik existiert? Wo lag vor Projektbeginn eine fachliche Ungewissheit? Aus diesen Angaben entsteht zunächst eine FuE-Hypothese. Danach folgt die Prüfung gegen Primärquellen und BSFZ-Kriterien. Welche Fördersätze aktuell gelten und was sich durch die [Reform 2026](/blog/forschungszulage-2026-reform/) geändert hat, erklärt der separate Beitrag. Die [Eigenleistung berechnen](/blog/eigenleistung-berechnen/) kannst du ebenfalls vorab, um eine Größenordnung für deine Förderung zu bekommen. ## Dein nächster Schritt Wenn du dich in einem Beispiel wiedererkennst, lässt sich in einem kurzen Erstgespräch klären, ob eine vertiefte Prüfung sinnvoll ist. Prüfe auch deine [Fristen](/fristen/) und den aktuellen Stand für [rückwirkende Anträge](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/). [QuickCheck machen](/quickcheck/) | [Förderung berechnen](/rechner/) | [Kosten und Konditionen](/kosten/) ### Quellen - [§ 2 FZulG: Begünstigte FuE-Vorhaben](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html). Bundesministerium der Justiz - [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [AGVO: Definitionen von Forschung und experimenteller Entwicklung](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02014R0651-20230701). Europäische Union ### Häufige Fragen #### Wann ist eine eigene Methode Forschung und Entwicklung? Eine eigene Methode kann FuE sein, wenn sie über Routineanwendung hinausgeht, neue Erkenntnisse anstrebt, technische oder wissenschaftliche Ungewissheit enthält und systematisch entwickelt sowie geprüft wird. #### Reicht eine neue Geschäftsidee für die Forschungszulage? Nein. Eine Geschäftsidee oder Marktlücke belegt noch keine FuE. Entscheidend sind wissenschaftliche, technische oder methodische Neuartigkeit und ein ungewisser Lösungsweg. #### Sind Software und KI automatisch FuE? Nein. Standardsoftware, Konfiguration und die Kombination verfügbarer APIs reichen regelmäßig nicht. Der FuE-Kern muss im eigenen technologischen oder methodischen Ansatz liegen. #### Wie nutze ich die Beispiele in diesem Beitrag? Die Beispiele sind Suchrichtungen. Vor einem Antrag müssen Stand der Technik, eigene Methodik, Risiken und Arbeitsplan für das konkrete Vorhaben geprüft werden. --- ## Stundenzettel Eigenleistung: Vorlage und Ausfüllhilfe **URL:** https://martinmeng.de/blog/stundenzettel-eigenleistung/ **Veröffentlicht:** 2026-03-08 **Aktualisiert:** 2026-10-19 **Tags:** Stundenzettel, Eigenleistung, Dokumentation _Leere CSV-Vorlage für tatsächliche FuE-Stunden, frei ohne Anmeldung. Mit Ausfüllhilfe, Wochenbegrenzung und Hinweisen zu Belegen und Korrekturen._ ### Auf einen Blick Für Eigenleistungen braucht es laufende, eindeutige und zeitnahe Aufzeichnungen der tatsächlich geleisteten FuE-Stunden je Vorhaben. Die freie CSV-Vorlage hilft bei Datum, Person, Vorhaben, Tätigkeit, Stunden und Belegen. Sie enthält keine vorgegebenen Zeiten oder Berechnungen. Höchstens 40 Stunden je Woche sind über alle begünstigten Vorhaben zusammen ansetzbar. Der Antragsteller erfasst und verantwortet die eigenen Zeiten; eine spätere Rekonstruktion ist keine Zusage zur Anerkennung. > **Hinweis:** Dieser Beitrag erklärt allgemeine Dokumentationsgrundsätze. Er ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. ## Leere Vorlage und Ausfüllhilfe herunterladen Alle Dateien sind ohne Anmeldung verfügbar. Die CSV lässt sich in Excel, LibreOffice und anderen Tabellenprogrammen bearbeiten. Sie ist eine eigene Arbeitshilfe für die FuE-Arbeit von Einzelunternehmern. Bei Mitunternehmern sind die Voraussetzungen der vertraglichen Tätigkeitsvergütung zusätzlich zu prüfen. Für Beschäftigte sind gesonderte Lohn- und Arbeitszeitnachweise erforderlich. - Leere Stundenaufzeichnung herunterladen (CSV, UTF-8, 11 Spalten) - [Ausfüllhilfe lesen und drucken (HTML)](/downloads/forschungszulage/stundenaufzeichnung-hilfe.html) - Ausfüllhilfe als Text herunterladen (Markdown) **So startest du:** Bei Bedarf als Text/CSV mit Semikolon als Trennzeichen importieren. Je Datum, Person, Vorhaben und Tätigkeit eine Zeile verwenden. Trage Dezimalstunden ein, kennzeichne Lücken und erhalte Änderungen nachvollziehbar. Es gibt keine vorgegebenen Stunden, Formeln oder Makros. Die CSV ist kein amtliches Muster und kein vollständiges GoBD-Archiv; ihre Verwendung garantiert keine Anerkennung. ## Warum der Stundennachweis wichtig ist Die BSFZ entscheidet über den FuE-Charakter des Vorhabens. Das Finanzamt prüft anschließend die steuerliche Seite, insbesondere Bemessungsgrundlage und Nachweise. Bei Eigenleistungen gibt es keine Lohnabrechnung, aus der sich die FuE-Stunden unmittelbar ergeben. Die BSFZ stellt in ihren [Hinweisen zu Nachforderungen, Abschnitt Plausibilität](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung), klar, dass Stundenzettel und Lohnabrechnungen dort nicht vorzulegen sind. [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) verlangt nachgewiesene Arbeitsstunden und begrenzt sie auf 40 Stunden je Woche. Der Stundennachweis verbindet die tatsächliche Arbeit mit den bescheinigten FuE-Vorhaben. Das [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html) nennt für Eigenleistungen laufende, eindeutige und zeitnahe Aufzeichnungen. Das BMF-Muster ist optional, Papier- und elektronische Aufzeichnungen sind zulässig (Randnummern 133 und 134, bei Mitunternehmern auch 139). Die dortigen historischen Stundensätze sind von späteren Gesetzesänderungen zu unterscheiden. ## Sinnvolle Mindestangaben Für eine praktisch nutzbare tabellarische Aufzeichnung empfehle ich: 1. Datum und tatsächlich arbeitende Person 2. Wirtschaftsjahr, Vorhaben-ID und Kurzbezeichnung des Vorhabens 3. tatsächliche FuE-Stunden und konkrete Tätigkeit 4. Arbeitspaket und genaue Belegstelle für den Abgleich 5. tatsächliches Erfassungsdatum sowie Hinweise zu Lücken oder Korrekturen Diese Spalten sind eine redaktionelle Arbeitshilfe. Die BMF-Randnummern 124 und 125 betreffen Arbeitnehmer; deren Detailvorgaben werden hier nicht pauschal auf Einzelunternehmer übertragen. Die Beschreibung muss den tatsächlichen Arbeitsinhalt wiedergeben. „Programmierung“ oder „Projektarbeit“ ist kaum prüfbar. Eine Formulierung wie „Vergleich dreier Indexstrukturen für die Suchlatenz bei 10 Mio. Datensätzen“ ordnet die Tätigkeit fachlich ein. Die Arbeitspakete müssen mit dem BSFZ-Antrag zusammenpassen. Neue Tätigkeiten dürfen nicht nachträglich in ein unpassendes Vorhaben gedrückt werden. ## Die 40-Stunden-Grenze Bei Eigenleistung sind höchstens 40 FuE-Stunden pro Woche ansetzbar. Die Grenze gilt über alle begünstigten Vorhaben hinweg. Sie ist kein frei verteilbares Jahreskontingent. Tageswerte und Wochenverteilung müssen die tatsächlich geleistete Arbeit wiedergeben. Tatsächliche Mehrstunden bleiben dokumentiert; der förderfähige Ansatz ist davon getrennt zu begrenzen. Das BMF nennt unter Voraussetzungen eine Vereinfachung auf Monatsbasis (Randnummer 132); die Vorlage wendet keine Berechnungsmethode automatisch an. Akquise, Buchhaltung, Support und Routineentwicklung zählen nicht als FuE. Bei Tätigkeiten für Kunden ist die konkrete Arbeit und die Zuordnung des Vorhabens zu prüfen; ein Kundenauftrag macht eine Routineaufgabe nicht zu Forschung. Trenne nicht begünstigte Arbeiten und Zeiten nachvollziehbar von der FuE-Arbeit. ## Typische Fehler ### Gleichförmige Einträge Entscheidend ist der tatsächliche Projektverlauf. Gleiche Stunden können zutreffen, schwankende Stunden ebenso. Erzeuge keine gleichförmigen oder wechselnden Werte, um einen glaubwürdigeren Eindruck zu schaffen. Übernimm nur die tatsächlich geleisteten Stunden. ### Routinearbeit als FuE Installation, Konfiguration, Wartung, Support und Standardtests gehören nicht in die FuE-Eigenleistung. Nur Tätigkeiten am begünstigten Forschungs- oder Entwicklungsgegenstand können angesetzt werden. ### Unpassende Arbeitspakete Der Stundenzettel muss die Arbeitspakete des bescheinigten Vorhabens abbilden. Abweichungen brauchen eine sachliche Erklärung und gegebenenfalls eine verfahrensrechtliche Prüfung. ### Überschreitung der Wochengrenze Mehr als 40 FuE-Stunden pro Woche sind nicht förderfähig. Zusätzliche tatsächlich geleistete Stunden erhöhen die Bemessungsgrundlage nicht. ### Nachträgliche Erfindung Das BMF verlangt laufende, zeitnahe Aufzeichnungen. Eine spätere Ergänzung anhand vorhandener Belege ist kein gleichwertiges Anerkennungsversprechen. Halte tatsächliches Erfassungsdatum, Grundlage und verbleibende Unsicherheit offen fest. Erfundenen Tätigkeiten oder Stunden fehlt die Nachweisgrundlage. ## Ergänzende Belege Der Stundenzettel wird stärker, wenn weitere Projektunterlagen dieselbe Entwicklung zeigen: - Git-Commits und Pull Requests - Tickets und technische Aufgabenbeschreibungen - Kalender und Versuchsprotokolle - Messdaten und Auswertungen - technische Notizen und Meilensteinberichte Git-Commits sind ein ergänzender Beleg. Sie ersetzen den Stundennachweis nicht, weil Zeitaufwand und vollständige Arbeitspaket-Zuordnung meist fehlen. ## Rechenbeispiel ab 2026 Für ab 2026 erbrachte begünstigte Eigenleistung eines Einzelunternehmers beträgt der Stundensatz 100 EUR. Die zusätzliche 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale setzt ein begünstigtes Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 voraus. Bei beantragtem KMU-Fördersatz von 35 Prozent ergibt sich folgende Modellrechnung: | FuE-Stunden | Bemessungsgrundlage einschließlich Pauschale | Forschungszulage bei 35 Prozent | |---:|---:|---:| | 800 | 96.000 EUR | 33.600 EUR | | 1.200 | 144.000 EUR | 50.400 EUR | | 1.600 | 192.000 EUR | 67.200 EUR | Die Tabelle setzt vollständige Anerkennung, KMU-Status und einen begünstigten Vorhabensbeginn nach dem 31.12.2025 voraus. Sie ist eine Modellrechnung und keine Förderprognose. ## Personengesellschaften Bei GbR, OHG oder KG dokumentiert jeder tatsächlich tätige Mitunternehmer die eigenen FuE-Stunden. Förderfähig ist die vertraglich vereinbarte Tätigkeitsvergütung unter den Voraussetzungen des [§ 3 Absatz 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html), ab 2026 höchstens 100 EUR je nachgewiesener Stunde und höchstens 40 Stunden je Woche. Die Vereinbarung muss zivilrechtlich wirksam, ernsthaft gewollt, tatsächlich durchgeführt und von anderen Vergütungen klar abgrenzbar sein. Die pauschale Eigenleistung des Einzelunternehmers gilt hier nicht automatisch. Die spätere Anrechnung richtet sich nach [§ 10 Abs. 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) grundsätzlich nach dem Gewinnverteilungsschlüssel. Stunden, Tätigkeitsvergütung, Feststellung und steuerliche Zuordnung bleiben getrennte Fragen. ## Meine Unterstützung Du erfasst und verantwortest deine tatsächlichen Zeiten selbst. Ich helfe beim Aufbau des Erfassungssystems, bei der Zuordnung zu den Arbeitspaketen und bei der Plausibilitätsprüfung der Nachweise. Der [QuickCheck](/quickcheck/) liefert eine erste Einschätzung zum Vorhaben. Die [Eigenleistungsberechnung](/blog/eigenleistung-berechnen/) erklärt Stundensätze und Stichtage. ### Quellen - [§ 3 FZulG: Eigenleistung und 40-Stunden-Grenze](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 zur Forschungszulage](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 - [BSFZ-Prüfleitfaden](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BSFZ: Hilfen zur Antragstellung, Nachforderungen und Plausibilität](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/hilfen-zur-antragstellung). Bescheinigungsstelle Forschungszulage ### Häufige Fragen #### Welche Angaben sollte ein FuE-Stundenzettel enthalten? Die eigene FuE-Arbeit muss eindeutig, laufend und zeitnah je Vorhaben nachvollziehbar sein. Datum, arbeitende Person, Vorhaben-ID oder zunächst interne Kennung, tatsächliche Stunden und konkrete Tätigkeit bilden eine praktische Grundlage. Arbeitspaket, Erfassungsdatum und Belegstelle erleichtern die Prüfung. Die angebotene Vorlage ist eine eigene Arbeitshilfe, kein amtliches Pflichtformular. #### Wie viele FuE-Stunden darf ich pro Woche ansetzen? § 3 FZulG begrenzt die förderfähige Eigenleistung auf höchstens 40 Stunden pro Woche und Person. Die Grenze gilt über alle FuE-Vorhaben hinweg. #### Reichen Git-Commits als Stundennachweis? Nein. Git-Commits können Datum und Inhalt der Entwicklung stützen, enthalten aber regelmäßig keine belastbare Stundenzahl und keine vollständige Arbeitspaket-Zuordnung. #### Kann ich Zeiten rückwirkend rekonstruieren? Das BMF verlangt laufende, eindeutige und zeitnahe Aufzeichnungen. Ältere Belege können helfen, Lücken nachzuvollziehen; eine nachträgliche Rekonstruktion ist damit nicht automatisch anerkannt. Erfassungszeitpunkt und Grundlage müssen erkennbar bleiben. Tätigkeiten, Stunden und gleichförmige oder wechselnde Muster dürfen nicht erfunden werden. #### Wer erstellt den Stundenzettel? Der Antragsteller oder die tatsächlich arbeitende Person erfasst und verantwortet die eigenen Zeiten. Ich helfe bei Struktur, Arbeitspaket-Zuordnung und Plausibilitätsprüfung. --- ## AaB vs AaF: Die zwei getrennten Anträge der Forschungszulage erklärt **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-aab-vs-aaf/ **Veröffentlicht:** 2026-04-26 **Aktualisiert:** 2026-10-18 **Tags:** AaB, AaF, BSFZ, ELSTER, Antragsprozess _Zwei Anträge: AaB bei BSFZ und AaF beim Finanzamt. Was beide unterscheidet, in welcher Reihenfolge und welche Behörde wofür zuständig ist._ ### Auf einen Blick Für die Forschungszulage brauchst du zwei getrennte Anträge: Die BSFZ prüft im Antrag auf Bescheinigung (AaB) den FuE-Charakter nach § 6 FZulG. Mit der Bescheinigung beantragst du nach Ablauf des jeweiligen Wirtschaftsjahres die Forschungszulage beim Finanzamt über das eigenständige ELSTER-Formular (AaF, § 5 FZulG). Die Festsetzung, Anrechnung auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer und eine mögliche Erstattung regelt § 10 FZulG. Bei der [Forschungszulage](/forschungszulage/) unterscheiden sich Inhalt, Zeitpunkt und zuständige Behörde für die beiden Anträge. Die folgenden Abschnitte zeigen dir, welche Unterlagen in welchen Antrag gehören. ## AaB: Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ Der erste Antrag heißt **Antrag auf Bescheinigung (AaB)** und wird bei der [Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ)](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/) gestellt. Die BSFZ prüft den **FuE-Charakter** deines Vorhabens nach den drei Kriterien Neuartigkeit, technische Unwägbarkeit und Planmäßigkeit. Die steuerliche Festsetzung übernimmt später das Finanzamt. Geregelt ist der AaB in [§ 6 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html). Die Einreichung erfolgt online über das BSFZ-Portal mit einem strukturierten Formular: Projektbeschreibung, Ziele, Neuartigkeit, technische Risiken, Arbeitspaket-Plan, Verschlagwortung, FuE-Kategorie. Die BSFZ nennt in ihrer FAQ einen Bescheid spätestens drei Monate nach Antragstellung ab Eingangsbestätigung. Bei positivem Ergebnis erhältst du eine **Bescheinigung mit Vorgangsnummer** – diese ist für den nächsten Schritt zwingend erforderlich. ## AaF: Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt Der zweite Antrag heißt **Antrag auf Forschungszulage (AaF)** und wird beim Finanzamt über [ELSTER](https://www.elster.de/) gestellt. Im ELSTER-Portal ist er ein eigenständiges Formular und keine Anlage zur Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuererklärung. Der gelegentlich verwendete Begriff „Anlage FZ“ existiert formal nicht – AaF wird separat erstellt und elektronisch authentifiziert übermittelt. Den Antrag regelt [§ 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Er wird nach Ablauf des jeweiligen Wirtschaftsjahres gestellt. Hier gibst du die Vorhaben und förderfähigen Aufwendungen an, beispielsweise nachgewiesene Eigenleistung eines Einzelunternehmers oder förderfähige Personalkosten. Die Festsetzung der Zulage sowie ihre Anrechnung und eine mögliche Erstattung regelt dagegen [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Welche Nachweise verlangt werden, hängt von Wirtschaftsjahr und Aufwendungsart ab. ## Die zwingende Reihenfolge: erst AaB, dann AaF | Schritt | Antrag | Behörde | Geregelt in | Bearbeitungszeit | |---|---|---|---|---| | 1 | AaB (Antrag auf Bescheinigung) | BSFZ | § 6 FZulG | spätestens drei Monate laut BSFZ-FAQ | | 2 | AaF (Antrag auf Forschungszulage) | Finanzamt | § 5 FZulG | einzelfallabhängig | Du kannst den AaF nicht stellen, bevor der AaB positiv beschieden ist. Die BSFZ übermittelt die Bescheinigung elektronisch. Ohne positive Bescheinigung kann der AaF nicht wirksam zur Festsetzung führen. ## Bindungswirkung: BSFZ-Entscheidung ist für das Finanzamt verbindlich Eine zentrale Regel: Die BSFZ-Entscheidung über den FuE-Charakter ist für das Finanzamt **verbindlich** (Bindungswirkung). Das bedeutet: Liegt eine positive Bescheinigung vor, kann das Finanzamt nicht eigenständig prüfen, ob dein Vorhaben tatsächlich FuE ist. Die Aufgabenteilung ist klar geregelt: - **BSFZ:** Prüft den **FuE-Charakter** (Neuartigkeit, Unwägbarkeit, Planmäßigkeit) mit wissenschaftlich-technischen Gutachtern - **Finanzamt:** Prüft die **Bemessungsgrundlage** und steuerrechtliche Aspekte mit Steuerbeamten (Stundensätze, Festsetzungsfrist, Anrechnung auf Steuerschuld) Diese Trennung trägt der unterschiedlichen Fachkompetenz Rechnung und ist im FZulG verankert. Wer im Detail verstehen will, wie sich diese Zuständigkeitstrennung in der Praxis auswirkt, findet im Beitrag [BSFZ und Finanzamt Zuständigkeit](/blog/forschungszulage-bsfz-finanzamt-zustaendigkeit/) eine Vertiefung. ## Was prüft die BSFZ konkret? Die BSFZ prüft anhand der eingereichten Texte. Du musst in jedem Pflichtfeld dichte und präzise Argumente liefern. Die wichtigsten Pflichtfelder mit ihren Zeichenlimits: | Feld | Maximale Zeichen | Inhalt | |---|---|---| | Projekttitel | 200 | Prägnante Bezeichnung des Vorhabens | | Ziele | 1.500 | Forschungsziele, Methodik, Forschungsfragen | | Neuartigkeit | 500 | Abgrenzung zum Stand der Technik | | Beschreibung der Arbeiten | 1.000 | Was wird konkret entwickelt | | Risiken | 1.000 | Technische Unwägbarkeiten mit Scheiterns-Klausel | | Arbeitsplan | 100 pro AP | 3 bis 12 Arbeitspakete, max. 999h pro AP | Die Zeichenlimits begrenzen den verfügbaren Raum. Entscheidend sind konkrete und nachvollziehbare Aussagen; bloße Auslastung belegt keine Qualität. Die fachlichen Anforderungen sind deutlich höher als bei einer klassischen Steuererklärung – wissenschaftliche Genauigkeit, technische Tiefe, präzise Abgrenzung zum Stand der Technik. Aktuelle Rechtsprechung wie [VG Berlin 8 K 153/23](https://openjur.de/) zeigt: Reine Kombination existierender Technologien ohne methodische Innovation reicht nicht. ## Was prüft das Finanzamt? Das Finanzamt prüft die finanziellen Aspekte: - **Bemessungsgrundlage:** Stimmen die Stundensätze für den jeweiligen Zeitraum? Sind die Stichtage 28.03.2024 und 01.01.2026 korrekt berücksichtigt? - **Stundenobergrenze:** Maximal 40 FuE-Stunden pro Woche nach [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html); 2.080 Stunden sind die Rechenannahme für 52 vollständig genutzte Wochen - **Stundennachweise:** Sind sie plausibel, konsistent und tagesgenau? - **Festsetzungsfrist:** Liegt das Wirtschaftsjahr noch innerhalb der vier Jahre nach [§ 169 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html)? - **Anrechnung:** Wie verrechnet sich die Zulage mit der Einkommensteuer? Bei Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) prüft das Finanzamt zusätzlich, dass die Zulage nach dem Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter verteilt wird – nicht nach FuE-Stundenanteil. Mehr dazu im Beitrag [De-minimis vs AGVO bei Personengesellschaften](/blog/forschungszulage-de-minimis-agvo-personengesellschaften/). ## Ablehnung beim AaB: Was tun? Wenn die BSFZ den AaB ablehnt, kannst du innerhalb eines Monats **Widerspruch** einlegen. Der Bescheid nennt die konkreten Gründe – typische Ablehnungsmuster: - Zu vage Formulierungen ohne technische Tiefe - Fehlende Abgrenzung zum Stand der Technik (häufig bei KI/ML-Anwendungen) - Wirtschaftliche statt technische Risiken im Antragstext - Auftragsforschungs-Tätigkeiten, die nicht als FuE gelten ([VG Berlin 8 K 144/24](https://openjur.de/)) - Patentanmeldung als alleiniger Neuartigkeits-Beweis (reicht nicht) Der Widerspruch und ggf. eine technische Anlage adressieren genau diese Punkte. Bleibt auch der Widerspruch erfolglos, ist der Klageweg vor dem Verwaltungsgericht möglich. Mehr im Cluster [Forschungszulage abgelehnt: Widerspruch](/blog/forschungszulage-antrag-abgelehnt-widerspruch/). ## Praxisablauf: Vom Erstgespräch zur Auszahlung Der gesamte Prozess von der Erstberatung bis zur Auszahlung: 1. **Erstgespräch (20 Minuten):** Prüfung des FuE-Charakters mit dem [QuickCheck](/quickcheck/), grobe Förderhöhen-Schätzung mit dem [Förderrechner](/rechner/) 2. **Antragsphase (2 bis 4 Wochen):** Rohdaten-Sammlung, AaB-Erstellung, interne Iterationen, Freigabe durch dich 3. **BSFZ-Einreichung:** Online über das Portal; die BSFZ nennt spätestens drei Monate ab Eingangsbestätigung 4. **BSFZ-Rückfragen (falls):** Beantwortung mit präziser methodischer Tiefe 5. **BSFZ-Bescheid:** Bei positivem Ergebnis Bescheinigung mit Vorgangsnummer 6. **AaF-Einreichung:** Eigenständiger ELSTER-Antrag nach Ablauf des Wirtschaftsjahres; die BSFZ übermittelt die Bescheinigung elektronisch an das Finanzamt 7. **Finanzamt-Bearbeitung:** Dauer abhängig vom Veranlagungsverfahren 8. **Auszahlung:** Anrechnung auf Steuerschuld oder Direktauszahlung bei Verlust Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung mit Details zu jedem Schritt findest du im Beitrag [Forschungszulage beantragen](/blog/forschungszulage-beantragen/). ## Wie wir die Aufgaben aufteilen Ich bin Fördermittelberater. Mein Angebot regelt die fachliche Vorbereitung und Begleitung. Steuerliche Beurteilungen und die Prüfung des Steuerbescheids gehören in die Steuerberatung. **Für den AaB bei der BSFZ bereite ich vor:** - Vollständige AaB-Erstellung inklusive Recherche, Antragstext, Arbeitspaket-Plan - Unterlagen für deine Prüfung, Freigabe und Einreichung im BSFZ-Portal - Fachliche Antworten auf BSFZ-Rückfragen und Unterstützung bei einer Ablehnung im vereinbarten Umfang **Für den AaF beim Finanzamt stelle ich Unterlagen bereit:** Den eigenständigen ELSTER-Antrag (AaF) füllst du selbst oder mit deinem Steuerberater aus. Die Vorbereitung kann je nach Angebot umfassen: - Konkrete Eintragungswerte je Wirtschaftsjahr (Bemessungsgrundlage, Stundensatz, Fördersatz, Förderbetrag) - BSFZ-Bescheinigung und die von dir bestätigten vorhandenen Nachweise - Ein Übergabe-Dokument mit Erläuterungen, das dein Steuerberater oder du direkt im ELSTER-Formular nutzen könnt - Erläuterungen zum bescheinigten Vorhaben und zur vorbereiteten Berechnung Deine Stunden zeichnest du selbst auf und bestätigst ihre Richtigkeit. Eine gegebenenfalls bereitgestellte Vorlage oder Hilfe bei der Aufbereitung ist nach meinen AGB eine ergänzende unentgeltliche Hilfe und keine geschuldete Vertragsleistung. Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. Details auf der [Kosten-Seite](/kosten/). > **Hinweis:** Ich bin Fördermittelberater, kein Steuerberater oder Rechtsanwalt. Die Inhalte dieser Seite (FZulG-Verweise, BSFZ-Verfahren, Rechtsprechung) dienen der **Orientierung** und ersetzen **keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung**. Für verbindliche Auskünfte zu deinem konkreten Einzelfall wende dich bitte an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt. ## Nächster Schritt Wenn du als Solo-Selbstständiger eigene Entwicklungsarbeit leistest, ist die Forschungszulage mit hoher Wahrscheinlichkeit für dich relevant. Der zentrale Einstieg in alle Detail-Themen ist der [Forschungszulage-Leitfaden für Solo-Selbstständige](/blog/forschungszulage-solo-selbststaendige-leitfaden-2026/). Für eine erste Einschätzung der individuellen Förderhöhe und Förderfähigkeit: - [QuickCheck](/quickcheck/) – 2 Minuten zur FuE-Prüfung - [Förderrechner](/rechner/) – Schätzung deiner individuellen Höhe - [Frist-Calculator](/fristen/) – welche Wirtschaftsjahre noch möglich sind Oder schreib mir direkt auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558?text=Hallo%20Martin%2C%20ich%20habe%20eine%20Frage%20zur%20Forschungszulage.) oder buche dir ein 20-minütiges [Erstgespräch](https://cal.eu/martinmeng/erstgespraech). ### Quellen - [§ 5 FZulG: Antrag auf Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 6 FZulG: Bescheinigung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz ### Häufige Fragen #### Was ist der Unterschied zwischen AaB und AaF? AaB (Antrag auf Bescheinigung) wird bei der BSFZ gestellt und prüft, ob dein Vorhaben FuE-Charakter hat – geregelt in § 6 FZulG. AaF (Antrag auf Forschungszulage) wird beim Finanzamt über ELSTER gestellt und beantragt die finanzielle Förderung – geregelt in § 5 FZulG. AaB ist die Voraussetzung für AaF: Erst BSFZ-Bescheid, dann Finanzamt. #### Welche Behörde ist für was zuständig? Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) prüft den FuE-Charakter und stellt die Bescheinigung aus. Das Finanzamt bearbeitet den AaF und prüft die übrigen Voraussetzungen, insbesondere die förderfähigen Aufwendungen. Die BSFZ-Bescheinigung ist als Grundlagenbescheid für die Entscheidung über den FuE-Charakter bindend. Sie garantiert noch keine bestimmte Förderhöhe. #### Kann ich AaB und AaF gleichzeitig stellen? Nein. Der AaF beim Finanzamt setzt zwingend einen positiven BSFZ-Bescheid voraus – also den abgeschlossenen AaB. Die BSFZ übermittelt die Bescheinigung elektronisch an das zuständige Finanzamt. Der AaF setzt die positive Bescheinigung voraus. #### Wie heißt der ELSTER-Antrag offiziell? Antrag auf Forschungszulage (AaF). Im ELSTER-Portal ist er ein eigenständiges Formular und keine Anlage zur Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuererklärung. Der oft verwendete Begriff 'Anlage FZ' existiert formal nicht – AaF wird separat erstellt und elektronisch authentifiziert übermittelt. #### Was kostet welches Antragsverfahren? Die erste BSFZ-Bescheinigung für ein Wirtschaftsjahr ist nach § 6 Abs. 5 FZulG grundsätzlich gebührenfrei; für weitere Bescheinigungen desselben Wirtschaftsjahres sieht das Gesetz eine Gebührenmöglichkeit vor. Kosten für beauftragte Unterstützung hängen vom Angebot ab. Ich bereite den BSFZ-Antrag und Unterlagen für die steuerliche Weiterverarbeitung vor. Den AaF reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. #### Warum sind AaB und AaF überhaupt getrennt? Die Trennung trägt der unterschiedlichen Fachkompetenz Rechnung: Die BSFZ prüft mit wissenschaftlich-technischen Gutachtern den FuE-Charakter, das Finanzamt prüft mit steuerrechtlichen Beamten die Bemessungsgrundlage und Anrechnung. Diese Aufgabenteilung ist im FZulG verankert und sorgt für eine klare Bindungswirkung der BSFZ-Bescheinigung gegenüber dem Finanzamt. #### Was passiert wenn die BSFZ den AaB ablehnt? Bei BSFZ-Ablehnung kannst du innerhalb eines Monats Widerspruch einlegen. Wird auch der Widerspruch abgelehnt, bleibt der Klageweg vor dem Verwaltungsgericht. Solange kein positiver BSFZ-Bescheid vorliegt, kannst du den AaF beim Finanzamt nicht stellen. Mehr im Beitrag Forschungszulage abgelehnt: Widerspruch. --- ## Forschungszulage Auszahlung: Wann kommt das Geld? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-auszahlung/ **Veröffentlicht:** 2026-03-14 **Aktualisiert:** 2026-10-18 **Tags:** Auszahlung, Finanzamt, Steuerbescheid, Zeitrahmen _Wann die Forschungszulage ausgezahlt wird, welche Bescheide du brauchst und was du bei ausstehender Zahlung prüfen kannst. Ablauf und Voraussetzungen nach § 10 FZulG._ ### Auf einen Blick Die Forschungszulage wird nach § 10 FZulG bei der nächsten erstmaligen Festsetzung der Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Übersteigt sie die festgesetzte Steuer, zahlt das Finanzamt den Überschuss als Steuererstattung aus. Die BSFZ nennt für ihren Bescheid eine erwartete Bearbeitungsdauer von spätestens drei Monaten nach Eingang des Bescheinigungsantrags. Für den anschließenden AaF und die Steuerfestsetzung gibt es keinen einheitlichen Zeitrahmen. > **Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Die BSFZ-Bescheinigung löst noch keine Zahlung aus. Die Forschungszulage durchläuft zwei getrennte Anträge. Der Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ klärt den FuE-Charakter. Der Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt, kurz AaF, klärt die förderfähigen Aufwendungen und setzt den Betrag fest. ## Die Auszahlung folgt der Steuerfestsetzung [§ 10 Abs. 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) regelt den Zahlungsweg. Die festgesetzte Forschungszulage wird bei der nächsten erstmaligen Festsetzung der Einkommen- oder Körperschaftsteuer vollständig angerechnet. Übersteigt die Zulage die festgesetzte Steuer, wird der Überschuss als Einkommen- oder Körperschaftsteuererstattung ausgezahlt. | Festgesetzte Steuer | Forschungszulage | Ergebnis | |---:|---:|---| | 40.000 EUR | 29.400 EUR | 29.400 EUR werden angerechnet. | | 20.000 EUR | 29.400 EUR | 20.000 EUR werden angerechnet, 9.400 EUR werden erstattet. | | 0 EUR | 29.400 EUR | 29.400 EUR werden erstattet. | Bei Mitunternehmerschaften erfolgt die Anrechnung anteilig bei den Mitunternehmern. Bei Körperschaften betrifft sie die Körperschaftsteuer. Die rechtsformspezifische Buchung erklärt der Beitrag [Forschungszulage buchen](/blog/forschungszulage-buchen/). ## Phase 1: Bescheinigung durch die BSFZ Die BSFZ prüft Neuartigkeit, technische oder methodische Risiken und planmäßiges Vorgehen. Ihre [FAQ](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq) nennt eine klare Erwartung: Spätestens drei Monate nach Antragstellung, gerechnet ab Erhalt der Eingangsbestätigung, ist mit einem Bescheid zu rechnen. Diese Angabe betrifft das Bescheinigungsverfahren. Eine Nachforderung kann zusätzliche Arbeit auslösen. Der Beitrag [BSFZ-Antrag stellen](/blog/forschungszulage-beantragen/) erklärt die erste Stufe. ## Phase 2: Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt Nach positiver BSFZ-Bescheinigung stellt der Steuerpflichtige den AaF über ELSTER. Der AaF ist ein eigenständiges Formular. Das Finanzamt prüft insbesondere die förderfähigen Aufwendungen, Stunden und Bemessungsgrundlagen. Für diese Bearbeitung gibt es keinen bundesweit einheitlichen öffentlichen Zeitrahmen. Die Dauer hängt vom Finanzamt, dem Veranlagungsstand, den eingereichten Angaben und möglichen Rückfragen ab. Pauschale Angaben wie „ein bis drei Monate“ wären daher nur Erfahrungswerte und keine amtliche Zusage. ## Phase 3: Anrechnung und Steuererstattung Der Forschungszulagenbescheid setzt den Anspruch fest. Die wirtschaftliche Wirkung tritt nach § 10 FZulG mit der nächsten erstmaligen Festsetzung der Einkommen- oder Körperschaftsteuer ein. Dabei können drei Ergebnisse entstehen: 1. Die Zulage reduziert eine Steuernachzahlung. 2. Die Zulage erhöht eine ohnehin entstehende Steuererstattung. 3. Die Zulage führt bei einer Steuer von null Euro vollständig zu einer Erstattung. Der Geldeingang lässt sich deshalb nicht allein vom Datum der BSFZ-Bescheinigung ableiten. Maßgeblich sind auch AaF und Steuerfestsetzung. ### Können Vorauszahlungen vorher sinken? [§ 10 Abs. 2a FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) ermöglicht auf Antrag eine Herabsetzung von Vorauszahlungen um die bereits festgesetzte Forschungszulage, höchstens auf null Euro. Voraussetzung ist, dass die Steuererklärung für die nächste erstmalige Einkommen- oder Körperschaftsteuerfestsetzung noch nicht abgegeben wurde und die Vorauszahlungen für den letzten noch nicht veranlagten Zeitraum nach § 37 Abs. 3 Satz 3 EStG noch angepasst werden können. Eine BSFZ-Bescheinigung allein genügt dafür nicht. Lass prüfen, ob diese Voraussetzungen in deinem Fall erfüllt sind. ## Die Zahlung fehlt: Welcher Schritt ist noch offen? | Was liegt dir vor? | Nächster Prüfschritt | |---|---| | Nur die Eingangsbestätigung der BSFZ | Stand des Bescheinigungsverfahrens und offene Nachforderungen im BSFZ-Portal prüfen. | | Positive BSFZ-Bescheinigung | Prüfen, ob der AaF für das betreffende Wirtschaftsjahr über ELSTER übermittelt wurde. | | AaF-Übermittlungsprotokoll | Beim zuständigen Finanzamt den Bearbeitungsstand und mögliche Rückfragen prüfen. | | Forschungszulagenbescheid | Nächste erstmalige Einkommen- oder Körperschaftsteuerfestsetzung und gegebenenfalls die Voraussetzungen für eine Vorauszahlungsherabsetzung prüfen. | | Steuerbescheid mit Anrechnung | Abrechnungsteil und ausgewiesenen Erstattungsbetrag prüfen; bei einer Abweichung das Finanzamt oder deinen Steuerberater ansprechen. | Halte dazu Wirtschaftsjahr, Steuernummer, BSFZ-Vorgangsnummer, Übermittlungsprotokoll und die vorhandenen Bescheide bereit. Der Beitrag zum [eigenständigen ELSTER-Antrag](/blog/forschungszulage-elster/) erklärt den AaF. ## Was den Ablauf verzögert ### Unvollständiger BSFZ-Antrag Vage Angaben zu Neuartigkeit, Risiken oder Arbeitsplan führen häufig zu Rückfragen. Jede Antwortschleife verschiebt die Bescheinigung. ### Fehlender AaF Die BSFZ-Bescheinigung wird dem Finanzamt elektronisch übermittelt, löst dort aber keinen Forschungszulagenbescheid aus. Der Steuerpflichtige oder sein Steuerberater muss den AaF aktiv stellen. ### Offene Steuerveranlagung Die Forschungszulage wird mit der nächsten erstmaligen Einkommen- oder Körperschaftsteuerfestsetzung angerechnet. Der Stand der Steuererklärung und der zuständige Veranlagungszeitraum beeinflussen deshalb den Zahlungszeitpunkt. ## Pro Wirtschaftsjahr festgesetzt Die Forschungszulage wird für die förderfähigen Aufwendungen eines Wirtschaftsjahres beantragt. Mehrere bescheinigte Vorhaben können in einem AaF zusammenkommen. Bei rückwirkenden Anträgen müssen die Wirtschaftsjahre und die jeweiligen Fristen getrennt geprüft werden. Der Beitrag [Forschungszulage rückwirkend](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) enthält den aktuellen Stand für 2022. ## Meine Rolle im Ablauf Ich erstelle und begleite den Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ, beantworte Rückfragen und bereite Berechnungen sowie Nachweise für den steuerlichen Schritt vor. Den AaF beim Finanzamt reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. > **Hinweis:** Bearbeitungszeiten beim Finanzamt und die steuerliche Behandlung deines Einzelfalls können abweichen. Dieser Beitrag ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. ### Quellen - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz - [BSFZ-FAQ zum Bescheinigungsverfahren](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/faq). Bescheinigungsstelle Forschungszulage - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 zur Forschungszulage](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 ### Häufige Fragen #### Ist die BSFZ-Bescheinigung schon die Auszahlung? Nein. Die BSFZ bescheinigt den FuE-Charakter des Vorhabens. Danach muss der Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt gestellt werden. Erst der Forschungszulagenbescheid setzt den Betrag fest. #### Wann zahlt das Finanzamt die Forschungszulage aus? Die festgesetzte Zulage wird bei der nächsten erstmaligen Festsetzung der Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Ein verbleibender Überschuss wird als Steuererstattung ausgezahlt. #### Wie lange bearbeitet die BSFZ einen Antrag? Die BSFZ schreibt in ihrer FAQ, dass spätestens drei Monate nach Antragstellung ab Erhalt der Eingangsbestätigung mit einem Bescheid zu rechnen ist. Rückfragen oder fehlende Angaben können den Ablauf beeinflussen. #### Bekomme ich die Forschungszulage auch bei einer Steuer von null Euro? Ja. § 10 FZulG sieht die Auszahlung des Betrags vor, der die festgesetzte Einkommen- oder Körperschaftsteuer übersteigt. Bei einer festgesetzten Steuer von null Euro wird die festgesetzte Zulage vollständig erstattet. --- ## Forschungszulage buchen: EÜR, GmbH und SKR-Konten **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-buchen/ **Veröffentlicht:** 2026-03-23 **Aktualisiert:** 2026-10-18 **Tags:** Buchung, Buchungssatz, EÜR, Bilanz, SKR 03, SKR 04 _Forschungszulage richtig einordnen: erfolgsneutral bei Einzelunternehmen, Steueranrechnung bei GmbHs. Übersicht zu EÜR, Bilanz und SKR 03/04 mit BMF-Quellen._ ### Auf einen Blick Die Forschungszulage wird je nach Rechtsform unterschiedlich erfasst. Bei Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften führt sie nach dem BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 weder zu einer Betriebseinnahme noch zu einer Betriebsvermögensmehrung. Bei Körperschaften mindert die Anrechnung die Körperschaftsteuerrückstellung oder erzeugt einen Erstattungsanspruch; eine bilanzielle Ertragswirkung wird außerbilanziell korrigiert. Pauschale SKR-Konten für alle Fälle gibt es nicht. > **Hinweis:** Dieser Beitrag erläutert allgemeine Regeln. Er ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Die Kontierung im Einzelfall legst du mit deinem Steuerberater fest. Die [Forschungszulage](/forschungszulage/) wird nach [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Ein Überschuss wird erstattet. Für die Buchhaltung folgt daraus noch kein einheitlicher Buchungssatz. Das [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html) unterscheidet ausdrücklich zwischen Einzelunternehmen, Mitunternehmerschaften und Körperschaften. ## Welche Einordnung passt zu deiner Buchhaltung? | Rechtsform und Gewinnermittlung | Grundsätzliche Behandlung | Für die konkrete Buchung klären | |---|---|---| | Einzelunternehmen mit EÜR | Keine Betriebseinnahme, Zahlung erfolgsneutral erfassen. | Ist die Erstattung auf ein betriebliches oder privates Konto geflossen? | | Bilanzierendes Einzelunternehmen | Keine betriebliche Forderung aus der Einkommensteuererstattung. | Wie wird der private Steuerbereich in der Buchhaltung abgebildet? | | GbR, OHG oder KG als Mitunternehmerschaft | Anrechnung bei den Mitunternehmern. | Gibt es eine zivilrechtliche Vereinbarung über die Einlage des Betrags? | | GmbH, UG oder AG | Körperschaftsteuerrückstellung mindern oder Erstattungsanspruch aktivieren; eine bilanzielle Ertragswirkung außerbilanziell korrigieren. | Welche Rückstellung und welcher Steuerbescheid liegen bereits vor? | Die Übersicht ordnet die Fälle ein. Für den Buchungssatz in SKR 03 oder SKR 04 brauchst du zusätzlich den tatsächlich verwendeten Kontenrahmen und den Verfahrensstand. Die Einzelheiten folgen nach Rechtsform. ## Einzelunternehmen: keine Betriebseinnahme Bei einem Einzelunternehmen gehört der Anspruch auf Forschungszulage nach den Randnummern 284 und 285 des BMF-Schreibens zum Einkommensteuerbereich. Er führt zu keiner Betriebseinnahme und zu keiner Betriebsvermögensmehrung. Eine Forderung auf Erstattung von Einkommensteuer gehört nicht zum Betriebsvermögen. Das gilt auch für bilanzierende Einzelunternehmen. Die bloße Bilanzierung ändert die Zuordnung zum privaten Steuerbereich nicht. Wird ein Erstattungsbetrag auf ein betrieblich genutztes Bankkonto überwiesen, muss die technische Erfassung erfolgsneutral bleiben. Je nach Buchhaltungssoftware kommt dafür eine Erfassung über den Privat- oder Einlagebereich in Betracht. Die konkrete Umsetzung bestimmt dein Steuerberater anhand deines Kontenrahmens. ### Was bedeutet das für die EÜR? In der EÜR darf die Forschungszulage den betrieblichen Gewinn nicht erhöhen. Ein Buchungssatz „Bank an Ertrag“ wäre deshalb falsch. Auch eine betriebliche Forderung wird vor dem Zufluss nicht aufgebaut. Entscheidend ist die gewinnneutrale Zuordnung des Zahlungsvorgangs. ## Mitunternehmerschaften: Anrechnung bei den Mitunternehmern Bei GbR, OHG und KG erfolgt die Anrechnung nach [§ 10 Abs. 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) anteilig bei den Mitunternehmern. Maßgeblich ist grundsätzlich der vereinbarte Gewinnverteilungsschlüssel. Randnummer 286 des BMF-Schreibens regelt den Fall, dass der angerechnete Betrag in die Mitunternehmerschaft eingelegt werden soll. Einen Einlageanspruch hat die Gesellschaft nur bei einer entsprechenden zivilrechtlichen Vereinbarung. Dann aktiviert die Gesellschaft eine Forderung gegen die Mitunternehmer; in deren Sonderbetriebsvermögen steht eine korrespondierende Verbindlichkeit. Diese Konstellation braucht eine abgestimmte gesellschafts- und steuerrechtliche Gestaltung. Eine allgemeine Kontenempfehlung würde die notwendigen Vertrags- und Kapitalkontenfragen ausblenden. ## Körperschaften: Rückstellung oder Erstattungsanspruch Bei GmbH, UG und AG gilt Randnummer 287 des BMF-Schreibens. Die Körperschaftsteuer wird zunächst in der Höhe bilanziert, in der sie entstanden ist. Die Forschungszulage wirkt anschließend auf zwei mögliche Arten: | Situation | Bilanzielle Folge | |---|---| | Körperschaftsteuer ist geschuldet | Die Anrechnung mindert die Körperschaftsteuerrückstellung. | | Die Zulage übersteigt die Körperschaftsteuer | Ein Körperschaftsteuer-Erstattungsanspruch wird aktiviert. | Entsteht durch die Aktivierung ein bilanzieller Ertrag, wird dieser nach [§ 10 Nr. 2 KStG](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__10.html) außerbilanziell korrigiert. Die genaue Buchungsfolge hängt vom Zeitpunkt der Steuerfestsetzung, der bestehenden Rückstellung und der späteren Zahlung ab. Mehr dazu steht im Beitrag zur [Körperschaftsteuer-Anrechnung](/blog/forschungszulage-koerperschaftsteuer/). ## Warum pauschale SKR-Konten irreführen Kontenrahmen unterscheiden nach Rechtsform und Sachverhalt. DATEV führt Kontenzwecke für die Forschungszulage, ordnet ihnen in den Buchungsbeispielen jedoch je nach Fall passende Konten zu. Ein und dieselbe Kontierung kann deshalb nicht für ein EÜR-Einzelunternehmen, eine GbR und eine GmbH gelten. Die frühere Fassung dieses Beitrags nannte SKR-Konten 1549, 2730, 1300 und 7640 als allgemeine Orientierung. Diese Angabe war fachlich zu pauschal und ist entfernt. Für die Abstimmung mit deinem Steuerberater reichen drei Informationen: 1. Rechtsform und Gewinnermittlungsart 2. Forschungszulagenbescheid und Steuerbescheid 3. Art der Anrechnung oder Auszahlung ## Zwei häufige Fehlannahmen ### § 12 FZulG regelt keine Steuerfreiheit [§ 12 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__12.html) regelt die Anwendung der Abgabenordnung und den Finanzrechtsweg. Die ertragsteuerliche Behandlung folgt aus dem BMF-Schreiben sowie aus § 12 Nr. 3 EStG und § 10 Nr. 2 KStG. ### § 7 FZulG kürzt keine Abschreibungsbasis [§ 7 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__7.html) regelt die Kumulierung mit anderen Förderungen. Bereits anderweitig geförderte Aufwendungen dürfen nicht nochmals in die Forschungszulagen-Bemessungsgrundlage eingehen. Eine allgemeine Kürzung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten steht dort nicht. ## Aufgabenteilung beim Antrag Ich begleite den [Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ](/blog/forschungszulage-beantragen/) und bereite Berechnungen sowie Nachweise für die steuerliche Weiterverarbeitung vor. Den Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. Den Ablauf der [Anrechnung und Auszahlung](/blog/forschungszulage-auszahlung/) erklärt der verlinkte Beitrag. > **Hinweis:** Die Buchung hängt von deiner Rechtsform, deinem Kontenrahmen und dem Stand des Steuerverfahrens ab. Dieser Beitrag ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. ### Quellen - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023, Randnummern 284 bis 287](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 - [§ 12 Nr. 3 EStG: Nicht abzugsfähige Ausgaben](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__12.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 10 Nr. 2 KStG: Nichtabziehbare Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__10.html). Bundesministerium der Justiz ### Häufige Fragen #### Ist die Forschungszulage bei Einzelunternehmen eine Betriebseinnahme? Nein. Nach Randnummern 284 und 285 des BMF-Schreibens vom 7. Februar 2023 führt die Forschungszulage bei Einzelunternehmen zu keiner Betriebseinnahme oder Betriebsvermögensmehrung und hat keine Auswirkung auf die Gewinnermittlung. #### Wie wird die Forschungszulage bei einer GmbH bilanziert? Bei einer Körperschaft mindert die Anrechnung die Körperschaftsteuerrückstellung oder führt zu einem zu aktivierenden Körperschaftsteuer-Erstattungsanspruch. Eine bilanzielle Ertragswirkung wird nach § 10 Nr. 2 KStG außerbilanziell korrigiert. #### Welche SKR-Konten gelten für die Forschungszulage? Die Kontierung hängt von Rechtsform, Gewinnermittlung, Software und aktuellem Kontenrahmen ab. Ein allgemeiner Buchungssatz mit denselben SKR-Konten für Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Körperschaften wäre fachlich falsch. Die konkrete Kontierung legt die steuerberatende Person fest. #### Wird die Forschungszulage bei einer Mitunternehmerschaft als Einlage gebucht? Die Anrechnung erfolgt bei den Mitunternehmern. Eine Mitunternehmerschaft hat nur dann einen Anspruch auf Einlage des angerechneten Betrags, wenn dies zivilrechtlich vereinbart ist. In diesem Fall gelten die besonderen Vorgaben aus Randnummer 286 des BMF-Schreibens. --- ## Forschungszulage Höhe: So viel bekommst du zurück **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-hoehe/ **Veröffentlicht:** 2026-03-14 **Aktualisiert:** 2026-10-18 **Tags:** Höhe, Berechnung, Fördersatz, Eigenleistung _Forschungszulage berechnen: 35.000 oder 42.000 EUR bei 1.000 FuE-Stunden ab 2026. Wann der Gemeinkostenzuschlag gilt und welche Voraussetzungen zählen._ ### Auf einen Blick Für nachgewiesene Eigenleistung ab 2026 sind 100 EUR je FuE-Stunde bei höchstens 40 Stunden pro Woche ansetzbar. Mit beantragtem KMU-Satz von 35 Prozent ergeben 1.000 Stunden 35.000 EUR Forschungszulage. Hat das begünstigte Vorhaben nach dem 31.12.2025 begonnen, erhöht die Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent das Beispiel auf 42.000 EUR. 2.080 ansetzbare Stunden ergeben unter diesen Voraussetzungen rechnerisch 87.360 EUR. Die tatsächliche Förderung hängt von der Anerkennung der Aufwendungen und den weiteren gesetzlichen Grenzen ab. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. "Wie viel kann ich bekommen?" ist die erste Frage in jedem Erstgespräch. Die [Forschungszulage](/forschungszulage/) richtet sich nach drei Faktoren, die zusammen deine individuelle Förderhöhe bestimmen. Die Antwort hängt davon ab, wie viele Stunden du in Forschung und Entwicklung steckst, wann dein Projekt gestartet ist und ob du als KMU giltst. Hier siehst du die Bandbreite und kannst einschätzen, wo du liegst. **Die exakte Kalkulation mache ich für dich, inklusive gestaffelter Berechnung bei rückwirkenden Anträgen.** ## Die drei Faktoren, die deine Förderung bestimmen ### 1. Deine FuE-Stunden Nur die Stunden, die du tatsächlich in Forschung und Entwicklung investierst, zählen. Akquise, Buchhaltung, Routinearbeit und Kundenkommunikation sind keine FuE. Die gesetzliche Grenze liegt bei 40 Stunden pro Woche ([§ 3 Abs. 3 Satz 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html)). Mit 52 vollständig genutzten Wochen ergibt das rechnerisch 2.080 Stunden. Das ist eine Modellrechnung und kein unabhängig von der Wochenbegrenzung nutzbares Jahreskontingent. ### 2. Der pauschale Stundensatz Der Gesetzgeber legt den Stundensatz fest. Er hängt vom Zeitraum ab: | Zeitraum | Stundensatz | Gemeinkostenpauschale | |---|---|---| | Vor 28.03.2024 | 40 EUR/h | Keine | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR/h | Keine | | Ab 01.01.2026 (neues Projekt) | 100 EUR/h | +20% = 120 EUR/h | | Ab 01.01.2026 (laufendes Projekt) | 100 EUR/h | Keine | Die Gemeinkostenpauschale von 20% gibt es nur für Projekte, die ab 2026 starten. Die Details zur Berechnung findest du im Beitrag [Eigenleistung berechnen](/blog/eigenleistung-berechnen/). ### 3. Der Fördersatz | Unternehmenstyp | Fördersatz | Rechtsgrundlage | |---|---|---| | KMU nach Anhang I AGVO, Erhöhung beantragt, Aufwendungen nach dem 27.03.2024 | 35% | § 4 Abs. 1 FZulG, Änderung durch das Wachstumschancengesetz | | Ohne KMU-Erhöhung | 25% | § 4 Abs. 1 FZulG | | Vor 28.03.2024 (alle) | 25% | § 4 Abs. 1 FZulG a.F. | Auch [Einzelunternehmer](/forschungszulage-selbstaendige/), [Freelancer](/forschungszulage-freelancer/) und [Personengesellschaften](/forschungszulage-gbr/) müssen die KMU-Voraussetzungen erfüllen und die Erhöhung beantragen. Dabei zählen gegebenenfalls Partnerunternehmen und verbundene Unternehmen mit. Die Rechtsform allein genügt nicht. Mehr zu den [Änderungen ab 2026](/blog/forschungszulage-2026-reform/) im separaten Beitrag. ## Fördertabelle: Was bei wie vielen FuE-Stunden herauskommt Alle Werte sind hypothetische Beispiele für anerkannte Eigenleistung ab 2026 in einem begünstigten Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025: 100 EUR/h zuzüglich 20 Prozent Gemeinkosten, beantragter KMU-Satz 35 Prozent. Die Grenze von 40 FuE-Stunden je Woche und weitere Fördergrenzen müssen eingehalten sein. | FuE-Stunden/Jahr | Bemessungsgrundlage | Forschungszulage (35%) | |---|---|---| | 500 h | 60.000 EUR | **21.000 EUR** | | 800 h | 96.000 EUR | **33.600 EUR** | | 1.000 h | 120.000 EUR | **42.000 EUR** | | 1.200 h | 144.000 EUR | **50.400 EUR** | | 1.500 h | 180.000 EUR | **63.000 EUR** | | 2.080 h (52 Wochen × 40 h) | 249.600 EUR | **87.360 EUR** | 87.360 EUR sind der rechnerische Wert bei 40 ansetzbaren FuE-Stunden in jeder von 52 Wochen unter den genannten Voraussetzungen. Daraus folgt keine Aussage über typische Arbeitszeiten. Akquise, Buchhaltung und Routinearbeit zählen nicht als FuE. **Nutze den [Förderrechner](/rechner/), um mit deinen tatsächlichen Stunden zu rechnen.** ## Drei hypothetische Rechenbeispiele Die folgenden Beispiele sind keine Kundenfälle. Sie unterstellen förderfähige Vorhaben mit Beginn ab 2026, anerkannte Aufwendungen, 20 Prozent Gemeinkosten und den beantragten KMU-Satz von 35 Prozent. Ob ein konkretes Vorhaben die FuE-Kriterien erfüllt, muss gesondert geprüft werden. ### Softwareentwicklerin, 1.200 FuE-Stunden Eine [Softwareentwicklerin](/forschungszulage-software-entwicklung/) arbeitet an einer eigenen SaaS-Plattform mit KI-gestützter Datenanalyse. 1.200 ihrer 1.800 Arbeitsstunden pro Jahr sind FuE. **Ergebnis:** 1.200 h x 120 EUR/h x 35% = **50.400 EUR pro Jahr** ### IT-Berater, 800 FuE-Stunden Ein [IT-Berater](/forschungszulage-it-berater/) entwickelt ein eigenes Security-Assessment-Framework neben seinen Kundenprojekten. 800 Stunden pro Jahr fließen in die Frameworkentwicklung. **Ergebnis:** 800 h x 120 EUR/h x 35% = **33.600 EUR pro Jahr** ### Ingenieur in GbR, 2 Gesellschafter Zwei [Ingenieure](/forschungszulage-ingenieur/) betreiben eine GbR und entwickeln ein eigenes Simulationsverfahren. Jeder bringt 1.000 FuE-Stunden ein. Für diese Tätigkeit erhalten beide eine zivilrechtlich wirksam vereinbarte und tatsächlich durchgeführte Tätigkeitsvergütung von 100 EUR je Stunde. Die Gewinnverteilung beträgt 50/50. Diese Vergütungsvereinbarung ist nach § 3 Abs. 3 FZulG Voraussetzung für den Ansatz der Gesellschafterarbeit. **Ergebnis pro Gesellschafter:** 1.000 h x 120 EUR/h x 35% = **42.000 EUR** **Ergebnis GbR gesamt:** **84.000 EUR pro Jahr** Bei Personengesellschaften wird die Forschungszulage nach dem Gewinnverteilungsschlüssel aufgeteilt, nicht nach Stundenanteil. Mehr dazu auf der Seite [Forschungszulage GbR](/forschungszulage-gbr/). ## Rückwirkend: Andere Sätze, aber trotzdem lohnend Rückwirkende Anträge für 2022 können innerhalb der maßgeblichen Frist noch möglich sein. Für zurückliegende Aufwendungen gelten die damaligen Sätze. Das folgende Rechenbeispiel nimmt 1.200 ansetzbare FuE-Stunden pro Jahr an. Im Jahr 2024 entfallen davon ausdrücklich 300 Stunden auf die Zeit bis 27.03. und 900 Stunden auf die Zeit ab 28.03. Für 2026 wird ein eigenständiges, erst 2026 begonnenes Vorhaben unterstellt, das die Gemeinkostenpauschale erfüllt: | Jahr | Stundensatz | Fördersatz | Förderung bei 1.200h | |---|---|---|---| | 2022 | 40 EUR/h | 25% | 12.000 EUR | | 2023 | 40 EUR/h | 25% | 12.000 EUR | | 2024 | 300 h × 40 EUR/h + 900 h × 70 EUR/h | 25%/35% | 25.050 EUR | | 2025 | 70 EUR/h | 35% | 29.400 EUR | | 2026 (Vorhabenbeginn ab 2026) | 100 EUR/h zuzüglich 20% Gemeinkosten | 35% | 50.400 EUR | | **Summe dieses Beispiels 2022 bis 2026** | | | **128.850 EUR** | Läuft 2026 ausschließlich das ältere Vorhaben weiter, entfällt für dieses Vorhaben die Gemeinkostenpauschale. Die 1.200 Stunden ergeben dann 42.000 EUR statt 50.400 EUR; die Summe des Beispiels sinkt auf 120.450 EUR. Bei einem [rückwirkenden Antrag](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) laufen die Stunden aus 2022 Ende 2026 aus. Wer noch davon profitieren will, sollte zeitnah handeln. Die genauen [Fristen](/fristen/) berechnet der Fristenrechner. ## Was die Höhe NICHT beeinflusst Drei Missverständnisse, die ich regelmäßig höre: 1. **"Ich muss Gewinn machen."** Nein. Die Forschungszulage wird auch in Verlustjahren [ausgezahlt](/blog/forschungszulage-auszahlung/). Sie ist eine [steuerfreie](/blog/forschungszulage-steuerfrei/) Gutschrift, keine Gewinnprämie. 2. **"Mein Projekt muss erfolgreich sein."** Nein. Auch gescheiterte FuE-Projekte werden gefördert. Es zählt der systematische Versuch, nicht das Ergebnis. 3. **"Ich brauche Angestellte."** Nein. Die Eigenleistung als [Einzelunternehmer ohne GmbH](/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/) wird genauso gefördert wie Personalkosten. ## Dein Förderpotenzial im Erstgespräch einordnen Die genaue Höhe hängt von deiner individuellen Situation ab: Wie viele FuE-Stunden hast du? Wann hat dein Projekt begonnen? Gibt es rückwirkende Ansprüche? Ich unterstütze dich bei der Berechnung und begleite die Vorbereitung des [BSFZ-Antrags](/blog/forschungszulage-beantragen/). Den anschließenden AaF beim Finanzamt reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. Die [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch. Wie Deutschland im internationalen Vergleich bei FuE-Ausgaben abschneidet und wie viele Anträge die BSFZ jährlich bearbeitet, zeigt der [FuE-Atlas](/forschungszulage-statistik/). Starte den [QuickCheck](/quickcheck/) oder schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558). ### Quellen - [§ 3 FZulG: Eigenleistung und Gemeinkostenpauschale](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [§ 4 FZulG: Höhe und KMU-Erhöhung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz - [BSFZ: Steuerliche Forschungsförderung für Unternehmen](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/BSFZ-Flyer_Online.pdf). Bescheinigungsstelle Forschungszulage --- ## Forschungszulage in ELSTER: AaF beim Finanzamt **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-elster/ **Veröffentlicht:** 2026-03-08 **Aktualisiert:** 2026-08-26 **Tags:** ELSTER, Finanzamt, Antragsprozess _So folgt auf die BSFZ-Bescheinigung der Antrag auf Forschungszulage über ELSTER. Zuständigkeiten, Stichtage und Nachweise im Überblick._ ### Auf einen Blick Der Antrag auf Forschungszulage, kurz AaF, ist ein eigenständiges ELSTER-Formular nach § 5 FZulG. Er wird nach Ablauf des Wirtschaftsjahres gestellt und setzt eine positive BSFZ-Bescheinigung voraus. Das Finanzamt prüft Bemessungsgrundlage, Aufwendungen und Nachweise. Formularbereiche, Versionen und Upload-Grenzen können sich ändern und müssen im aktuellen ELSTER-Formular geprüft werden. > **Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Steuerberatung. Die steuerliche Prüfung und Abgabe erfolgen durch dich oder deinen Steuerberater. ## Zwei Stufen mit getrennten Aufgaben Die [Forschungszulage](/forschungszulage/) beginnt mit dem Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ. Die BSFZ entscheidet, ob das Vorhaben die FuE-Kriterien erfüllt. Danach folgt der AaF beim Finanzamt. | Stufe | Zuständigkeit | Prüfgegenstand | |---|---|---| | AaB | BSFZ | FuE-Charakter und Plausibilität des Vorhabens | | AaF | Finanzamt | Aufwendungen, Bemessungsgrundlage, Nachweise und Festsetzung | Die positive Bescheinigung ist Grundlagenbescheid für die FuE-Einstufung. Das Finanzamt prüft weiterhin die steuerlichen Voraussetzungen. ## Der AaF ist ein eigenes ELSTER-Formular [§ 5 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html) regelt den Antrag auf Forschungszulage. Er wird elektronisch über ELSTER gestellt. Die verbreitete Bezeichnung „Anlage FZ“ ist sachlich falsch. Das Formular wird nach Ablauf des maßgeblichen Wirtschaftsjahres abgegeben. Für Aufwendungen aus 2025 kann der AaF daher frühestens 2026 gestellt werden. Bei mehreren Wirtschaftsjahren sind getrennte Anträge erforderlich. ## Welche Angaben das Finanzamt benötigt Das aktuelle ELSTER-Formular fragt abhängig vom Wirtschaftsjahr und der Aufwendungsart unter anderem ab: - Anspruchsberechtigter und Rechtsform - BSFZ-Bescheinigung und Vorhaben - Eigenleistungen oder Personalkosten - Auftragsforschung - begünstigte Wirtschaftsgüter - Bemessungsgrundlage und KMU-Status - Erklärungen und Nachweise Formularbereiche, Versionsnummern und Upload-Grenzen können sich ändern. Vor jeder Abgabe sind die aktuelle ELSTER-Fassung und deren Hinweise maßgeblich. ## Stichtage bei Eigenleistung [§ 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) enthält die aktuellen Regeln für Eigenleistung. Bei rückwirkenden Zeiträumen müssen die Werte nach dem Entstehungszeitpunkt der Aufwendungen getrennt berechnet werden. | Zeitraum | Eigenleistungssatz | |---|---:| | bis 27.03.2024 | 40 EUR je Stunde | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR je Stunde | | ab 01.01.2026 | 100 EUR je Stunde | Die 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale gilt für begünstigte Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben. Die [Eigenleistungsberechnung](/blog/eigenleistung-berechnen/) zeigt den Rechenweg. ## Nachweise im ELSTER-Verfahren Welche Belege erforderlich sind, hängt von den geltend gemachten Aufwendungen ab. Bei Eigenleistung sind wahrheitsgemäße Arbeitszeitnachweise wichtig. Lohnaufwendungen, Auftragsforschung und Wirtschaftsgüter brauchen jeweils andere Unterlagen. Pauschale Aussagen wie „maximal 20 Anhänge“ oder feste Dateigrößen veralten schnell. Die technischen Grenzen stehen im aktuellen ELSTER-Formular und werden unmittelbar vor der Abgabe geprüft. ## Festsetzung, Anrechnung und Auszahlung Das Finanzamt erlässt einen Forschungszulagenbescheid. Nach [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) wird die festgesetzte Zulage bei der nächsten erstmaligen Einkommen- oder Körperschaftsteuerfestsetzung angerechnet. Ein übersteigender Betrag wird erstattet. Die Behandlung unterscheidet sich nach Rechtsform. Details stehen in den Beiträgen [Forschungszulage buchen](/blog/forschungszulage-buchen/) und [Körperschaftsteuer bei der GmbH](/blog/forschungszulage-koerperschaftsteuer/). ## Aufgabenteilung | Aufgabe | Zuständigkeit | |---|---| | FuE-Zuschnitt und BSFZ-Antrag | Martin und Antragsteller gemeinsam | | Tatsächliche Stunden erfassen und freigeben | Antragsteller | | Berechnung und Unterlagen für den AaF vorbereiten | Martin | | Steuerliche Prüfung und ELSTER-Abgabe | Antragsteller oder Steuerberater | Ich bereite den BSFZ-Antrag, die gestaffelte Berechnung und die Nachweise vor. Dein Steuerberater prüft die steuerliche Einordnung und reicht den AaF ein. > **Hinweis:** Verfahrensrechtliche Fragen zu Steuerbescheiden und Änderungen gehören in die Prüfung durch deinen Steuerberater. ### Quellen - [§ 5 FZulG: Antrag auf Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__5.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 3 FZulG: Förderfähige Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz - [BMF-Themenseite zur Forschungszulage](https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerliche_Themengebiete/Forschungszulage/forschungszulage.html). Bundesministerium der Finanzen ### Häufige Fragen #### Ist der AaF eine Anlage zur Steuererklärung? Nein. Der AaF ist ein eigenständiges ELSTER-Formular. Die Bezeichnung „Anlage FZ“ ist falsch. #### Wann kann ich den AaF stellen? Nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die förderfähigen Aufwendungen entstanden sind. Eine positive BSFZ-Bescheinigung ist Voraussetzung. #### Wer prüft den FuE-Charakter? Die BSFZ entscheidet über die FuE-Einstufung. Das Finanzamt prüft die steuerliche Umsetzung, Bemessungsgrundlage und Nachweise. #### Welche Stundensätze gelten? Für Eigenleistungen gelten unterschiedliche Werte nach Zeitraum: 40 EUR bis 27.03.2024, 70 EUR vom 28.03.2024 bis 31.12.2025 und 100 EUR ab 01.01.2026. Die Gemeinkostenpauschale setzt ein nach dem 31.12.2025 begonnenes begünstigtes Vorhaben voraus. #### Welche Dateien muss ich hochladen? Art und Umfang der Uploads richten sich nach Wirtschaftsjahr, Aufwendungsart und aktueller ELSTER-Version. Die technischen Grenzen und angeforderten Nachweise sind unmittelbar vor Abgabe im Formular zu prüfen. --- ## Körperschaftsteuer: Forschungszulage bei der GmbH **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-koerperschaftsteuer/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Aktualisiert:** 2026-08-26 **Tags:** GmbH, Körperschaftsteuer, Auszahlung, Kapitalgesellschaft, FZulG _Wie die Forschungszulage bei einer GmbH bilanziell und steuerlich wirkt: KSt-Rückstellung, Erstattungsanspruch, Auszahlung und außerbilanzielle Korrektur._ ### Auf einen Blick Bei einer GmbH wird die Forschungszulage nach § 10 FZulG auf die Körperschaftsteuer angerechnet. Die Anrechnung mindert nach Randnummer 287 des BMF-Schreibens vom 7. Februar 2023 die Körperschaftsteuerrückstellung oder erzeugt einen zu aktivierenden Erstattungsanspruch. Eine bilanzielle Ertragswirkung wird nach § 10 Nr. 2 KStG außerbilanziell korrigiert. Übersteigt die Zulage die Körperschaftsteuer, wird der Rest ausgezahlt. > **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Bei einer GmbH läuft die Forschungszulage über die Körperschaftsteuer. Der rechtliche Zahlungsweg steht in [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Die bilanzielle Behandlung erklärt Randnummer 287 des [BMF-Schreibens vom 7. Februar 2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). ## Anrechnung auf die Körperschaftsteuer Das Finanzamt setzt die Forschungszulage in einem eigenen Bescheid fest. Bei der nächsten erstmaligen Körperschaftsteuerfestsetzung wird sie vollständig auf die festgesetzte Steuer angerechnet. Ein übersteigender Betrag wird als Körperschaftsteuererstattung ausgezahlt. | Körperschaftsteuer | Forschungszulage | Wirkung | |---:|---:|---| | 40.000 EUR | 60.000 EUR | 40.000 EUR Anrechnung, 20.000 EUR Erstattung | | 0 EUR | 60.000 EUR | 60.000 EUR Erstattung | Damit wirkt die Forschungszulage auch bei einer GmbH ohne festgesetzte Körperschaftsteuer. Voraussetzung ist ein positiver BSFZ-Bescheid, ein wirksamer AaF und die Festsetzung durch das Finanzamt. ## Bilanzierung nach BMF-Randnummer 287 Die Körperschaftsteuer wird zunächst in der Höhe bilanziert, in der sie entstanden ist. Anschließend hängt die Abbildung der Forschungszulage vom Verhältnis zwischen Steuer und Zulage ab. ### Körperschaftsteuer ist geschuldet Soweit die Forschungszulage auf eine Körperschaftsteuerschuld angerechnet wird, mindert sie die Körperschaftsteuerrückstellung. ### Forschungszulage übersteigt die Steuer Der übersteigende Betrag führt zu einem zu aktivierenden Körperschaftsteuer-Erstattungsanspruch. Bei späterem Geldeingang wird die Forderung ausgeglichen. Die konkrete Kontierung hängt vom verwendeten Kontenrahmen, dem Zeitpunkt der Steuerfestsetzung und der bereits gebildeten Rückstellung ab. Pauschale SKR-Konten würden diese Unterschiede ausblenden. ## Außerbilanzielle Korrektur der Ertragswirkung Die Aktivierung eines Erstattungsanspruchs kann in der Handelsbilanz einen Ertrag auslösen. Das BMF verlangt für die steuerliche Gewinnermittlung eine außerbilanzielle Korrektur nach [§ 10 Nr. 2 KStG](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__10.html). Der wirtschaftliche Vorteil der Forschungszulage bleibt erhalten. Die bilanzielle Ertragsbuchung erhöht das zu versteuernde Einkommen der GmbH dadurch nicht. ## Zwei Anträge führen zur Anrechnung Der Ablauf besteht aus zwei Stufen: 1. Der Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ klärt den FuE-Charakter. 2. Der Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt setzt Betrag und Anrechnung fest. Die Aufgabenteilung erklärt der Beitrag [BSFZ und Finanzamt](/blog/forschungszulage-bsfz-finanzamt-zustaendigkeit/). Den zeitlichen Ablauf beschreibt [Forschungszulage Auszahlung](/blog/forschungszulage-auszahlung/). ## Unterschied zum Einzelunternehmen Bei Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften führt die Forschungszulage nach den BMF-Randnummern 284 bis 286 zu keiner Betriebseinnahme und keiner Betriebsvermögensmehrung. Bei Körperschaften gibt es dagegen die bilanzielle Behandlung über Rückstellung oder Erstattungsanspruch mit außerbilanzieller Korrektur. Der Beitrag [Forschungszulage buchen](/blog/forschungszulage-buchen/) stellt die Rechtsformen gegenüber. ## Meine Rolle bei GmbH-Anträgen Ich begleite den Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ, beantworte Rückfragen und bereite Berechnungen sowie Nachweise für den steuerlichen Schritt vor. Den AaF beim Finanzamt reicht die GmbH selbst oder über ihren Steuerberater ein. Den Überblick gibt die Seite zur [Forschungszulage für Kapitalgesellschaften](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/). Die [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform. ### Quellen - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023, Randnummer 287](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 - [§ 10 Nr. 2 KStG: Nichtabziehbare Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__10.html). Bundesministerium der Justiz ### Häufige Fragen #### Wie kommt die Forschungszulage bei einer GmbH an? Sie wird im Rahmen der nächsten erstmaligen Körperschaftsteuerfestsetzung angerechnet. Ist die Zulage höher als die festgesetzte Körperschaftsteuer, wird der übersteigende Betrag an die GmbH ausgezahlt. #### Wie wird die Forschungszulage bei der GmbH bilanziert? Nach Randnummer 287 des BMF-Schreibens mindert die Anrechnung die Körperschaftsteuerrückstellung oder führt zu einem zu aktivierenden Körperschaftsteuer-Erstattungsanspruch. #### Erhöht die Forschungszulage den steuerpflichtigen Gewinn der GmbH? Eine bilanzielle Ertragswirkung aus dem Erstattungsanspruch wird nach § 10 Nr. 2 KStG außerbilanziell korrigiert. Im Ergebnis erhöht sie das zu versteuernde Einkommen der Körperschaft dadurch nicht. #### Bekommt eine GmbH die Forschungszulage auch im Verlustjahr? Ja. Bei einer festgesetzten Körperschaftsteuer von null Euro übersteigt die Forschungszulage die Steuer vollständig und wird nach § 10 FZulG als Körperschaftsteuererstattung ausgezahlt. --- ## Ist die Forschungszulage steuerfrei? Behandlung nach Rechtsform **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-steuerfrei/ **Veröffentlicht:** 2026-03-23 **Aktualisiert:** 2026-08-26 **Tags:** Steuerliche Behandlung, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Betriebseinnahme _Wie die Forschungszulage bei Einzelunternehmen, Mitunternehmerschaften und Körperschaften ertragsteuerlich behandelt wird. Mit BMF-Quellen._ ### Auf einen Blick Bei Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften führt die Forschungszulage nach dem BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 weder zu einer Betriebseinnahme noch zu einer Betriebsvermögensmehrung. Bei Körperschaften kann die Anrechnung einen bilanziellen Ertrag erzeugen; dieser wird außerbilanziell korrigiert. Der oft verwendete Begriff „steuerfrei“ beschreibt das Ergebnis verkürzt. Die genaue Behandlung hängt von der Rechtsform ab. > **Hinweis:** Dieser Beitrag erläutert allgemeine Regeln. Er ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Ich bin weder Steuerberater noch Rechtsanwalt. Die [Forschungszulage](/forschungszulage/) wird nach [§ 10 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) auf die festgesetzte Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Ein verbleibender Überschuss wird erstattet. Für die ertragsteuerliche Einordnung ist die Rechtsform maßgeblich. ## Einzelunternehmen: keine Betriebseinnahme Bei Einzelunternehmen führt die Forschungszulage zu keiner Betriebseinnahme und zu keiner Betriebsvermögensmehrung. Das steht in den Randnummern 284 und 285 des [BMF-Schreibens vom 7. Februar 2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Der Anspruch hat keine Auswirkung auf die Gewinnermittlung, weil Forderungen auf Erstattung von Einkommensteuer nicht zum Betriebsvermögen gehören. Die Anrechnung kann trotzdem zu einer Auszahlung führen. Übersteigt die Forschungszulage die festgesetzte Einkommensteuer, zahlt das Finanzamt den Überschuss als Einkommensteuererstattung aus. Die betriebliche Gewinnermittlung bleibt davon unberührt. ## Mitunternehmerschaften: Anrechnung bei den Gesellschaftern Bei einer Mitunternehmerschaft wird die Forschungszulage nach [§ 10 Abs. 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html) anteilig bei den Mitunternehmern angerechnet. Auch hier entsteht nach dem BMF-Schreiben keine Betriebseinnahme der Gesellschaft. Soll der angerechnete Betrag anschließend in die Gesellschaft fließen, braucht die Mitunternehmerschaft dafür eine zivilrechtliche Vereinbarung. Randnummer 286 regelt dann die Forderung der Gesellschaft gegen ihre Mitunternehmer und die korrespondierende Verbindlichkeit im Sonderbetriebsvermögen. ## Körperschaften: außerbilanzielle Korrektur Bei einer GmbH oder anderen Körperschaft wird die Körperschaftsteuer zunächst in der entstandenen Höhe bilanziert. Die Forschungszulage mindert anschließend die Körperschaftsteuerrückstellung oder führt zu einem Körperschaftsteuer-Erstattungsanspruch. Eine bilanzielle Ertragswirkung aus dem Erstattungsanspruch wird nach [§ 10 Nr. 2 KStG](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__10.html) außerbilanziell korrigiert. Damit erhöht die Forschungszulage den steuerpflichtigen Gewinn der Körperschaft im Ergebnis nicht. Der Beitrag zur [Körperschaftsteuer-Anrechnung](/blog/forschungszulage-koerperschaftsteuer/) erklärt den Ablauf ausführlich. ## Warum „steuerfrei“ als Kurzform problematisch ist „Steuerfrei“ klingt nach einer einheitlichen Befreiungsvorschrift. Eine solche Regel steht im FZulG nicht. Die Behandlung ergibt sich aus der Anrechnung nach § 10 FZulG, dem Einkommen- oder Körperschaftsteuerrecht und den BMF-Randnummern 284 bis 287. [§ 12 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__12.html) ist dafür keine Grundlage. Die Norm regelt die Anwendung der Abgabenordnung und den Finanzrechtsweg. Bei Einzelunternehmen leitet das BMF die Gewinnneutralität im Umkehrschluss aus [§ 12 Nr. 3 EStG](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__12.html) ab. ## Keine allgemeine Kürzung der Abschreibungsbasis [§ 7 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__7.html) regelt die Kumulierung mit anderen Förderungen. Bereits anderweitig geförderte Aufwendungen dürfen nicht nochmals in die Bemessungsgrundlage der Forschungszulage eingehen. Die Norm ordnet keine allgemeine Kürzung des Buchwerts oder der AfA-Bemessungsgrundlage an. Bei aktivierten Entwicklungsleistungen oder geförderten Wirtschaftsgütern können andere Bilanzierungsfragen entstehen. Diese hängen vom Vermögensgegenstand, der Rechtsform und den konkreten Aufwendungen ab und gehören in die steuerliche Einzelfallprüfung. ## Behandlung im Überblick | Rechtsform | Ertragsteuerliche Behandlung | |---|---| | Einzelunternehmen | Keine Betriebseinnahme, keine Auswirkung auf die Gewinnermittlung | | Mitunternehmerschaft | Keine Betriebseinnahme; Anrechnung bei den Mitunternehmern | | Körperschaft | KSt-Rückstellung mindern oder Erstattungsanspruch aktivieren; Ertragswirkung außerbilanziell korrigieren | Wie die Vorgänge in der Buchhaltung abgebildet werden, zeigt der korrigierte Beitrag [Forschungszulage buchen](/blog/forschungszulage-buchen/). Den [Auszahlungsmechanismus](/blog/forschungszulage-auszahlung/) erklärt der separate Beitrag. ## Meine Rolle im Verfahren Ich begleite den Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ und bereite Berechnungen sowie Nachweise für die steuerliche Weiterverarbeitung vor. Den Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. > **Hinweis:** Die konkrete steuerliche Behandlung hängt von Rechtsform, Steuerbescheid und Buchführung ab. Dieser Beitrag ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. ### Quellen - [§ 10 FZulG: Festsetzung und Leistung der Forschungszulage](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__10.html). Bundesministerium der Justiz - [BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023, Randnummern 284 bis 287](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html). Bundesministerium der Finanzen, 2023-02-07 - [§ 12 Nr. 3 EStG: Nicht abzugsfähige Ausgaben](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__12.html). Bundesministerium der Justiz - [§ 10 Nr. 2 KStG: Nichtabziehbare Aufwendungen](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__10.html). Bundesministerium der Justiz ### Häufige Fragen #### Ist die Forschungszulage bei Einzelunternehmen steuerpflichtig? Die Forschungszulage führt bei Einzelunternehmen nach dem BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 zu keiner Betriebseinnahme oder Betriebsvermögensmehrung und hat keine Auswirkung auf die betriebliche Gewinnermittlung. #### Ist die Auszahlung der Forschungszulage eine Betriebseinnahme? Bei Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften ist sie keine Betriebseinnahme. Bei Körperschaften gelten eigene Bilanzregeln: Die Anrechnung mindert die Körperschaftsteuerrückstellung oder erzeugt einen Erstattungsanspruch; eine Ertragswirkung wird außerbilanziell korrigiert. #### Gilt dieselbe steuerliche Behandlung für eine GmbH? Nein. Für Körperschaften regelt Randnummer 287 des BMF-Schreibens die Minderung der Körperschaftsteuerrückstellung beziehungsweise die Aktivierung eines Erstattungsanspruchs mit außerbilanzieller Korrektur. #### Mindert die Forschungszulage die Abschreibungsbasis? § 7 FZulG enthält keine allgemeine Kürzung der Abschreibungsbasis. Die Norm verhindert eine doppelte Förderung derselben Aufwendungen. Aktivierungs- und Abschreibungsfragen zu einem konkreten Wirtschaftsgut gehören in die steuerliche Einzelfallprüfung. --- ## Gesellschafter-Geschäftsführer und Forschungszulage: die vGA-Falle **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-gesellschafter-geschaeftsfuehrer/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Tags:** GmbH, Gesellschafter-Geschäftsführer, Kapitalgesellschaft, vGA, FZulG _Zählt das GmbH-Geschäftsführergehalt zur Forschungszulage? Ja, aber nur fremdüblich und vertraglich sauber. Warum die verdeckte Gewinnausschüttung die Falle ist._ ### Auf einen Blick Das Gehalt eines Gesellschafter-Geschäftsführers zählt zur Bemessungsgrundlage der Forschungszulage, soweit er an Forschung und Entwicklung arbeitet. Voraussetzung: ein Anstellungsvertrag, ein fremdübliches und angemessenes Gehalt und die tatsächliche Auszahlung. Bei einem beherrschenden Gesellschafter prüft das Finanzamt streng. Ist das Gehalt unangemessen, wird es als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt und ist nicht förderfähig. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Du führst eine GmbH, arbeitest selbst an der Entwicklung mit und fragst dich, ob dein eigenes Geschäftsführergehalt in die Forschungszulage einfließt. Die Antwort ist ja, aber der Weg dorthin ist bei der Kapitalgesellschaft ein anderer als beim Einzelunternehmer. Und es gibt eine Stelle, an der viele GmbHs stolpern: die verdeckte Gewinnausschüttung. ## Warum das Geschäftsführergehalt überhaupt zählt Bei der GmbH bemisst sich die Forschungszulage an den Personalkosten für Forschung und Entwicklung. Förderfähig ist nach [§ 3 Abs. 1 Forschungszulagengesetz (FZulG)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) der beim Arbeitnehmer lohnsteuerpflichtige Arbeitslohn für FuE-Tätigkeiten, zuzüglich der steuerfreien Arbeitgeberanteile zur Zukunftssicherung. Ein angestellter Gesellschafter-Geschäftsführer bezieht lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn. Soweit er an Forschung und Entwicklung arbeitet, fließt dieser Anteil seines Gehalts in die Bemessungsgrundlage ein. Wichtig ist die Abgrenzung zum Einzelunternehmer. Die pauschale Eigenleistung von 100 EUR pro Stunde, die [Einzelunternehmer und Personengesellschaften nutzen](/forschungszulage-eigenleistung/), gilt laut § 3 Abs. 3 FZulG ausdrücklich nicht für die GmbH, UG oder AG. Bei der Kapitalgesellschaft zählt das echte, anteilige Gehalt. Den vollständigen Mechanismus beschreibt die Seite zur [Forschungszulage für die GmbH](/forschungszulage-gmbh/). ## Die drei Bedingungen, damit das Gehalt anerkannt wird Damit das Geschäftsführergehalt als förderfähige Personalkosten durchgeht, müssen drei Dinge zusammenkommen: 1. **Anstellungsvertrag.** Der Geschäftsführer ist über einen Dienstvertrag mit der GmbH verbunden und bezieht dafür Arbeitslohn. 2. **Angemessenheit und Fremdüblichkeit.** Das Gehalt entspricht dem, was ein fremder Dritter in vergleichbarer Position erhalten würde. 3. **Tatsächliche Zahlung.** Das vereinbarte Gehalt wird real ausgezahlt, nicht nur auf dem Papier vereinbart. Fehlt eine dieser Bedingungen, gerät die Förderung ins Wanken. Genau hier setzt die verdeckte Gewinnausschüttung an. ## Die vGA-Falle beim beherrschenden Gesellschafter Ein beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer hält in der Regel die Mehrheit der Anteile. Für ihn gelten strengere Maßstäbe. Nach [§ 8 Abs. 3 Satz 2 Körperschaftsteuergesetz (KStG)](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__8.html) darf eine verdeckte Gewinnausschüttung das Einkommen der GmbH nicht mindern. Das Finanzamt nimmt eine solche an, wenn das Gehalt unangemessen hoch ist oder die Vereinbarung nicht klar, eindeutig und im Voraus getroffen wurde. Die Folge für die Forschungszulage ist direkt: Was als verdeckte Gewinnausschüttung gilt, ist kein abziehbarer Aufwand und damit auch kein förderfähiger Personalaufwand. Wer sich als beherrschender Gesellschafter kurz vor Antragstellung ein üppiges Gehalt zuschreibt, um die Bemessungsgrundlage zu erhöhen, riskiert, dass genau dieser Teil wieder herausfällt. Sauber dokumentierte, im Voraus getroffene und marktübliche Vereinbarungen sind deshalb die Grundlage. Willst du wissen, ob deine Entwicklungsarbeit überhaupt als Forschung und Entwicklung im Sinne des Gesetzes zählt? Der [QuickCheck](/quickcheck/) gibt dir in zwei Minuten eine erste Einschätzung. ## Nur der FuE-Anteil zählt Ein Geschäftsführer macht selten ausschließlich Forschung. Vertrieb, Verwaltung und Führung gehören dazu. Förderfähig ist nur der Teil des Gehalts, der auf die tatsächliche FuE-Tätigkeit entfällt. Dieser Anteil wird über zeitnahe Aufzeichnungen belegt, in der Regel Stundenaufschriebe. Eine starre 40-Stunden-Woche schreibt das Gesetz dem Geschäftsführer in § 3 Abs. 1 FZulG nicht vor. Maßgeblich ist der nachvollziehbar dokumentierte FuE-Zeitanteil. ## Beispiel: GmbH mit forschendem Geschäftsführer Ein kurzes, vereinfachtes Rechenbeispiel zeigt die Mechanik: | Position | Wert | |---|---| | Geschäftsführergehalt brutto pro Jahr | 120.000 EUR | | FuE-Anteil der Arbeitszeit | 50 Prozent | | Anrechenbarer Gehaltsanteil | 60.000 EUR | | Forschungszulage bei 35 Prozent (KMU) | 21.000 EUR | Hinzu kommen seit 2026 eine Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent auf die förderfähigen Personalkosten (§ 3 Abs. 3b FZulG) sowie die Personalkosten weiterer FuE-Mitarbeiter. Die tatsächliche Höhe hängt von der Angemessenheit des Gehalts und der Anerkennung durch das Finanzamt ab. Rechne deine Konstellation im [Förderrechner](/rechner/) im Modus Kapitalgesellschaft durch. ## Was das für deine GmbH bedeutet Die gute Nachricht: Dein Einsatz als forschender Geschäftsführer ist förderfähig. Die anspruchsvolle Nachricht: Die Bewertung ist heikler als bei der pauschalen Eigenleistung des Einzelunternehmers, weil Angemessenheit, Vertragsgestaltung und FuE-Abgrenzung zusammenspielen. Genau diese Punkte entscheiden, ob die Förderung hält oder im Finanzamt zerbröselt. Ich kenne die Stolperstellen bei Gesellschafter-Geschäftsführern und baue den Antrag so, dass der FuE-Anteil sauber belegt und die Personalkosten anerkennungsfähig sind. Was die Begleitung umfasst und wie die Konditionen zustande kommen, steht auf der Seite [Kosten und Konditionen](/kosten/). Schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder mach den [QuickCheck](/quickcheck/), dann klären wir deinen Fall. Einen Überblick über alle Rechtsformen gibt die Seite zur [Forschungszulage für Kapitalgesellschaften](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/). ### Quellen - [§ 3 Forschungszulagengesetz (förderfähige Aufwendungen)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [§ 8 Abs. 3 Körperschaftsteuergesetz (verdeckte Gewinnausschüttung)](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__8.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [BMF-Schreiben zur Forschungszulage vom 07.02.2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/). Bundesministerium der Finanzen ### Häufige Fragen #### Zählt das Gehalt des GmbH-Geschäftsführers zur Forschungszulage? Ja, wenn der Geschäftsführer über einen Anstellungsvertrag mit der GmbH verbunden ist und an Forschung und Entwicklung mitarbeitet. Förderfähig ist der Teil seines lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohns, der auf die FuE-Tätigkeit entfällt (§ 3 Abs. 1 FZulG), zuzüglich der steuerfreien Arbeitgeberanteile zur Zukunftssicherung. Voraussetzung ist, dass das Gehalt fremdüblich und angemessen ist und tatsächlich gezahlt wird. #### Was ist die verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) in diesem Zusammenhang? Eine verdeckte Gewinnausschüttung liegt vor, wenn ein beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer ein unangemessen hohes Gehalt bezieht oder die Vereinbarung nicht klar und im Voraus getroffen wurde (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG). Der unangemessene Teil mindert das Einkommen der GmbH nicht und ist damit auch kein förderfähiger Aufwand für die Forschungszulage. #### Kann ein GmbH-Geschäftsführer die Eigenleistungspauschale von 100 EUR pro Stunde nutzen? Nein. Die pauschale Eigenleistung mit 100 EUR pro Stunde gilt laut § 3 Abs. 3 FZulG nur für Einzelunternehmer und Personengesellschaften. Bei der GmbH zählt stattdessen das tatsächlich gezahlte, anteilige Geschäftsführergehalt über die Personalkosten. #### Wie weise ich den FuE-Anteil der Geschäftsführertätigkeit nach? Über zeitnahe Aufzeichnungen, in der Regel Stundenaufschriebe, die den auf Forschung und Entwicklung entfallenden Anteil der Arbeitszeit belegen. Nur dieser Anteil des Gehalts fließt in die Bemessungsgrundlage ein. #### Bekommt eine Ein-Personen-GmbH dadurch mehr als ein Einzelunternehmer? Nicht automatisch. Da die Eigenleistungspauschale für die GmbH nicht gilt, hängt die Förderhöhe vom tatsächlichen Geschäftsführergehalt ab. Je nach Gehaltshöhe kann das mehr oder weniger sein als die pauschale Eigenleistung eines vergleichbaren Einzelunternehmers. --- ## Forschungszulage im Konzern: ein Höchstbetrag für alle verbundenen Firmen **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-konzern/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Tags:** Konzern, verbundene Unternehmen, Höchstbetrag, Kapitalgesellschaft, FZulG _Im Konzern gilt der 12-Mio-Höchstbetrag der Forschungszulage für alle verbundenen Unternehmen zusammen (§ 3 Abs. 6 FZulG). Was das für Holdings und Töchter bedeutet._ ### Auf einen Blick Im Konzern gilt der jährliche Höchstbetrag der Bemessungsgrundlage von 12 Millionen Euro für alle verbundenen Unternehmen zusammen, nicht für jede Gesellschaft einzeln (§ 3 Abs. 6 FZulG). Verbunden heißt: ein Unternehmen übt beherrschenden Einfluss im Sinne des § 290 HGB aus. Jede forschende Gesellschaft stellt einen eigenen Antrag, der gemeinsame Höchstbetrag wird aber unter ihnen aufgeteilt. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Eine einzelne GmbH stößt beim Höchstbetrag der Forschungszulage selten an Grenzen. Sobald aber mehrere Gesellschaften unter einem Konzerndach forschen, ändert sich das Bild grundlegend, denn das Gesetz behandelt den Konzern beim Höchstbetrag als eine Einheit. Wer das übersieht, plant mit Förderbeträgen, die es so nicht gibt. ## Der Höchstbetrag gilt für die Gruppe, nicht je Gesellschaft Die Bemessungsgrundlage der Forschungszulage ist nach [§ 3 Abs. 5 Forschungszulagengesetz (FZulG)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) pro Wirtschaftsjahr gedeckelt, seit 2026 bei 12 Millionen Euro. Für eine eigenständige Gesellschaft ist das ihr eigener Deckel. Bei Konzernen greift jedoch Absatz 6: Für Anspruchsberechtigte, die am Ende des Wirtschaftsjahres mit anderen Unternehmen verbunden sind, gilt der Höchstbetrag für die verbundenen Unternehmen insgesamt. Das heißt im Klartext: Drei forschende Töchter einer Holding teilen sich zusammen einen Deckel von 12 Millionen Euro Bemessungsgrundlage, nicht jeweils 12 Millionen. Der gemeinsame Höchstbetrag wird unter ihnen aufgeteilt. ## Wann Unternehmen als verbunden gelten Den Maßstab liefert das Handelsrecht. Zwei oder mehr Unternehmen gelten als verbunden, wenn ein Unternehmen auf ein anderes einen beherrschenden Einfluss im Sinne des [§ 290 Abs. 2 bis 4 HGB](https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__290.html) ausübt, typischerweise über die Mehrheit der Stimmrechte oder das Recht, die Mehrheit der Geschäftsführung zu bestellen. Maßgeblich ist der Status am Ende des Wirtschaftsjahres, für das die Forschungszulage beantragt wird. ## Jede Gesellschaft beantragt selbst Trotz des gemeinsamen Deckels bleibt jede forschende Gesellschaft eigener Anspruchsberechtigter. Sie stellt ihren eigenen Antrag auf Bescheinigung bei der BSFZ und ihren eigenen Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt. Die Forschung wird also dezentral beantragt, der Höchstbetrag aber zentral begrenzt. Daraus folgt eine Abstimmungsaufgabe: Wie wird der gemeinsame Deckel auf die Gesellschaften verteilt? Das Gesetz denkt diese Verflechtung sogar zu Ende. Ändert sich die Festsetzung bei einem verbundenen Unternehmen und beeinflusst das die Aufteilung des Höchstbetrags, kann der Bescheid eines anderen verbundenen Unternehmens auch nach Bestandskraft noch geändert werden. Eine Gesellschaft kann dann weitere förderfähige Aufwendungen geltend machen, auf die sie wegen der Deckelung zunächst verzichtet hatte. Ob deine Vorhaben überhaupt als Forschung und Entwicklung zählen, klärt der [QuickCheck](/quickcheck/) in zwei Minuten je Gesellschaft. ## Im Konzern fällt oft auch der KMU-Bonus Der gemeinsame Höchstbetrag ist nicht die einzige Konzernwirkung. Auch beim Fördersatz schlägt die Verbundenheit durch. Für die Prüfung, ob ein kleines oder mittleres Unternehmen vorliegt, werden die Mitarbeiter und Finanzkennzahlen der verbundenen Unternehmen zusammengerechnet. Überschreitet die Gruppe die Schwellen von 250 Mitarbeitern oder beiden Finanzgrößen, fällt der erhöhte Satz von 35 Prozent weg, und es bleiben 25 Prozent. Die Details dazu stehen im Beitrag zu [KMU und verbundenen Unternehmen](/blog/forschungszulage-kmu-verbundene-unternehmen/). ## Beispiel: Holding mit zwei forschenden Töchtern | Gesellschaft | FuE-Bemessungsgrundlage | Anteil am gemeinsamen Deckel | |---|---|---| | Tochter A (Software) | 4 Millionen EUR | innerhalb des Deckels | | Tochter B (Hardware) | 3 Millionen EUR | innerhalb des Deckels | | Summe Gruppe | 7 Millionen EUR | von 12 Millionen EUR ausgeschöpft | Solange die Gruppe zusammen unter 12 Millionen Euro bleibt, kann jede Tochter ihre volle Bemessungsgrundlage ansetzen. Erst wenn die Summe den Deckel überschreitet, muss aufgeteilt und priorisiert werden. Den grundlegenden Rechenweg je Gesellschaft zeigt der Beitrag zur [GmbH-Berechnung](/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/). ## Was das für deinen Konzern bedeutet Die Forschungszulage im Konzern ist eine Koordinationsaufgabe: gemeinsamer Höchstbetrag, gemeinsame KMU-Prüfung, aber getrennte Anträge je Gesellschaft. Wer mehrere forschende Einheiten hat, sollte die Aufteilung des Deckels und die Verbundbetrachtung von Anfang an planen, sonst drohen entweder verschenktes Potenzial oder spätere Korrekturen. Ich ordne deine Beteiligungsstruktur ein, kläre die Verbundbetrachtung und stimme die Anträge der einzelnen Gesellschaften so ab, dass der gemeinsame Höchstbetrag optimal genutzt wird. Den Überblick über die KapGes-Mechanik gibt die Seite zur [Forschungszulage für Kapitalgesellschaften](/forschungszulage-kapitalgesellschaft/), die Konditionen stehen unter [Kosten und Konditionen](/kosten/). Schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder mach den [QuickCheck](/quickcheck/). ### Quellen - [§ 3 Abs. 5 und Abs. 6 Forschungszulagengesetz (Höchstbetrag, verbundene Unternehmen)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [§ 290 Handelsgesetzbuch (beherrschender Einfluss, Konzerndefinition)](https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__290.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [§ 4 Forschungszulagengesetz (KMU-Bonus) und AGVO Anhang I](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de ### Häufige Fragen #### Gilt der Höchstbetrag der Forschungszulage je Gesellschaft oder je Konzern? Bei verbundenen Unternehmen gilt der Höchstbetrag der Bemessungsgrundlage von 12 Millionen Euro pro Jahr für alle verbundenen Unternehmen zusammen (§ 3 Abs. 6 FZulG). Eine eigenständige Gesellschaft hat dagegen ihren eigenen vollen Höchstbetrag. #### Wann gelten Unternehmen als verbunden? Wenn ein Unternehmen auf ein anderes einen beherrschenden Einfluss im Sinne des § 290 Abs. 2 bis 4 HGB ausübt, etwa über die Stimmrechtsmehrheit. Maßgeblich ist der Status am Ende des Wirtschaftsjahres, für das die Forschungszulage beantragt wird. #### Stellt im Konzern jede Gesellschaft einen eigenen Antrag? Ja. Jede forschende Gesellschaft ist eigener Anspruchsberechtigter und stellt ihren eigenen Antrag bei der BSFZ und beim Finanzamt. Der gemeinsame Höchstbetrag wird jedoch unter den verbundenen Unternehmen aufgeteilt. #### Verliert der Konzern den KMU-Bonus von 35 Prozent? Häufig ja. Für die KMU-Prüfung werden die Mitarbeiter und Finanzkennzahlen der verbundenen Unternehmen zusammengerechnet. Überschreitet die Gruppe die Schwellen, gilt der Basissatz von 25 Prozent statt 35 Prozent. #### Was passiert, wenn sich die Aufteilung nachträglich ändert? Das Gesetz sieht vor, dass der Festsetzungsbescheid eines verbundenen Unternehmens auch nach Bestandskraft geändert werden kann, wenn sich die Aufteilung des Höchstbetrags durch eine Änderung bei einem anderen verbundenen Unternehmen verschiebt (§ 3 Abs. 6 FZulG). --- ## Forschungszulage und Wirtschaftsgüter: Abschreibung als förderfähiger Aufwand **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-wirtschaftsgueter/ **Veröffentlicht:** 2026-06-30 **Tags:** Wirtschaftsgüter, Abschreibung, förderfähige Aufwendungen, FZulG _Seit 2024 zählt die Abschreibung von FuE-Geräten zur Forschungszulage (§ 3 Abs. 3a FZulG). Welche Wirtschaftsgüter förderfähig sind und welche Bedingungen gelten._ ### Auf einen Blick Seit dem Wachstumschancengesetz zählt die Wertminderung abnutzbarer beweglicher Wirtschaftsgüter zur Bemessungsgrundlage der Forschungszulage (§ 3 Abs. 3a FZulG). Bedingung: Das Wirtschaftsgut wurde nach dem 27.03.2024 angeschafft oder hergestellt, wird im FuE-Vorhaben ausschließlich eigenbetrieblich verwendet und ist dafür erforderlich. Förderfähig ist die anteilige Abschreibung im Wirtschaftsjahr, nicht der volle Kaufpreis. **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Lange galt die Forschungszulage als reine Personalförderung: gefördert wurde, wer Köpfe für Forschung einsetzt. Mit dem Wachstumschancengesetz hat sich das geändert. Seit 2024 zählen auch bestimmte Wirtschaftsgüter zur Bemessungsgrundlage. Wer teure Geräte für die Entwicklung anschafft, sollte das kennen. ## Was sich seit 2024 geändert hat Mit dem Wachstumschancengesetz wurde [§ 3 Abs. 3a Forschungszulagengesetz (FZulG)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html) eingeführt. Danach gehört die Wertminderung abnutzbarer beweglicher Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens zu den förderfähigen Aufwendungen, wenn drei Bedingungen erfüllt sind: - Das Wirtschaftsgut wurde nach dem 27.03.2024 angeschafft oder hergestellt. - Es wird im begünstigten FuE-Vorhaben ausschließlich eigenbetrieblich verwendet. - Es ist für die Durchführung des Vorhabens erforderlich. Damit erweitert sich die Bemessungsgrundlage über die reinen Personalkosten hinaus. Für forschungsintensive Unternehmen mit Geräteeinsatz ist das ein spürbarer Hebel. ## Gefördert wird die Abschreibung, nicht der Kaufpreis Ein verbreiteter Irrtum: Es wird nicht der volle Anschaffungspreis gefördert. Förderfähig ist die Wertminderung im jeweiligen Wirtschaftsjahr, ermittelt nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung. Das ist im Kern die Abschreibung (AfA) des Geräts. Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen werden dabei berücksichtigt, ebenso eine Teilwertabschreibung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG. Ein vereinfachtes Beispiel: Ein Messgerät für 50.000 Euro mit fünf Jahren Nutzungsdauer wird linear mit 10.000 Euro pro Jahr abgeschrieben. Förderfähig sind dann diese 10.000 Euro Wertminderung pro Jahr, solange das Gerät ausschließlich im FuE-Vorhaben genutzt wird, nicht die vollen 50.000 Euro. Wie sich das in die Gesamtförderung einfügt, zeigt der [Förderrechner](/rechner/). Willst du wissen, ob dein Vorhaben überhaupt förderfähig ist? Der [QuickCheck](/quickcheck/) gibt dir in zwei Minuten eine Einschätzung. ## Wichtige Einschränkungen Zwei Punkte begrenzen die Regelung: - **Geringwertige Wirtschaftsgüter sind ausgenommen.** Für Wirtschaftsgüter, die nach § 6 Abs. 2 und 2a EStG als geringwertige Wirtschaftsgüter oder im Sammelposten bewertet werden, gilt die Förderung nicht (§ 3 Abs. 3a Satz 2 FZulG). - **Anteilige Kürzung bei Teiljahr.** Liegen die Voraussetzungen nicht im gesamten Wirtschaftsjahr vor, mindert sich der förderfähige Aufwand um ein Zwölftel für jeden vollen Monat ohne Voraussetzung. Die Bedingung der ausschließlich eigenbetrieblichen Verwendung ist streng. Ein Gerät, das auch in der laufenden Produktion oder für andere Zwecke genutzt wird, fällt heraus. Hier lohnt eine saubere Zuordnung und Dokumentation. ## Für alle Rechtsformen relevant Die Wirtschaftsgüter-Regelung gilt unabhängig von der Rechtsform. Sie kommt bei Einzelunternehmern und Personengesellschaften zur [Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/) hinzu und bei Kapitalgesellschaften zu den [FuE-Personalkosten](/blog/forschungszulage-gmbh-berechnen/). Welche Tätigkeiten überhaupt als förderfähiges Vorhaben gelten, klärt der Beitrag dazu, [was gefördert wird](/blog/forschungszulage-was-wird-gefoerdert/). ## Was das für dich bedeutet Wenn du für deine Entwicklungsarbeit Geräte, Maschinen oder Messtechnik anschaffst, kann ein Teil deiner Förderung in der Abschreibung stecken, die du bisher nicht auf dem Schirm hattest. Der Knackpunkt ist die ausschließlich eigenbetriebliche Verwendung und die korrekte Ermittlung der Wertminderung. Beides muss sauber belegt sein, sonst streicht das Finanzamt die Position. Ich prüfe, welche deiner Anschaffungen ab dem 27.03.2024 die Bedingungen erfüllen, und setze die Wertminderung korrekt in den Antrag. Den Überblick über alle förderfähigen Aufwendungen behalte ich dabei im Blick. Schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder mach den [QuickCheck](/quickcheck/), die Konditionen stehen unter [Kosten und Konditionen](/kosten/). ### Quellen - [§ 3 Abs. 3a Forschungszulagengesetz (Wertminderung abnutzbarer beweglicher Wirtschaftsgüter)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [§ 6 Abs. 2 und 2a Einkommensteuergesetz (geringwertige Wirtschaftsgüter, Sammelposten)](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__6.html). Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de - [BMF-Schreiben zur Forschungszulage vom 07.02.2023](https://www.bundesfinanzministerium.de/). Bundesministerium der Finanzen ### Häufige Fragen #### Sind Geräte und Maschinen bei der Forschungszulage förderfähig? Seit 2024 ja. Förderfähig ist die Wertminderung (Abschreibung) im jeweiligen Wirtschaftsjahr, nicht der volle Kaufpreis. Voraussetzung nach § 3 Abs. 3a FZulG: Das Wirtschaftsgut wurde nach dem 27.03.2024 angeschafft oder hergestellt, wird im FuE-Vorhaben ausschließlich eigenbetrieblich genutzt und ist für die Durchführung erforderlich. #### Wird der volle Anschaffungspreis gefördert? Nein. Förderfähig ist die im Wirtschaftsjahr entstehende Wertminderung nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung, also die anteilige Abschreibung. Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen werden dabei berücksichtigt. #### Gilt das auch für geringwertige Wirtschaftsgüter? Nein. Für Wirtschaftsgüter, die nach den Vorschriften für geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 2 und 2a EStG) bewertet werden, gilt die Regelung nicht (§ 3 Abs. 3a Satz 2 FZulG). #### Was bedeutet ausschließlich eigenbetrieblich? Das Wirtschaftsgut muss im begünstigten FuE-Vorhaben verwendet werden und darf nicht teilweise anderen Zwecken dienen. Liegen die Voraussetzungen nicht im gesamten Wirtschaftsjahr vor, mindert sich der förderfähige Aufwand um ein Zwölftel je vollem Monat ohne Voraussetzung. #### Gilt die Regelung für alle Rechtsformen? Ja. Die Wertminderung förderfähiger Wirtschaftsgüter zählt unabhängig von der Rechtsform, also bei Einzelunternehmern, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Sie kommt zu den Personalkosten oder der Eigenleistung hinzu. --- ## BMF-Schreiben Forschungszulage: Liste, Inhalt und aktueller Stand 2026 **URL:** https://martinmeng.de/blog/bmf-schreiben-forschungszulage/ **Veröffentlicht:** 2026-03-23 **Aktualisiert:** 2026-05-15 **Tags:** BMF-Schreiben, Rechtsauslegung, Wachstumschancengesetz, Investitionssofortprogramm, FZulG _Welche BMF-Schreiben zur Forschungszulage gelten heute? Liste aller relevanten Schreiben 2020 bis 2026, was sie regeln und was sich durch das Wachstumschancengesetz und das steuerliche Investitionssofortprogramm geändert hat._ > **Kurzfassung:** Das BMF-Schreiben vom 07.02.2023 ist das zentrale Anwendungsschreiben zur Forschungszulage. Es regelt, wie die Finanzämter das FZulG in der Praxis auslegen: von der Bemessungsgrundlage über die Eigenleistung bis zu den Dokumentationspflichten. Durch das Wachstumschancengesetz (28.03.2024), das JStG 2024 und das steuerliche Investitionssofortprogramm (01.01.2026) sind Teile des Schreibens überholt. Ein Entwurf für eine Neufassung liegt seit Oktober 2025 vor, ist aber noch nicht in Kraft. > **Hinweis:** Dieser Beitrag erklärt die Mechanik der Forschungszulage. Er ersetzt keine steuerliche Beratung. Für deine individuelle Situation wende dich an deinen Steuerberater. Wer sich mit der [Forschungszulage](/forschungszulage/) beschäftigt, stößt früher oder später auf das "BMF-Schreiben". Es ist die wichtigste Verwaltungsanweisung zur Forschungszulage und bestimmt, wie Finanzämter das Gesetz in der Praxis anwenden. Hier findest du eine Liste der relevanten BMF-Schreiben, eine Erklärung ihres Inhalts und den aktuellen Stand 2026. ## Was ist ein BMF-Schreiben überhaupt? Ein BMF-Schreiben ist eine Verwaltungsanweisung des Bundesministeriums der Finanzen an die Finanzämter. Es ist kein Gesetz, sondern eine Auslegungshilfe. Die Finanzämter sind intern verpflichtet, dieses Schreiben anzuwenden. Du als Steuerpflichtiger kannst dich darauf berufen, wenn dein Finanzamt etwas anderes behauptet. Gerichte sind an BMF-Schreiben nicht gebunden. Ein Finanzgericht kann eine Auslegung im BMF-Schreiben ablehnen, wenn sie nicht mit dem Gesetz übereinstimmt. Das ist bei der Forschungszulage bereits mehrfach passiert, etwa durch das [VG Berlin 8 K 153/23](/blog/forschungszulage-antrag-abgelehnt-widerspruch/) zur Neuartigkeit bei Softwareprojekten. ## Liste der relevanten BMF-Schreiben zur Forschungszulage Diese Übersicht zeigt die wichtigsten Veröffentlichungen seit Inkrafttreten des FZulG am 01.01.2020. | Datum | Aktenzeichen | Status | Inhalt | |-------|--------------|--------|--------| | 07.02.2023 | IV C 3 - S 2015-a/21/10003 :013 | gültig | Zentrales Anwendungsschreiben, BStBl I 2023, S. 287 | | 11.11.2025 (Entwurf) | n. a. | Konsultation | Neufassung mit Anpassungen an das Wachstumschancengesetz | | erwartet 2026 | n. a. | ausstehend | Ergänzung zum steuerlichen Investitionssofortprogramm | Es gibt **kein einzelnes BMF-Schreiben, das alle aktuellen Änderungen abbildet**. Bis ein neues Schreiben veröffentlicht wird, gilt das Schreiben von 2023 in Kombination mit den seitdem ergangenen Gesetzen. ## Was das BMF-Schreiben für Selbständige klärt Für [Einzelunternehmer](/foerderung-selbstaendige/) und [Freelancer](/foerderung-freelancer/) sind vor allem folgende Klarstellungen relevant. ### Eigenleistung und der pauschale Stundensatz Das BMF-Schreiben definiert, wie die [Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/) bei Einzelunternehmern berechnet wird. Der pauschale Stundensatz war bis 27.03.2024 bei 40 EUR/h, ab 28.03.2024 bei 70 EUR/h und steigt ab 01.01.2026 auf 100 EUR/h. Der Satz wird nur für tatsächlich geleistete FuE-Stunden angesetzt. Die genaue [Berechnung](/blog/eigenleistung-berechnen/) und die [Stichtage](/blog/forschungszulage-stichtage-2024-2026/) findest du in den entsprechenden Beiträgen. Wichtig: Der Stundensatz ist ein Pauschalbetrag. Du musst nicht nachweisen, dass deine tatsächlichen Kosten diesem Betrag entsprechen. Die Höchstgrenze liegt bei 2.080 Stunden pro Wirtschaftsjahr. ### Dokumentationspflichten Das BMF-Schreiben stellt klar, dass FuE-Tätigkeiten zeitnah dokumentiert werden müssen. Das bedeutet: Arbeitszeitnachweise sind Pflicht, nicht nur für den [ELSTER-Antrag](/blog/forschungszulage-elster/), sondern als laufende Dokumentation während des Projekts. Ab dem Wirtschaftsjahr 2024 müssen diese Nachweise als PDF beim Finanzamt hochgeladen werden. Konkrete Anforderungen an den [Stundenzettel](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) sind detailliert beschrieben. ### Abgrenzung förderfähiger Tätigkeiten Das Schreiben präzisiert, welche Tätigkeiten als Forschung und experimentelle Entwicklung gelten. Nicht förderfähig sind unter anderem: reine Marktforschung, routinemäßige Tests, Installation und Konfiguration von Standardsoftware. Bei [KI- und Softwareentwicklung](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/) wird die Abgrenzung besonders streng geprüft, weil reine Kombination verfügbarer Technologien laut Rechtsprechung keine FuE ist. Die Abgrenzung zwischen FuE und Nicht-FuE ist in der Praxis eine der häufigsten Streitfragen. Der [BSFZ-Antrag](/blog/forschungszulage-beantragen/) muss diese Abgrenzung sauber darstellen. ### Bemessungsgrundlage und Fördersatz Die Bemessungsgrundlage ergibt sich aus den förderfähigen Aufwendungen. Das BMF-Schreiben definiert die Obergrenze und den Fördersatz. Hier hat sich seit 2023 viel verändert: | Zeitraum | Bemessungsgrundlage | Stundensatz | Fördersatz | |----------|---------------------|-------------|------------| | 01.01.2020 bis 30.06.2020 | 2 Mio. EUR | 40 EUR/h | 25 % | | 01.07.2020 bis 27.03.2024 | 4 Mio. EUR | 40 EUR/h | 25 % | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 10 Mio. EUR | 70 EUR/h | 25 % / 35 % (KMU) | | ab 01.01.2026 | 12 Mio. EUR | 100 EUR/h | 25 % / 35 % (KMU) plus 20 % GK-Pauschale für neue Projekte | Nutze den [Rechner](/rechner/), um deine konkrete [Förderhöhe](/blog/forschungszulage-hoehe/) zu ermitteln. ## Was sich durch das Wachstumschancengesetz geändert hat Das Wachstumschancengesetz (in Kraft getreten am 28.03.2024) hat wesentliche Änderungen am FZulG gebracht, die über das BMF-Schreiben von 2023 hinausgehen: - **Erhöhter Stundensatz:** Von 40 EUR auf 70 EUR pro Stunde für Eigenleistung ab Stichtag 28.03.2024 - **Erhöhte Bemessungsgrundlage:** Von 4 Mio. auf 10 Mio. EUR - **KMU-Bonus:** Erhöhter Fördersatz von 35 % statt 25 % für kleine und mittlere Unternehmen - **Auftragsforschung an verbundene Unternehmen:** Neu geregelt unter Berücksichtigung der Beihilfevorschriften - **Förderfähigkeit eigener Aufwendungen:** Bei Einzelunternehmern und Personengesellschaften klargestellt Das BMF-Schreiben von 2023 bildet diese Änderungen nicht ab. In der Praxis wenden die Finanzämter die neuen gesetzlichen Regelungen direkt an, auch ohne aktualisiertes BMF-Schreiben. ## Was sich durch das JStG 2024 geändert hat Das Jahressteuergesetz 2024 hat eine weitere Erhöhung des Stundensatzes auf 100 EUR ab dem 01.01.2026 gebracht. Außerdem wurden die Upload-Pflichten für Nachweisdokumente im ELSTER-Antrag konkretisiert. ## Was sich durch das steuerliche Investitionssofortprogramm 2026 ändert Das steuerliche Investitionssofortprogramm (ab 01.01.2026 in Kraft) bringt drei wesentliche Neuerungen: 1. **Bemessungsgrundlage erneut erhöht** von 10 Mio. auf 12 Mio. EUR 2. **Stundensatz von 70 EUR auf 100 EUR** für Eigenleistung 3. **Gemeinkostenpauschale 20 %** zusätzlich auf die Bemessungsgrundlage. Diese Pauschale ist neu und gilt ausschließlich für Vorhaben, die ab dem 01.01.2026 beginnen. Für laufende Vorhaben aus den Vorjahren gibt es keine Gemeinkostenpauschale. Diese Änderungen sind weder im BMF-Schreiben von 2023 noch im Entwurf für die Neufassung von Oktober 2025 abgebildet. Ein separates Schreiben zum Investitionssofortprogramm wird im Laufe des Jahres 2026 erwartet. ## Status des Entwurfs für die Neufassung Im Oktober 2025 hat das BMF einen Entwurf für eine umfassende Neufassung des Anwendungsschreibens zur Forschungszulage veröffentlicht. Der Entwurf bündelt die Änderungen aus dem Wachstumschancengesetz und konkretisiert mehrere Streitpunkte aus der Praxis. Stand Mai 2026 ist die finale Version aber noch nicht erschienen. Bis dahin gilt das Schreiben von 2023 als formale Grundlage, kombiniert mit der direkten Anwendung der Gesetzesänderungen. ## Warum das BMF-Schreiben für dich relevant ist Du musst das BMF-Schreiben nicht selbst lesen. Aber du solltest wissen, dass es existiert, weil es die Spielregeln für dein Finanzamt festlegt. Wenn dein Finanzamt eine Rückfrage zur Forschungszulage hat, bezieht es sich dabei auf die Auslegungen in diesem Schreiben. Für den [BSFZ-Antrag](/blog/forschungszulage-aab-vs-aaf/) ist das BMF-Schreiben weniger relevant, weil die BSFZ den FuE-Charakter deines Projekts prüft, nicht die steuerliche Seite. Für den [Finanzamt-Antrag](/blog/forschungszulage-elster/) und die [Auszahlung](/blog/forschungszulage-auszahlung/) ist es dagegen die zentrale Referenz. Mehr zu den häufigsten Fragen rund um die Forschungszulage findest du in der allgemeinen [Übersicht zur Forschungszulage](/forschungszulage/). ## Wo du das BMF-Schreiben offiziell findest Das vollständige BMF-Schreiben ist auf der Website des [Bundesministeriums der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.html) veröffentlicht. Die Fundstelle: BStBl I 2023, S. 287. Der Entwurf für die Neufassung ist über das BMF-Konsultationsverfahren verfügbar. Das Forschungszulagengesetz selbst findest du in der aktuellen Fassung auf [gesetze-im-internet.de/fzulg](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/). ## BSFZ-Antrag: Das übernehme ich Der aufwändige Teil bei der Forschungszulage ist nicht der ELSTER-Antrag, sondern der BSFZ-Antrag. Die Projektbeschreibung, die Argumentation der Neuartigkeit, die Darstellung der wissenschaftlichen Risiken: Das erstelle ich für dich. Dein Steuerberater kümmert sich um die steuerliche Seite und den ELSTER-Antrag. Meine [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch. Mehr Details zu den [Konditionen und Kosten](/blog/forschungszulage-berater-kosten/). Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558?text=Hallo%20Martin%2C%20ich%20habe%20eine%20Frage%20zur%20Forschungszulage.) oder starte den [QuickCheck](/quickcheck/), um in 2 Minuten zu prüfen, ob dein Projekt förderfähig ist. ### Häufige Fragen #### Was ist ein BMF-Schreiben? Ein BMF-Schreiben ist eine Verwaltungsanweisung des Bundesministeriums der Finanzen. Es ist kein Gesetz, aber für alle Finanzämter in Deutschland intern bindend. Steuerpflichtige können sich darauf berufen, weil das Schreiben die einheitliche Anwendung des Gesetzes durch die Finanzverwaltung sichert. #### Welches BMF-Schreiben gilt aktuell für die Forschungszulage? Das BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 (Aktenzeichen IV C 3 - S 2015-a/21/10003 :013, BStBl I 2023, S. 287) ist nach wie vor das maßgebliche Anwendungsschreiben. Ein Entwurf für eine Neufassung wurde im Oktober 2025 vorgelegt, die finale Version steht aber zum Stand Mai 2026 noch aus. #### Sind BMF-Schreiben für mich als Steuerpflichtigen bindend? BMF-Schreiben sind nur die Finanzverwaltung intern bindend, nicht die Gerichte. Ein Finanzgericht kann eine Auslegung des BMF-Schreibens ablehnen. In der Praxis hältst du dich aber an das BMF-Schreiben, weil dein Finanzamt das auch tut. Abweichungen führen meist zu Rückfragen. #### Was passiert, wenn das Finanzamt vom BMF-Schreiben abweicht? Wenn dein Finanzamt eine Auffassung vertritt, die nicht im BMF-Schreiben steht, kannst du dich auf das Schreiben berufen. Bleibt das Finanzamt bei seiner abweichenden Auslegung, kannst du Einspruch einlegen und notfalls Klage erheben. In der Regel folgen Finanzämter aber den BMF-Schreiben. #### Wo finde ich BMF-Schreiben offiziell veröffentlicht? BMF-Schreiben werden auf der Website des Bundesministeriums der Finanzen unter bundesfinanzministerium.de veröffentlicht. Außerdem im Bundessteuerblatt Teil I (BStBl I). Das aktuelle BMF-Schreiben zur Forschungszulage ist unter BStBl I 2023, S. 287 zitiert. #### Was ist der Unterschied zwischen einem BMF-Schreiben und dem BMF-Entwurf von 2025? Der Entwurf vom Oktober 2025 ist ein Konsultationspapier mit Vorschlägen für die Neufassung. Bis er finalisiert und veröffentlicht ist, gilt weiterhin das Schreiben von 2023. Wichtig: Der Entwurf bildet die Änderungen aus dem steuerlichen Investitionssofortprogramm (ab 01.01.2026) nicht ab, dafür ist ein separates Schreiben zu erwarten. --- ## Forschungszulage abgelehnt: So funktioniert der Widerspruch **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-antrag-abgelehnt-widerspruch/ **Veröffentlicht:** 2026-04-26 **Aktualisiert:** 2026-05-15 **Tags:** Widerspruch, Ablehnung, BSFZ, Rechtsbehelf _Wenn die BSFZ den Forschungszulage-Antrag ablehnt: Frist, typische Ablehnungsgründe und wie ein erfolgreicher Widerspruch aufgebaut ist._ > **Kurzfassung:** Wenn die BSFZ deinen Forschungszulage-Antrag ablehnt, hast du einen Monat Zeit für einen Widerspruch. Der Widerspruch muss die konkreten Ablehnungsgründe Punkt für Punkt entkräften – mit zusätzlicher methodischer Tiefe, externen Quellen und ggf. einer technischen Anlage. Häufige Ablehnungsgründe: zu vage Formulierungen, fehlende Abgrenzung zum Stand der Technik, wirtschaftliche statt technische Risiken oder Auftragsforschungs-Tätigkeiten. Wenn ich den Widerspruch für dich übernehme, richten sich die Konditionen nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. Eine Ablehnung der [Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ)](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/) ist keineswegs das Ende. Im Gegenteil: Der Widerspruch ist ein etabliertes Verfahren, das gerade bei substanzielle Vorhaben oft zum Erfolg führt. Was du wissen musst – Frist, typische Ablehnungsmuster, Aufbau eines erfolgreichen Widerspruchs und konkrete Praxisbeispiele. ## Was passiert nach einer Ablehnung? Wenn die BSFZ deinen [Antrag auf Bescheinigung (AaB)](/blog/forschungszulage-aab-vs-aaf/) ablehnt, erhältst du einen schriftlichen Bescheid mit Begründung. Der Bescheid nennt die konkreten Punkte, an denen die BSFZ die FuE-Kriterien (Neuartigkeit, technische Unwägbarkeit, Planmäßigkeit) nicht als erfüllt sieht. Damit hast du drei Optionen: 1. **Widerspruch einlegen** – innerhalb eines Monats ab Zustellung 2. **Antrag inhaltlich überarbeiten und neu einreichen** – sinnvoll, wenn das ursprüngliche Vorhaben grundlegend anders aufgesetzt werden muss 3. **Ablehnung akzeptieren** – wenn das Vorhaben tatsächlich keine FuE im Sinne des FZulG ist Die meisten Fälle, die ich begleite, fallen in Option 1. Die ursprüngliche Ablehnung beruht häufig auf formalen oder argumentativen Schwächen, die mit einem substanziellen Widerspruch behoben werden können. ## Die einmonatige Widerspruchsfrist – hart und unverhandelbar Die Widerspruchsfrist beträgt **einen Monat ab Zustellung** des BSFZ-Bescheids (geregelt in § 70 Verwaltungsgerichtsordnung in Verbindung mit den Bescheidregelungen der BSFZ). Konkret heißt das: - Tag der Zustellung: Tag 0 - Frist beginnt: Tag nach Zustellung - Letzter Tag: 1 Monat später, gleicher Wochentag Verpasst du die Frist, ist der Bescheid bestandskräftig – auch der substanziellste Widerspruch wird nicht mehr akzeptiert. **Versende den Widerspruch per Einschreiben mit Rückschein**, nicht über das Antragsportal. So hast du im Streitfall einen Nachweis über den fristgerechten Eingang. In der Praxis: Sobald die Ablehnung eingeht, wird sofort gehandelt. Eine Woche für strategische Bewertung und Entscheidung, zwei Wochen für Recherche und inhaltliche Substanz, eine Woche für Finalisierung und Versand. ## Typische BSFZ-Ablehnungsgründe Aus der Auswertung realer Ablehnungen (eigene Fälle, dokumentierte Verwaltungsgerichtsentscheidungen, BSFZ-Prüfleitfaden) kristallisieren sich sieben wiederkehrende Ablehnungsmuster heraus. ### 1. Zu vage Formulierungen Die häufigste Ursache. Der Antragstext bleibt allgemein und nennt keine konkreten Methoden, Algorithmen oder Verfahren. Beispiel: "Wir entwickeln eine innovative Software" statt "Wir entwickeln einen CRDT-basierten Synchronisationsalgorithmus mit eigenständiger Konfliktauflösung für Offline-First-Systeme". Lösung im Widerspruch: Konkrete methodische Tiefe nachreichen. Die ursprüngliche 1.000-Zeichen-Beschreibung wird durch eine ausführliche **technische Anlage** ergänzt, die Architektur, Datenflüsse, Algorithmen und Verfahrensschritte detailliert beschreibt. ### 2. Fehlende Abgrenzung zum Stand der Technik Der Antrag beschreibt zwar das eigene Vorhaben, aber nicht, was es konkret vom Stand der Technik unterscheidet. Beispiel: Es wird gesagt "neuartige KI-Lösung", aber nicht erklärt, welche etablierten Verfahren (z.B. LoRA-Feinabstimmung, RAG-Architektur, Standard-LLMs) **nicht** ausreichen. Lösung im Widerspruch: Eine **Abgrenzungsmatrix** mit mindestens drei Wettbewerbsprodukten und mindestens fünf technischen Zielkriterien mit messbaren Parametern. Was kann der Markt nicht? Was kann unser Vorhaben darüber hinaus? Aktuelle Rechtsprechung dazu: [VG Berlin 8 K 153/23](https://openjur.de/) hat am 22.09.2025 explizit festgestellt, dass reine Kombination existierender Technologien (KI-APIs, DCNNs, Frameworks) keine Neuartigkeit begründet. "Am Markt nicht existent" reicht nicht – es müssen neuartige technologische Ansätze dargelegt werden. ### 3. Wirtschaftliche statt technische Risiken Die BSFZ prüft ausschließlich **technisch-wissenschaftliche oder methodische Unwägbarkeiten**. Wirtschaftliche Risiken ("Markt nimmt das Produkt nicht an", "Kunden zahlen nicht genug") zählen nicht. Lösung im Widerspruch: Risiken konsequent technisch reformulieren. Statt "Marktrisiko" → "Bei einer Datenmenge über 10 Mio. Records ist unklar, ob der gewählte Indexalgorithmus unter 50ms Antwortzeit erreicht. Bleibt die Latenz dauerhaft über 200ms, ist das Vorhaben technisch gescheitert." ### 4. Patentanmeldung als Neuartigkeits-Beleg Eine Patentanmeldung allein ist kein Nachweis für FuE-Charakter. Das hat [VG Berlin 8 K 7/23](https://openjur.de/) am 14.02.2025 explizit festgestellt: WIPANO-Bescheide ersetzen keinen Arbeitsplan, und Patentanmeldungen sind kein Beweis für die Neuartigkeit im Sinne des FZulG. Lösung im Widerspruch: Patente raus, methodische Substanz rein. Wenn das Vorhaben tatsächlich neuartig ist, wird das im technischen Antragstext belegt, nicht durch Schutzrechte. ### 5. Auftragsforschung statt eigene FuE [VG Berlin 8 K 144/24](https://openjur.de/) vom 13.11.2025 hat klargestellt: Tätigkeiten wie Rekrutierung, Übersetzungen, Werbematerial-Erstellung sind nicht bescheinigungsfähig. Nur **Kern-FuE-Tätigkeiten** des Auftragnehmers zählen. Lösung im Widerspruch: Klare Trennung der Tätigkeiten. Was ist eigenständige FuE-Arbeit (förderfähig)? Was ist Hilfs- oder Nebenleistung (nicht förderfähig)? Studien-Designs, Datenerhebung, Algorithmen-Entwicklung sind förderfähig. Marketing, Schulungen, Routine-Datenpflege nicht. ### 6. Verwertungs-Tätigkeiten als FuE deklariert Die BSFZ kürzt regelmäßig Tätigkeiten, die zwar Teil des Projekts sind, aber nach AGVO Art. 2 Nr. 86 **nicht** zur experimentellen Entwicklung zählen. Konkrete Beispiele aus realen Fällen: | Häufig falsch deklariert | Stattdessen (förderfähig) | |---|---| | Pilotierung / Feldtests (UX) | Experimentelle Validierung unter Feldbedingungen | | UI/UX-Design und Nutzerstudien | Entwicklung der Mensch-Maschine-Schnittstelle | | Implementierung im Produktivsystem | Prototypische Entwicklung und Erprobung | | Sicherheitszertifizierungen / Normung | KOMPLETT STREICHEN (kein FuE) | | Projektmanagement / Schulungen | KOMPLETT STREICHEN | Lösung im Widerspruch: Reformulierung der entsprechenden Arbeitspakete als experimentelle Entwicklungstätigkeiten oder konsequente Streichung nicht-FuE-fähiger Anteile. ### 7. Fehlende Scheiterns-Klausel Best-Case-Anträge enthalten mindestens eine **Scheiterns-Formulierung** im Risiken-Feld – sie zeigt, dass die technische Unwägbarkeit ernst gemeint ist und das Projekt tatsächlich scheitern kann. Beispiele für gute Scheiterns-Klauseln: - "Ohne Lösung dieses Problems könnte das System die Anforderungen nicht erfüllen." - "Bleibt die Unsicherheit über 20 Prozent, scheitert das Projekt." - "Im Extremfall Projektabbruch oder zusätzliche Kompensation." Fehlt diese Klausel, wirken die Risiken künstlich. Im Widerspruch wird sie systematisch nachgereicht. ## Aufbau eines erfolgreichen Widerspruchs Ein substanzieller Widerspruch folgt einer klaren Struktur: **1. Bezugnahme** – kurze Wiedergabe der konkreten BSFZ-Rügen aus dem Ablehnungsbescheid **2. Punktuelle Entkräftung** – jede Rüge wird einzeln aufgegriffen und mit zusätzlicher methodischer Tiefe entkräftet. Wenn die BSFZ "fehlende Abgrenzung zum Stand der Technik" rügt, kommt eine Abgrenzungsmatrix mit konkreten Wettbewerbern und Differenzierungs-Kriterien. **3. Technische Anlage** – das Herzstück. Hier wird mit deutlich mehr Platz als im Antragsformular die methodische Substanz dargelegt. Architektur-Diagramme, Algorithmen-Pseudo-Code, Verfahrens-Flussdiagramme, Datenstruktur-Beschreibungen. **4. Quellenergänzung** – aktuelle wissenschaftliche Quellen, die die Forschungslücke und Neuartigkeit belegen. DOIs müssen verifiziert sein – LLM-halluzinierte DOIs sind fatal. **5. Trennung von FuE und Verwertung** – wenn die BSFZ Verwertungs-Tätigkeiten gerügt hat, klare Trennung im Widerspruch. **6. Aktualisierung der Risiko-Beschreibung** – Scheiterns-Klausel und technische Risiken auf jedes Arbeitspaket bezogen. ## Praxis: Wie ich Widersprüche aufbaue Aus dokumentierten realen Fällen (anonymisiert): > **Fall A:** KI/ML-Antrag, BSFZ rügt "reine Kombination etablierter Technologien". Widerspruch nutzt eine 8-seitige technische Anlage mit detaillierter Architektur eines eigenständigen Memorisierungs-Regularisierers, der über LoRA-Feinabstimmung deutlich hinausgeht. Plus 12 ergänzende Quellen aus 2023 und 2024. Erfolg in zweiter Runde. > **Fall B:** Sozialwissenschaftlicher Antrag (Assessment-Methodik), BSFZ rügt "etablierte psychometrische Verfahren". Widerspruch verlagert den Fokus auf die methodische Innovation der Konstruktvalidierung – nicht das Assessment-Tool selbst, sondern das Validierungsverfahren ist neuartig. Erfolg. > **Fall C:** Software-Antrag, BSFZ rügt "fehlende Planmäßigkeit". Widerspruch reicht detaillierten Arbeitspaket-Plan nach mit sieben APs, klaren Meilensteinen und expliziter zeitlicher Überlappung der Risiko-APs. Erfolg. Die genaue Strategie ist immer fallspezifisch. Was alle erfolgreichen Widersprüche eint: massiv mehr methodische Substanz als der ursprüngliche Antrag, präzise Bezugnahme auf die BSFZ-Rügen, und konsequent technische statt wirtschaftliche Argumentation. ## Wann lohnt sich ein Widerspruch nicht? Ein Widerspruch ist nicht immer der richtige Weg. Realistische Einschätzung gehört dazu: - **Vorhaben ist tatsächlich keine FuE:** Reine Anwendung etablierter Technologien ohne methodische Innovation, reine Konfiguration, reine Übersetzung von SaaS-Produkten in andere Branchen. Hier wird auch der substanziellste Widerspruch erfolglos bleiben. - **Förderung ist finanziell zu klein:** Wenn die zu erwartende Forschungszulage nur wenige tausend Euro beträgt, kann der Aufwand für Widerspruch und ggf. Klageverfahren in keinem Verhältnis stehen. - **Vorhaben ist zu sehr in Verwertungs-Tätigkeiten verlagert:** Wenn der Antrag zu 80 Prozent aus Marketing, Vertrieb, Schulungen und Standard-Implementierung besteht, gibt der Widerspruch das Vorhaben praktisch nicht mehr her. Eine ehrliche Vorab-Einschätzung ist Teil meiner Arbeit. Wenn ich glaube, dass ein Widerspruch erfolglos bleibt, sage ich das deutlich – wir verschwenden weder deine noch meine Zeit. ## Was passiert wenn auch der Widerspruch abgelehnt wird? Der nächste mögliche Schritt wäre eine **Klage vor dem Verwaltungsgericht**. Zuständig ist meist das [VG Berlin](https://www.berlin.de/sen/justiz/gerichte/vg/), weil die BSFZ in Berlin sitzt. **Wichtig: Hier endet meine Begleitung.** Ich bin Fördermittelberater, kein Rechtsanwalt. Eine Klage vor dem Verwaltungsgericht ist Rechtsdienstleistung und Prozessvertretung – das übernehme und berate ich nicht. Wenn du nach einer Widerspruchs-Ablehnung den Klageweg gehen willst, ist das deine eigenständige Entscheidung; gerne stelle ich auf Wunsch den Kontakt zu Anwältinnen und Anwälten mit FZulG-Erfahrung her, mehr aber nicht. Mein Honorar fällt für ein Klageverfahren nicht an – ich bin in dieser Phase nicht mehr eingebunden. Wenn der Widerspruch erfolglos bleibt, ist das Ende meiner Tätigkeit erreicht. Es gibt dann auch kein weiteres Honorar von dir an mich, weder für Beratung noch für Begleitung. Zur reinen Information über die Rechtsentwicklung – nicht als Rechtsberatung – findest du hier eine Übersicht aktueller FZulG-Rechtsprechung, mit der ich meine Antragsstrategie fachlich abgleiche: - [VG Berlin 8 K 153/23](https://openjur.de/) (22.09.2025): Neuartigkeit bei Software/IT - [VG Berlin 8 K 7/23](https://openjur.de/) (14.02.2025): Planmäßigkeit, AGVO Art. 2 Nr. 84-86 - [VG Berlin 8 K 144/24](https://openjur.de/) (13.11.2025): Auftragsforschung, Rekrutierung/Marketing nicht förderfähig - [FG Baden-Württemberg 5 K 2302/24](https://openjur.de/) (14.03.2025): KMU-Stichtag 28.03.2024 (BFH-Revision III R 24/25 anhängig) Diese Urteile beeinflussen, wie ein BSFZ-Antrag heute aufgebaut sein muss, damit er die Hürden direkt im Erstantrag oder spätestens im Widerspruch nimmt. Sie sind kein Argumentations-Spielfeld für eine eigene Klage – das wäre Sache eines Rechtsanwalts. Zusätzlich maßgeblich ist der aktuelle [BSFZ-Prüfleitfaden Stand 10/2025](https://www.bescheinigung-forschungszulage.de/dateien/PDF/Pruefleitfaden_BSFZ.pdf), der die Ablehnungsmuster explizit kodifiziert: > Ist mindestens ein Kriterium unabhängig von einer etwaigen Nachforderung unzweifelhaft nicht erfüllt, wird zu den anderen Kriterien keine Nachforderung gestellt und die Bescheinigungsfähigkeit des Vorhabens ist nicht gegeben. — BSFZ-Prüfleitfaden Stand 10/2025, Kap. 1.1.4 (Nachforderung) S. 6 Die Konsequenz: Wenn du keine Nachforderung bekommen hast, sondern direkt eine Ablehnung, beruht diese auf einem grundsätzlich nicht erfüllten Kriterium. Der Widerspruch muss dann genau dieses Kernkriterium adressieren, nicht nur Detailpunkte nacharbeiten. Für IKT-Vorhaben listet Kap. 2.4.1 explizite Anti-Pattern (Installation/Konfiguration bestehender Lösungen, Portierung, baukastenbasierte Zusammensetzung, routinemäßige Tätigkeiten). Diese Pattern werden in 2026 verstärkt zur Ablehnungsgrundlage bei Software- und KI-Anträgen. ## Was übernehme ich für dich? Bei einer BSFZ-Ablehnung übernehme ich den vollständigen Widerspruch: - Bewertung der Erfolgsaussichten innerhalb von 48 Stunden nach Erhalt des Bescheids - Erstellung des Widerspruchsschreibens mit punktueller Entkräftung jeder BSFZ-Rüge - Erstellung der technischen Anlage mit Architektur-, Algorithmen- und Verfahrens-Beschreibung - Recherche und Verifikation aller wissenschaftlichen Quellen - Versand per Einschreiben mit Rückschein und fristgerechte Einreichung Der Widerspruch ist Teil meiner Begleitung. Wenn du mir den Erstantrag anvertraust und die BSFZ trotzdem ablehnt, kümmere ich mich um den Widerspruch im Rahmen der vereinbarten Konditionen. Die Details richten sich nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. **Nicht enthalten und auch nicht verfügbar:** Klageverfahren vor dem Verwaltungsgericht. Wenn auch der Widerspruch erfolglos ist, ist das Ende meiner Begleitung erreicht. Auf Wunsch vermittle ich dir den Kontakt zu spezialisierten Anwältinnen und Anwälten – die Beauftragung und das gesamte Klageverfahren laufen dann zwischen dir und der Anwaltskanzlei. Es entsteht kein weiteres Honorar an mich. ## Nächster Schritt Wenn du eine BSFZ-Ablehnung erhalten hast, melde dich **sofort** – die Frist läuft ab dem Tag nach Zustellung. Schick mir den Bescheid per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder Email, ich melde mich innerhalb von 24 Stunden mit einer ersten Einschätzung der Erfolgsaussichten zurück. Wenn du noch keinen Antrag gestellt hast und einen ersten BSFZ-Antrag plant, ist die wichtigste Vorbeugung: ein technisch substanzieller Antrag mit klarer Abgrenzung zum Stand der Technik, scharfen Risiko-Formulierungen und sauberem Arbeitsplan. Den vollständigen Einstieg findest du im [Forschungszulage-Leitfaden für Solo-Selbstständige](/blog/forschungszulage-solo-selbststaendige-leitfaden-2026/). Meine Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen; eine Übersicht findest du unter [Kosten und Konditionen](/kosten/). Widerspruch und ggf. zweite Antragsrunde sind in meiner Begleitung enthalten. Buch dir ein 20-minütiges [Erstgespräch](https://cal.eu/martinmeng/erstgespraech) oder schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558). ### Häufige Fragen #### Wie lange habe ich Zeit für einen Widerspruch? Einen Monat ab Zustellung des BSFZ-Ablehnungsbescheids. Die Frist ist hart und gesetzlich vorgeschrieben (§ 70 Verwaltungsgerichtsordnung). Wer die Frist verpasst, hat keinen Anspruch mehr auf Überprüfung der Entscheidung. Versendet wird der Widerspruch per Einschreiben mit Rückschein an die BSFZ – nicht über das Antragsportal. Die einmonatige Frist beginnt mit dem Tag nach der Zustellung des Ablehnungsbescheids. #### Was sind die häufigsten BSFZ-Ablehnungsgründe? Erstens: zu vage Formulierungen ohne konkrete methodische Tiefe. Zweitens: fehlende Abgrenzung zum Stand der Technik (besonders häufig bei KI/ML-Anwendungen, die als reine Kombination bestehender Technologien eingestuft werden). Drittens: wirtschaftliche statt technisch-wissenschaftliche Risiken im Antragstext. Viertens: Auftragsforschung ohne eigenständige FuE-Arbeit (VG Berlin 8 K 144/24). Fünftens: Verwertungs- statt FuE-Tätigkeiten (Produktionsvorbereitung, Marketing, Schulung). #### Brauche ich eine Anwältin oder einen Anwalt für den Widerspruch? Nicht zwingend. Der Widerspruch kann ohne anwaltliche Vertretung eingelegt werden. Wichtiger als juristische Form ist die methodisch-wissenschaftliche Substanz: Der Widerspruch muss die konkreten BSFZ-Rügen Punkt für Punkt entkräften, mit zusätzlicher technischer Tiefe, externen Quellen und ggf. einer technischen Anlage. Diese inhaltliche Arbeit übernehme ich für dich. #### Wie ist ein erfolgreicher Widerspruch aufgebaut? Erstens: Bezugnahme auf die konkreten BSFZ-Rügen aus dem Ablehnungsbescheid. Zweitens: punktuelle Entkräftung jeder Rüge mit zusätzlicher methodischer Tiefe. Drittens: technische Anlage mit detaillierter Beschreibung von Algorithmen, Architekturen, Verfahren oder methodischen Innovationen. Viertens: ergänzende Quellen aus aktueller Forschungsliteratur. Fünftens: präzise Trennung von Forschungs- und Verwertungs-Tätigkeiten. Sechstens: Scheiterns-Klausel bei den technischen Risiken. #### Was kostet ein Widerspruchsverfahren? Bei der BSFZ ist das Widerspruchsverfahren gebührenfrei für den Antragsteller. Beratungs- und Erstellungskosten entstehen nur, wenn du den Widerspruch nicht selbst schreibst. Wenn ich den Widerspruch für dich übernehme, richten sich die Konditionen nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. Bei einem späteren Klageverfahren vor dem Verwaltungsgericht fallen Gerichtskosten und ggf. Anwaltsgebühren an. #### Wie hoch sind die Erfolgschancen bei einem Widerspruch? Stark abhängig von Qualität und Substanz. Wenn der ursprüngliche Antrag nur formale Schwächen hatte (zu kurze Beschreibung, fehlende Quellen, schlechte Abgrenzung), ist eine Korrektur durch substanziellen Widerspruch oft erfolgreich. Wenn das Vorhaben grundsätzlich keine FuE im Sinne des FZulG ist (reine Anwendung etablierter Technologien ohne methodische Innovation), wird auch der Widerspruch keinen Erfolg haben. Eine ehrliche Vorab-Einschätzung ist daher entscheidend. #### Was passiert wenn auch der Widerspruch abgelehnt wird? Hier endet meine Begleitung. Ein Klageverfahren vor dem Verwaltungsgericht (meist VG Berlin) ist Rechtsdienstleistung und gehört in die Hände eines Rechtsanwalts. Auf Wunsch vermittle ich den Kontakt zu spezialisierten Kanzleien mit FZulG-Erfahrung; eine Beauftragung und das eigentliche Klageverfahren laufen dann ausschließlich zwischen dir und der Anwaltskanzlei. Mein Honorar fällt in dieser Phase nicht an, ich berate auch nicht zur Klage. --- ## Forschungszulage IT-Freelancer: Praxisbeispiele **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-it-freelancer-praxis/ **Veröffentlicht:** 2026-04-26 **Tags:** IT-Freelancer, Software-Entwicklung, Praxisbeispiele, Git-Historie _Praxisbeispiele für IT-Freelancer und Software-Entwickler: Was BSFZ als FuE anerkennt, was zu Ablehnung führt, Git-Historie als Stundennachweis._ > **Kurzfassung:** IT-Freelancer und Software-Entwickler haben besonders gute Karten bei der Forschungszulage – Git-Historie als Stundennachweis, klare Abgrenzung zu etablierten Frameworks, dokumentierbare technische Risiken. Förderfähig sind eigene Algorithmen, Architekturen und methodische Innovationen. Nicht förderfähig: Konfiguration von SaaS-Tools, Standard-Implementierung, reine Anwendung von Standard-LLMs ohne eigenständigen Algorithmus. Bei 1.200 FuE-Stunden pro Jahr ergeben sich ab 2026 rund 50.400 EUR Forschungszulage für neue Projekte. Wenn du als IT-Freelancer oder [Software-Entwickler](/forschungszulage-software-entwicklung/) eigene Lösungen entwickelst, ist die [Forschungszulage](/forschungszulage/) mit hoher Wahrscheinlichkeit für dich relevant. Aber: Nicht jede Code-Zeile ist FuE im Sinne des FZulG. In diesem Beitrag schauen wir auf konkrete Praxisbeispiele – was die BSFZ als FuE anerkennt, was zu Ablehnung führt, und wie du deine Git-Historie als Stundennachweis nutzen kannst. ## Drei Kriterien, die jede IT-Tätigkeit erfüllen muss Die BSFZ prüft drei Kriterien (geregelt in [§ 2 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__2.html) und AGVO Art. 2 Nr. 84-86): **1. Neuartigkeit:** Dein Ansatz geht über den Stand der Technik **der Branche** hinaus, nicht nur über deine eigene bisherige Praxis. Wenn du React lernst, ist das für dich neu, aber nicht für die Branche. **2. Technische Unwägbarkeit:** Das technische Ergebnis ist zu Beginn der Entwicklung nicht vorhersehbar. Du experimentierst, iterierst, verwirfst Ansätze. Wenn das Ergebnis ab Sekunde 1 klar ist und du nur noch implementierst, ist es keine FuE. **3. Planmäßigkeit:** Du gehst systematisch vor mit Arbeitspaketen, Meilensteinen und dokumentiertem Fortschritt. Patentanmeldungen ersetzen keinen Arbeitsplan ([VG Berlin 8 K 7/23](https://openjur.de/)). ## Förderfähig: 7 typische IT-Freelancer-Szenarien ### Szenario 1: Eigenständige Datenbank-Architektur Ein Solo-Entwickler baut eine eigene Time-Series-Datenbank-Architektur für IoT-Sensordaten mit speziellen Komprimierungsalgorithmen. Etablierte Lösungen (InfluxDB, TimescaleDB) bieten generische Komprimierung, aber nicht die spezifische Optimierung für extrem hochfrequente Sensordaten unter 1ms-Latenz. **Warum förderfähig:** Klare Abgrenzung zum Stand der Technik (zwei konkrete Wettbewerbsprodukte genannt), eigenständige methodische Innovation (Komprimierungsalgorithmus), technisches Risiko (Latenz-Ziel von unter 1ms ist nicht garantiert erreichbar). ### Szenario 2: CRDT-basierter Synchronisationsalgorithmus Eine Freelance-Entwicklerin entwickelt einen eigenen CRDT-basierten Synchronisationsalgorithmus mit eigenständiger Konfliktauflösung für Offline-First-Anwendungen. Bestehende CRDT-Bibliotheken (Yjs, Automerge) bieten generische Lösungen, ihre Variante optimiert für domänenspezifische Datenstrukturen. **Warum förderfähig:** Eigenständige algorithmische Innovation, dokumentiertes technisches Risiko (Konvergenz unter teilweise getrennten Netzwerken), Abgrenzung zu zwei konkreten Wettbewerbsprodukten. ### Szenario 3: Domänenspezifischer Optimierungs-Algorithmus Ein IT-Berater entwickelt einen eigenen kombinatorischen Optimierungsalgorithmus für Logistik-Routenplanung mit Echtzeit-Anpassung an Verkehrsdaten. Standard-Lösungen (OR-Tools, Gurobi-Wrappers) bieten generische Solver, seine Variante integriert eigenständige Heuristiken für die spezifische Logistik-Domäne. **Warum förderfähig:** Eigenständige Heuristik (kein Standard-Solver), klare Abgrenzung, technisches Risiko (Echtzeit-Anpassung unter 100ms bei mehr als 1.000 Routenpunkten ist nicht garantiert). ### Szenario 4: Eigenständige ML-Architektur Ein KI-Entwickler baut eine eigenständige Architektur für Few-Shot-Learning in einem domänenspezifischen Anwendungsfall. **Wichtig:** Reine LoRA-Feinabstimmung von Standard-LLMs reicht nach [VG Berlin 8 K 153/23](https://openjur.de/) nicht. Die Innovation muss in der **Architektur** oder im **Algorithmus** liegen, nicht in der Anwendung. **Warum förderfähig (wenn richtig formuliert):** Eigenständige Architektur (kein Standard-Transformer-Pattern), neuer Memorisierungs-Regularisierer, methodische Innovation gegenüber LoRA und RAG. **Nicht förderfähig wäre:** "Ich habe Claude und GPT-4 verwendet, um einen Chatbot für Tierärzte zu bauen." ### Szenario 5: Eigenständiges Verschlüsselungsverfahren Ein Freelancer entwickelt ein eigenes End-to-End-Verschlüsselungsverfahren für Echtzeit-Audio-Streaming mit eigenständiger Schlüsselrotation und Forward-Secrecy. Standard-Bibliotheken (libsodium, NaCl) bieten generische Primitive, sein Verfahren integriert eigenständige Protokolle. **Warum förderfähig:** Eigenständige Protokoll-Definition (kein Standard wie WebRTC oder Signal Protocol), technisches Risiko (Latenz unter 50ms bei 4K-Audio plus Forward-Secrecy ist nicht trivial), klare Abgrenzung. ### Szenario 6: Eigenständige Datenstruktur Ein Software-Entwickler baut eine eigene konkurrenzlose Datenstruktur für räumliche Indexierung extrem dichter Geo-Daten. Etablierte Strukturen (R-Tree, KD-Tree, QuadTree) bieten generische räumliche Indexierung, seine Variante optimiert für eine spezifische Geo-Domäne mit besonderen Performance-Eigenschaften. **Warum förderfähig:** Eigenständige Datenstruktur-Innovation, klare Abgrenzung zu drei etablierten Strukturen, technisches Risiko (Insertion-Performance unter Echtzeit-Bedingungen). ### Szenario 7: Eigenständige Compiler-/Transpiler-Optimierung Ein Freelancer entwickelt einen eigenen Transpiler für eine Domain-Specific Language mit eigenständigen Optimierungspasses, die in etablierten Compilern (LLVM, Babel) nicht verfügbar sind. **Warum förderfähig:** Eigenständige Optimierung (keine LLVM-Pass-Übernahme), klare Abgrenzung, technisches Risiko (Korrektheits-Beweis der Optimierung). ## Nicht förderfähig: 7 typische Anti-Beispiele ### Anti-Beispiel 1: Konfiguration von SaaS-Tools "Ich habe Salesforce für meinen Kunden konfiguriert, eigene Workflows aufgebaut, Dashboards entwickelt." **Nicht förderfähig:** Konfiguration etablierter SaaS-Tools – auch komplexe – ist keine FuE im Sinne des FZulG. ### Anti-Beispiel 2: Standard-CRUD-Anwendung "Ich habe eine Webanwendung mit React, Express und PostgreSQL gebaut." **Nicht förderfähig:** Standard-Tech-Stack mit etablierten Patterns ist keine FuE, auch wenn die fachliche Domäne neu ist. ### Anti-Beispiel 3: Reine LLM-Anwendung "Ich habe einen Chatbot mit GPT-4 für Anwaltskanzleien gebaut." **Nicht förderfähig nach VG Berlin 8 K 153/23:** Anwendung etablierter LLMs auf neue Branchen ist nicht FuE. Die Innovation muss im Algorithmus oder Modell liegen, nicht in der Anwendung. ### Anti-Beispiel 4: Bug-Fixing und Wartung "Ich habe das bestehende Backend stabilisiert, Performance optimiert, Bugs gefixt." **Nicht förderfähig:** Routinewartung ist keine FuE. ### Anti-Beispiel 5: Übersetzung etablierter Patterns "Ich habe eine Mobile-App mit React Native gebaut, weil die Webversion bereits existierte." **Nicht förderfähig:** Übertragung etablierter Lösungen auf neue Plattformen ist keine FuE. ### Anti-Beispiel 6: Reine Frontend-Implementierung "Ich habe eine schöne Landing Page mit Animationen und Tailwind CSS gebaut." **Nicht förderfähig:** UI/UX-Implementierung mit etablierten Frameworks ist keine FuE – auch wenn das Design neuartig ist. ### Anti-Beispiel 7: Standard-API-Integration "Ich habe Stripe und SendGrid in die Anwendung integriert." **Nicht förderfähig:** Integration etablierter APIs ist keine FuE. ## Git-Historie als Stundennachweis Eine der größten Stärken von IT-Freelancern bei der Forschungszulage: die **Git-Historie**. Aus jedem Commit ergibt sich: - **Datum:** Exakter Zeitstempel des Commits - **Umfang:** Dateien geändert, Zeilen hinzugefügt/gelöscht - **Thematische Zuordnung:** Commit-Message als Tätigkeits-Beschreibung - **Iterations-Spuren:** Verworfene Branches, refactored Code, Reverts In Kombination mit weiteren Quellen ergibt sich ein dichter, plausibler Stundennachweis – **auch rückwirkend**: | Quelle | Was sie liefert | |---|---| | Git-Commits | Datum, Umfang, thematische Zuordnung | | Pull-Requests | Diskussion, Iteration, Code-Review-Aufwand | | Jira / Linear / Trello | Arbeitspakete, Story Points, Zeit-Schätzungen | | Kalender-Einträge | Meetings, Workshops, Deep-Work-Blöcke | | Kunden-Rechnungen | Leistungszeiträume, Stundenkontingente | | E-Mail-Verläufe | Projektbezogene Kommunikation | Wichtig: Der Stundennachweis muss **plausibel und konsistent** sein. Wenn die Git-Commits 200 Zeilen pro Tag zeigen, kann der Stundennachweis nicht 50 Stunden Entwicklung an diesem Tag ausweisen. Maximal 8 Stunden pro Tag sind aus Glaubwürdigkeitsgründen empfohlen, maximal 40 Stunden FuE pro Woche sind gesetzlich nach [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Wie ein BSFZ-konformer Stundenzettel im Detail aussieht, beschreibt der Beitrag [Stundenzettel für Eigenleistung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/). ## Wie ich den Antrag formuliere Der BSFZ-Antrag muss methodisch dicht sein. Konkrete Formulierungs-Patterns für IT-Tätigkeiten: **Schwach:** "Wir entwickeln eine innovative Datenbank-Lösung." **Stark:** "Erstmals soll eine Time-Series-Datenbank-Architektur mit eigenständigem differentiellen Komprimierungsalgorithmus für IoT-Sensordaten unter 1ms-Insertion-Latenz entwickelt werden. Im Gegensatz zu etablierten Ansätzen (InfluxDB mit Snappy-Komprimierung, TimescaleDB mit ZStandard) integrieren wir eine domänenspezifische Komprimierung, die sensor-typische Wertfolgen mit eigenständigem Vorhersagemodell vorkomprimiert." Die starke Formulierung enthält: - Konkretes technisches Ziel mit Zahl (unter 1ms) - Zwei konkrete Wettbewerbsprodukte - Eigenständige methodische Innovation (differentielle Komprimierung mit Vorhersagemodell) - Klare Abgrenzung (was Wettbewerber **nicht** können) Diese Dichte zieht sich durch den gesamten Antrag. Im Risiken-Feld: **Schwach:** "Wir wissen nicht, ob es funktioniert." **Stark:** "R1: Bei der Entwicklung des Vorhersagemodells für Sensorwerte ist ungewiss, ob die Modellgröße bei akzeptabler Vorhersage-Genauigkeit (>95%) unter 100KB bleibt. MI: Wir testen drei verschiedene Modellarchitekturen (LSTM, lineare Approximation, Markov-Kette) parallel. Ob die Modellgröße unter 100KB bleibt und gleichzeitig die geforderte Vorhersagegenauigkeit erreicht, ist ungewiss. Bleibt die Modellgröße über 200KB, scheitert das Vorhaben technisch, da die Speicheranforderungen den Use-Case unbrauchbar machen." ## Konkrete Förderhöhe: Was bringt das? Bei einem typischen IT-Freelancer mit 1.200 FuE-Stunden pro Jahr ergeben sich folgende Förderhöhen: | Projekt-Konstellation | Förderung pro Jahr | |---|---| | Vor 28.03.2024 (40 EUR/h, 25%) | 12.000 EUR | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 (70 EUR/h, 35% KMU) | 29.400 EUR | | Ab 01.01.2026, neues Projekt (120 EUR/h, 35%) | **50.400 EUR** | | Ab 01.01.2026, laufendes Projekt (100 EUR/h, 35%) | 42.000 EUR | Bei einer kombinierten Antrag-Strategie (rückwirkend ab 2023 plus prospektiv ab 2026) sind über sechs Jahre rund **217.650 EUR** Forschungszulage realistisch. Berechne deinen individuellen Wert im [Förderrechner](/rechner/). ## Sonderfall: Kundenprojekte vs. Eigenprojekte Als IT-Freelancer arbeitest du oft an Kundenprojekten und parallel an eigenen Vorhaben (eigene SaaS-Plattform, Open-Source-Framework, Tool-Entwicklung). Beide Konstellationen können förderfähig sein: **Eigenprojekte:** Eigene SaaS-Plattform, Open-Source-Framework, Tool-Entwicklung. Hier bist du sowohl Antragsteller als auch FuE-Leister – die Förderfähigkeit ist klar. **Kundenprojekte (Auftragsforschung):** Hier wird es nach [VG Berlin 8 K 144/24](https://openjur.de/) komplizierter. Förderfähig sind nur **Kern-FuE-Tätigkeiten**, nicht Hilfsleistungen. Konkret: - **Förderfähig:** Eigenständige Algorithmus-Entwicklung im Auftrag, eigenständige Architektur-Konzeption, methodische Innovation auf Basis deiner Expertise - **Nicht förderfähig:** Standard-Implementierung nach Kundenwunsch ohne eigene Innovation, reine Anpassung etablierter Lösungen, Schulung, Dokumentation, Marketing-Material Die saubere Trennung im Antragstext ist entscheidend. ## Was übernehme ich für IT-Freelancer – und was nicht Ich bin Fördermittelberater, kein Steuerberater. Den BSFZ-Antrag mache ich vollständig, den ELSTER-Antrag (AaF) bereite ich vor – einreichen darfst du oder dein Steuerberater. **BSFZ-Teil (vollständig durch mich):** - Strukturierung deiner Git-Historie und Projektmanagement-Daten zu einem BSFZ-konformen Antrag - Formulierung der Neuartigkeit mit Abgrenzungsmatrix zu konkreten Wettbewerbern - Risiken-Beschreibung mit Scheiterns-Klausel und technischen Zielwerten - Arbeitspaket-Plan auf Basis deiner real geleisteten Entwicklung - Stundennachweis-Vorbereitung aus Git-Commits, PRs und Kalender-Einträgen - Einreichung im BSFZ-Portal und Beantwortung aller BSFZ-Rückfragen - Widerspruch bei BSFZ-Ablehnung – im Honorar enthalten **ELSTER-Teil (Vorbereitung, kein Einreichen):** - Konkrete Eintragungswerte je Wirtschaftsjahr (Bemessungsgrundlage, Stundensatz, Fördersatz, Förderbetrag) - BSFZ-Bescheinigung und Stundennachweise als PDF-Anlagen - Übergabe-Dokument mit Erläuterungen für dich oder deinen Steuerberater Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch. Details auf der [Kosten-Seite](/kosten/). > **Hinweis:** Ich bin Fördermittelberater, kein Steuerberater oder Rechtsanwalt. Die Inhalte dieser Seite (FZulG-Verweise, BSFZ-Verfahren, technische Beispiele) dienen der **Orientierung** und ersetzen **keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung**. Für verbindliche Auskünfte zu deinem konkreten Einzelfall wende dich bitte an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt. ## Nächster Schritt Wenn du eigene Software, Algorithmen oder Architekturen entwickelst, ist die Forschungszulage mit hoher Wahrscheinlichkeit relevant. Drei konkrete erste Schritte: 1. **[QuickCheck](/quickcheck/)** (2 Minuten) – schnelle FuE-Charakter-Prüfung 2. **[Förderrechner](/rechner/)** – individuelle Höhen-Schätzung auf Basis deiner Stunden 3. **Erstgespräch (20 Min)** – buchbar auf [Cal.com](https://cal.eu/martinmeng/erstgespraech) Den vollständigen Einstieg in alle Detail-Themen findest du im [Forschungszulage-Leitfaden für Solo-Selbstständige](/blog/forschungszulage-solo-selbststaendige-leitfaden-2026/). Speziell zur ML/KI-Entwicklung gibt es einen separaten Beitrag [Forschungszulage für KI-Entwicklung](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/), der die Spezifika und aktuelle Rechtsprechung im Detail beschreibt. Schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558?text=Hallo%20Martin%2C%20ich%20bin%20IT-Freelancer%20und%20habe%20eine%20Frage%20zur%20Forschungszulage.) oder buche dein Erstgespräch direkt. ### Häufige Fragen #### Welche IT-Tätigkeiten sind als FuE förderfähig? Förderfähig: eigene Algorithmen-Entwicklung, neue Software-Architekturen, eigenständige KI/ML-Methoden mit methodischer Innovation, Prototypen für noch nicht gelöste technische Probleme, neue Datenstrukturen oder Synchronisationsverfahren, eigenständige Optimierungsmethoden. Voraussetzung: alle drei BSFZ-Kriterien (Neuartigkeit über Stand der Technik, technische Unwägbarkeit, Planmäßigkeit) müssen erfüllt sein – nicht nur eines davon. #### Welche IT-Tätigkeiten sind nicht förderfähig? Nicht förderfähig: Konfiguration von SaaS-Tools, Integration etablierter APIs ohne methodische Innovation, Bug-Fixing, Routinewartung, Standard-Implementierung bekannter Patterns, reine Anwendung etablierter LLMs (GPT-4, Claude, etc.) ohne eigenständigen Algorithmus, klassische Webentwicklung mit Standard-Frameworks, Übersetzung etablierter Software auf andere Branchen, Sicherheitszertifizierungen, Schulungen, Marketing. #### Wie nutze ich meine Git-Historie als Stundennachweis? Git-Commits sind eine starke Rekonstruktionsbasis für Stundennachweise. Aus jedem Commit ergeben sich Datum, Umfang (Dateien geändert, Zeilen hinzugefügt) und thematische Zuordnung über Commit-Message. Pull-Requests dokumentieren zusätzlich die Diskussion und Iteration. In Kombination mit Kalender-Einträgen, Projektmanagement-Tools (Jira, Linear) und Kunden-Rechnungen ergibt das einen plausiblen Stundennachweis – auch rückwirkend. Mehr im Beitrag FuE-Dokumentation für Freelancer. #### Was wenn ich eigene Open-Source-Bibliotheken oder Frameworks entwickle? Eigenentwicklung von Frameworks ist grundsätzlich förderfähig, wenn methodische Innovation belegbar ist – etwa eigenständige Architektur-Pattern, neue Synchronisationsverfahren oder eigenständige Algorithmen. Open-Source-Charakter ist nicht förderschädlich. Wichtig: Die Beschreibung muss erklären, warum etablierte Frameworks (React, Vue, Express, Django, etc.) für deinen Anwendungsfall nicht ausreichen und welche methodische Innovation deine Eigenentwicklung enthält. #### Sind KI/ML-Projekte als IT-Freelancer förderfähig? Bedingt. VG Berlin 8 K 153/23 hat klargestellt: Reine Kombination etablierter KI-Technologien (LoRA-Feinabstimmung, RAG-Pattern, Standard-LLMs) ist KEINE FuE im Sinne des FZulG. Förderfähig sind KI/ML-Projekte mit Innovation in Algorithmus, Architektur oder methodischen Verfahren – nicht in der Anwendung etablierter Technologien auf neue Domänen. Mehr im Beitrag Forschungszulage für KI-Entwicklung. #### Wie viele FuE-Stunden kann ich realistisch ansetzen als IT-Freelancer? Realistisch zwischen 800 und 1.600 FuE-Stunden pro Jahr bei Vollzeit-Selbständigkeit. Maximal 2.080 (40 Stunden FuE pro Woche × 52 Wochen, § 3 Abs. 3 FZulG). Der Rest deiner Arbeitszeit fließt typisch in Akquise, Kundengespräche, Buchhaltung, Routine-Wartung – nicht förderfähig. Bei 1.200 FuE-Stunden pro Jahr und KMU-Satz ergibt das ab 2026 etwa 50.400 EUR Forschungszulage pro Jahr für ein neues Projekt mit Gemeinkostenzuschlag. #### Was wenn ich für mehrere Kunden gleichzeitig FuE leiste? Auftragsforschung ist tricky. Nach VG Berlin 8 K 144/24 sind nur Kern-FuE-Tätigkeiten des Auftragnehmers förderfähig – nicht Hilfsleistungen wie Marketing, Schulung, Datenpflege. Bei IT-Freelancern bedeutet das konkret: Eigenständige Entwicklungsarbeit auf Basis eigener Methodik ist förderfähig. Standard-Implementierung nach Kundenwunsch ohne eigene Innovation ist es nicht. Wichtig ist die saubere inhaltliche Abgrenzung im Antragstext. #### Brauche ich für jedes Kundenprojekt einen eigenen Antrag? Nein. Du beantragst die Forschungszulage als Person bzw. Unternehmen, nicht pro Projekt. Du kannst mehrere FuE-Vorhaben gleichzeitig in einem Antrag bündeln, solange jedes Vorhaben für sich die FuE-Kriterien erfüllt. Wenn du an einer eigenen SaaS-Plattform plus zwei Kundenprojekten mit eigenständiger FuE arbeitest, kommen alle drei in einen kombinierten Antrag mit drei separaten Vorhaben. --- ## Forschungszulage ohne GmbH: So profitierst du als Einzelunternehmer **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/ **Veröffentlicht:** 2026-03-08 **Aktualisiert:** 2026-04-26 **Tags:** Einzelunternehmer, Rechtsform, FZulG, Eigenleistung _Forschungszulage auch ohne GmbH: Einzelunternehmer, Freelancer und Personengesellschaften erhalten bis zu 87.360 EUR pro Jahr. Alle Fakten._ > **Kurzfassung:** Die Forschungszulage ist rechtsformunabhängig. Einzelunternehmer und Freelancer ohne GmbH und ohne Angestellte können sie beantragen. Deine eigene Arbeitszeit wird ab 2026 mit 100 EUR/h bewertet. Bei 1.040 dokumentierten FuE-Stunden und dem KMU-Satz (35%) ergibt das über 43.000 EUR Steuererstattung pro Jahr, auch im Verlust. Du entwickelst eigene Software, erarbeitest neue Methoden oder löst technische Probleme? Und du denkst, die [Forschungszulage](/forschungszulage/) sei nur etwas für GmbHs mit Forschungsabteilung? Dann lässt du Geld liegen. Das ist das häufigste Missverständnis, das mir in Gesprächen begegnet: "Ich bin doch nur Einzelunternehmer." Genau deshalb schreibe ich diesen Beitrag. Denn die Forschungszulage wurde bewusst so gestaltet, dass sie **jede Rechtsform** einschließt. Ein Vergleich mit anderen [Förderprogrammen für Selbständige](/foerderung-selbstaendige/) zeigt, warum die Forschungszulage das einzige Programm ist, das deine Arbeitszeit fördert. ## Keine GmbH nötig: Was das Gesetz sagt Das [Forschungszulagengesetz (FZulG)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/) definiert den Kreis der Anspruchsberechtigten in [§ 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__1.html): Jeder in Deutschland **unbeschränkt oder beschränkt Steuerpflichtige**, der Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit erzielt. Das schließt ein: - **Einzelunternehmer** (Gewerbe oder Freiberuf) - **[Freelancer](/forschungszulage-freelancer/)** und [Selbständige](/forschungszulage-selbstaendige/) - **Personengesellschaften** ([GbR](/forschungszulage-gbr/), [OHG](/forschungszulage-ohg/), [KG](/forschungszulage-kg/)) Es gibt keine Mindestgröße, keine Mindestmitarbeiterzahl und kein Mindestumsatz. Ob du allein arbeitest oder mit einem Team: Die Rechtsform spielt für die Antragsberechtigung keine Rolle. ## Keine Angestellten? Kein Problem. Der zweite Mythos: "Ohne Angestellte kann ich doch keine Personalkosten geltend machen." Stimmt, musst du aber auch nicht. Für [Einzelunternehmer](/forschungszulage-selbstaendige/) gibt es ein eigenes Konzept: die **[Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/)** nach [§ 3 Abs. 3 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__3.html). Deine eigene Arbeitszeit in FuE-Projekten wird mit einem festen Stundensatz bewertet, nicht nach deinem tatsächlichen Einkommen. Ab 2026 sind das **100 EUR pro Stunde**. Bei neuen Projekten kommt ein Gemeinkostenzuschlag von 20 Prozent dazu. Das ist ein pauschaler Ansatz, der deine FuE-Arbeit förderfähig macht, ganz ohne Gehaltsabrechnungen oder Sozialversicherungsnachweise. Praktisch jeder Solo-Selbstständige fällt unter die KMU-Definition der [EU-Empfehlung 2003/361/EG](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:32003H0361) und bekommt damit den erhöhten Fördersatz von 35 Prozent. Du brauchst lediglich einen [Stundenzettel](/blog/stundenzettel-eigenleistung/), der deine FuE-Stunden tagesgenau dokumentiert. ## Was bringt das konkret? Ein Rechenbeispiel Nehmen wir einen Freelance-Entwickler, der ab 2026 ein neues FuE-Projekt startet und 50% seiner Arbeitszeit in die Entwicklung investiert: | | Wert | |---|---| | Dokumentierte FuE-Stunden/Jahr | 1.040 (50% von 2.080) | | Stundensatz (ab 2026) | 100 EUR | | Eigenleistung | 104.000 EUR | | Gemeinkostenzuschlag (20%, neues Projekt) | 124.800 EUR Bemessungsgrundlage | | Fördersatz (35% KMU) | **43.680 EUR Forschungszulage** | Das sind 43.680 EUR, die das Finanzamt als Steuererstattung auszahlt. Auch dann, wenn du in dem Jahr keinen Gewinn gemacht hast. Die Forschungszulage ist eine echte Steuergutschrift, keine gewinnabhängige Förderung. Bei voller Auslastung (2.080 FuE-Stunden) und Gemeinkostenzuschlag sind bis zu **87.360 EUR pro Jahr** möglich. Berechne deine individuelle Förderhöhe mit dem [Rechner](/rechner/). **Du fragst dich, ob deine Arbeit als FuE zählt?** Finde es in 2 Minuten heraus: [Zum QuickCheck](/quickcheck/) ## Was zählt als FuE bei Einzelunternehmern? Die drei Kriterien gelten unabhängig von der Rechtsform: **Neuartigkeit:** Dein Ansatz muss neu für die Branche sein. Nicht revolutionär, aber über den Stand der Technik hinausgehend. Eigene Algorithmen, neue Verfahren, innovative Methoden. **Technische Unwägbarkeit:** Es gibt echte technische Risiken. Das Ergebnis steht nicht von vornherein fest. Du experimentierst, iterierst, verwirfst Ansätze. **Planmäßigkeit:** Du gehst systematisch vor. Arbeitspakete, Meilensteine, dokumentierter Fortschritt. Typische Beispiele bei Solo-Selbständigen: eigene [Software-Architekturen](/blog/forschungszulage-software-entwicklung/), KI-Modelle, [branchenspezifische Lösungen](/blog/fue-ideen-selbststaendige/), neue Berechnungsverfahren, Prototypen im [Handwerk](/forschungszulage-handwerk/) oder [Ingenieurwesen](/forschungszulage-ingenieur/). [Freelance-Softwareentwickler](/blog/forschungszulage-freelancer-softwareentwickler/) haben dabei besonders gute Karten, weil ihre Git-Historie als Nachweis dient. ## Warum viele Einzelunternehmer die Zulage nicht kennen Drei Gründe tauchen immer wieder auf: **1. "Ich forsche doch gar nicht."** Das FZulG meint mit "Forschung" nicht Laborarbeit. Wenn du eine eigene technische Lösung entwickelst, kann das bereits FuE sein. Die BSFZ prüft den technischen Gehalt, nicht die Umgebung. **2. "Mein Steuerberater hat das nie erwähnt."** Die Forschungszulage ist erst seit 2020 in Kraft. Viele Steuerberater kennen sie nicht oder ordnen sie nur Konzernen zu. Das BSFZ-Antragsverfahren ist kein steuerliches Standardwissen. **3. "Das klingt nach viel Bürokratie."** Der BSFZ-Antrag erfordert eine präzise technische Beschreibung deiner Arbeit. Das ist der aufwändige Teil. [Den übernehme ich komplett](/blog/forschungszulage-beantragen/). Dein Aufwand: ein Gespräch und ein paar Rückfragen. ## Rückwirkend beantragen: Bis zu 4 Jahre zurück Du kannst die Forschungszulage **[rückwirkend beantragen](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/)**. FuE-Arbeit aus 2022 kann noch bis Ende 2026 geltend gemacht werden. Jedes Jahr, das verfällt, ist unwiderruflich weg. Gerade für Einzelunternehmer ist die Rückwirkung attraktiv: Du hast wahrscheinlich schon jahrelang Entwicklungsarbeit geleistet, ohne zu wissen, dass sie förderfähig ist. Ein rückwirkender Erstantrag kann mehrere Jahre abdecken und eine fünfstellige Erstattung bringen. Prüfe deine individuellen [Fristen](/fristen/), damit du keine Ansprüche verlierst. ## Lass mich das für dich machen Du brauchst keine GmbH, keine Angestellten und kein Labor. Was du brauchst: eine saubere Beschreibung deiner FuE-Arbeit und einen dokumentierten Stundenzettel. Die Beschreibung übernehme ich, den Stundenzettel bereite ich mit dir vor. Die [Konditionen](/kosten/) richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch. Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder nutze den [QuickCheck](/quickcheck/), um in 2 Minuten zu prüfen, ob deine Arbeit förderfähig ist. ### Häufige Fragen #### Brauche ich für die Forschungszulage zwingend eine GmbH? Nein. § 1 Forschungszulagengesetz (FZulG) regelt die Anspruchsberechtigung rechtsformunabhängig: Jeder in Deutschland Steuerpflichtige mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit kann die Zulage beantragen. Einzelunternehmer, Freiberufler und Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) sind genauso anspruchsberechtigt wie GmbHs. Eine GmbH-Gründung allein für die Forschungszulage lohnt sich nicht – im Gegenteil, sie kann die Förderung sogar reduzieren. #### Kann ich ohne Angestellte überhaupt Personalkosten geltend machen? Du musst gar keine Personalkosten geltend machen. Für Einzelunternehmer und Gesellschafter gibt es das Konzept der Eigenleistung (§ 3 Abs. 3 FZulG): Deine eigene Arbeitszeit in FuE-Projekten wird mit einem festen pauschalen Stundensatz von 100 EUR/h ab 2026 bewertet. Keine Gehaltsabrechnung, keine Sozialversicherungsnachweise. Nur ein dokumentierter Stundenzettel. #### Wie hoch ist die KMU-Definition – falle ich darunter? Praktisch jeder Solo-Selbstständige fällt unter die EU-KMU-Definition (Empfehlung 2003/361/EG): unter 250 Mitarbeiter, Jahresumsatz unter 50 Mio. EUR oder Bilanzsumme unter 43 Mio. EUR. Ein Einzelunternehmer mit 100.000 EUR Jahresumsatz erfüllt das mehrfach. Damit greift der erhöhte Fördersatz von 35 Prozent statt 25 Prozent. #### Was ist der Unterschied zwischen Eigenleistung und Personalkosten? Personalkosten sind Lohnaufwendungen für angestellte Mitarbeiter im FuE-Projekt – belegt durch Lohnabrechnungen. Eigenleistung ist die FuE-Arbeitszeit des Einzelunternehmers oder eines Gesellschafters – belegt durch Stundenzettel und mit pauschalem Satz bewertet. Beide werden gleich hoch gefördert (25 oder 35 Prozent). Ohne Angestellte arbeitest du also rein mit Eigenleistung. #### Profitiert eine GbR genauso wie ein Einzelunternehmer? Ja, mit einer Sonderregel: Bei Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) wird die Forschungszulage nach dem Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter verteilt, nicht nach der tatsächlichen FuE-Stundenzahl. Wenn der Gewinn 60/40 aufgeteilt wird, bekommt jeder Gesellschafter 60 bzw. 40 Prozent der Zulage – unabhängig davon, wer mehr FuE-Stunden geleistet hat. Mehr dazu im Beitrag De-minimis vs AGVO bei Personengesellschaften. #### Was passiert wenn ich später in eine GmbH umwandle? Das ist möglich, hat aber Auswirkungen auf die Forschungszulage: Anrechenbar ist nur die FuE-Tätigkeit der jeweiligen Rechtsform. Vor der Umwandlung gilt die Eigenleistung als Einzelunternehmer, danach Personalkosten als Geschäftsführer-Gehalt der GmbH. Die Umwandlung selbst ist nicht förderschädlich, aber sie verändert Stundensatz und Nachweispflichten. --- ## Stichtage 28.03.2024 und 01.01.2026: Was sich ändert **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-stichtage-2024-2026/ **Veröffentlicht:** 2026-04-26 **Tags:** Stichtage, Reform 2026, Wachstumschancengesetz, Berechnung _Zwei Stichtage entscheiden über die Höhe: 28.03.2024 (KMU-Bonus) und 01.01.2026 (Eigenleistung 100 EUR plus Gemeinkostenpauschale)._ > **Kurzfassung:** Zwei Stichtage entscheiden über die Höhe deiner Forschungszulage. Am 28.03.2024 wurde mit dem Wachstumschancengesetz der KMU-Fördersatz auf 35 Prozent angehoben und der Eigenleistungs-Stundensatz auf 70 EUR/h. Am 01.01.2026 stieg der Stundensatz auf 100 EUR plus 20 Prozent Gemeinkostenzuschlag für neue Projekte. Bei rückwirkenden Anträgen wird gestaffelt gerechnet: jede Phase mit dem zum jeweiligen Zeitpunkt geltenden Satz. Eine FuE-Stunde aus 2026 bringt dadurch das 4,2-Fache einer Stunde aus 2023. Wenn du als Solo-Selbstständiger einen Erstantrag oder einen rückwirkenden Antrag auf [Forschungszulage](/forschungszulage/) stellst, sind die zwei Stichtage **28.03.2024** und **01.01.2026** das Wichtigste, was du verstehen musst. Sie bestimmen, wie viel Förderung dir pro FuE-Stunde tatsächlich zusteht. Wer einheitlich rechnet oder die Gemeinkosten falsch ansetzt, verliert entweder Geld oder bekommt vom Finanzamt eine Korrektur. ## Stichtag 1: 28.03.2024 – Wachstumschancengesetz Am 27.03.2024 wurde das **Wachstumschancengesetz** im Bundesgesetzblatt verkündet, am 28.03.2024 traten die Änderungen am [Forschungszulagengesetz (FZulG)](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/) in Kraft. Wie die Finanzverwaltung diese Änderungen auslegt, steht im [BMF-Schreiben zur Forschungszulage](/blog/bmf-schreiben-forschungszulage/). Drei zentrale Anpassungen für Solo-Selbstständige: | Parameter | Bis 27.03.2024 | Ab 28.03.2024 | |---|---|---| | **Pauschaler Eigenleistungs-Stundensatz** | 40 EUR/h | 70 EUR/h | | **KMU-Fördersatz** | 25% (für alle) | 35% (KMU) / 25% (Nicht-KMU) | | **Maximale Bemessungsgrundlage** | 4 Mio. EUR | 10 Mio. EUR | | **Maximale Forschungszulage (KMU)** | 1,0 Mio. EUR | 3,5 Mio. EUR | | **Effektiv pro FuE-Stunde (KMU)** | 10,00 EUR | 24,50 EUR | Der wichtigste Effekt für Solo-Selbstständige: Die Förderung pro FuE-Stunde stieg um 145 Prozent. Diese Stichtag-Trennung ist entscheidend für rückwirkende Anträge – Aufwendungen vor 28.03.2024 müssen mit den alten Werten gerechnet werden, danach mit den neuen. Eine relevante Rechtsprechung zu diesem Stichtag: [FG Baden-Württemberg 5 K 2302/24](https://openjur.de/) hat am 14.03.2025 bestätigt, dass der KMU-Bonus von 35 Prozent ausschließlich für Aufwendungen **nach dem 28.03.2024** gilt. Die BFH-Revision III R 24/25 ist anhängig, hat aber bislang keine andere Wertung zugelassen. ## Stichtag 2: 01.01.2026 – Eigenleistung 100 EUR plus Gemeinkosten Zum 01.01.2026 traten weitere Verbesserungen am FZulG in Kraft, die mehrere Solo-Selbstständige direkt betreffen: | Parameter | Bis 31.12.2025 | Ab 01.01.2026 (neues Projekt) | Ab 01.01.2026 (laufendes Projekt) | |---|---|---|---| | **Eigenleistungs-Stundensatz** | 70 EUR/h | 100 EUR/h | 100 EUR/h | | **Gemeinkostenzuschlag** | keiner | +20% (effektiv 120 EUR/h) | keiner | | **KMU-Fördersatz** | 35% | 35% | 35% | | **Max. Bemessungsgrundlage** | 10 Mio. EUR | 12 Mio. EUR | 12 Mio. EUR | | **Max. Forschungszulage (KMU)** | 3,5 Mio. EUR | 4,2 Mio. EUR | 4,2 Mio. EUR | | **Effektiv pro FuE-Stunde (KMU)** | 24,50 EUR | 42,00 EUR | 35,00 EUR | Der entscheidende Unterschied zwischen "neuem" und "laufendem" Projekt liegt im Gemeinkostenzuschlag. Wenn dein FuE-Vorhaben vor dem 01.01.2026 begonnen hat, profitierst du zwar vom höheren Stundensatz von 100 EUR, aber **nicht von den 20 Prozent Gemeinkosten**. Eine ausführliche Vergleichstabelle 2025 vs. 2026 mit Beispielrechnungen findest du im Beitrag [Forschungszulage 2026: Was sich geändert hat](/blog/forschungszulage-2026-reform/). ## Was bedeutet "gestaffelte Berechnung" konkret? Bei einem FuE-Projekt, das über mehrere Jahre läuft, wird jede Phase **separat** mit dem zum jeweiligen Zeitpunkt geltenden Stundensatz und Fördersatz berechnet. Die Summen werden am Ende addiert. Konkretes Beispiel: > **Beispiel:** Eine Softwareentwicklerin arbeitet seit Januar 2023 an einer eigenen SaaS-Plattform. 1.200 FuE-Stunden pro Jahr. Sie stellt 2026 einen rückwirkenden Antrag. | Zeitabschnitt | FuE-Stunden | Stundensatz | Bemessungsgrundlage | Fördersatz | Förderung | |---|---|---|---|---|---| | Jan bis Dez 2023 | 1.200 | 40 EUR/h | 48.000 EUR | 25% | **12.000 EUR** | | Jan bis 27.03.2024 | 300 | 40 EUR/h | 12.000 EUR | 25% | **3.000 EUR** | | 28.03.2024 bis Dez 2024 | 900 | 70 EUR/h | 63.000 EUR | 35% (KMU) | **22.050 EUR** | | Jan bis Dez 2025 | 1.200 | 70 EUR/h | 84.000 EUR | 35% (KMU) | **29.400 EUR** | | **Summe rückwirkend** | **3.600** | | **207.000 EUR** | | **66.450 EUR** | Würde sie pauschal mit dem aktuellen Satz rechnen (100 EUR/h × 35 Prozent = 35 EUR pro Stunde), käme sie auf 126.000 EUR. Das wäre falsch – das Finanzamt würde korrigieren und nur die 66.450 EUR akzeptieren. Umgekehrt wäre eine pauschale Berechnung mit dem alten Satz (40 EUR/h × 25 Prozent = 10 EUR pro Stunde) ein Verlust von rund 30.000 EUR. ## Stichtag-Mythen, die du vermeiden solltest **Mythos 1: "Mein Projekt läuft seit 2025, also bekomme ich auch den Gemeinkostenzuschlag ab 2026."** Falsch. Der Gemeinkostenzuschlag gilt ausschließlich für Projekte, deren FuE-Arbeiten ab dem 01.01.2026 beginnen. Ein 2025 gestartetes Projekt bekommt ab 2026 nur den höheren Stundensatz von 100 EUR – die 20 Prozent Gemeinkosten sind ausgeschlossen. **Mythos 2: "Ich kann mein altes Projekt einfach abschließen und 2026 ein neues starten, dann gibt es Gemeinkosten."** Theoretisch möglich, aber die BSFZ prüft die inhaltliche Abgrenzung. Wenn das "neue" Projekt nur die Fortsetzung des alten ist (gleiche Forschungsfrage, gleiche Methodik, gleiches Arbeitspaket-Schema), wird es als laufendes Projekt eingestuft. Echte Abgrenzung erfordert eigenständige Forschungsfrage, neue Methodik und plausibel separierte Arbeitspakete. **Mythos 3: "Bei rückwirkenden Anträgen kann ich den höheren Stundensatz wenigstens für das letzte Jahr ansetzen."** Falsch. Jede einzelne FuE-Stunde wird mit dem Satz berechnet, der zum Zeitpunkt der Aufwendung galt. 2023 = 40 EUR/h. 2024 (vor 28.03.) = 40 EUR/h. 2024 (ab 28.03.) = 70 EUR/h. Eine Stunde aus 2023 mit 70 EUR anzusetzen wäre eine fehlerhafte Berechnung, die das Finanzamt umgehend korrigiert. **Mythos 4: "KMU-Fördersatz von 35 Prozent gilt rückwirkend bis Beginn des FZulG."** Falsch. Der KMU-Bonus gilt erst ab 28.03.2024. Vorher gab es einheitlich 25 Prozent für alle Unternehmensgrößen. Diese Klarstellung hat das [FG Baden-Württemberg 5 K 2302/24](https://openjur.de/) explizit bestätigt. ## Wann ein neues Projekt anfangen? Wenn du ohnehin ein neues FuE-Vorhaben planst, lohnt es sich, den Projektstart **klar ab dem 01.01.2026** zu dokumentieren. So sicherst du dir den vollen Vorteil inklusive Gemeinkostenzuschlag. Voraussetzungen für eine saubere Abgrenzung: - Eigenständige Forschungsfrage, die nicht bloße Fortsetzung eines alten Vorhabens ist - Eigene Methodik mit dokumentierter Begründung - Separater Arbeitspaket-Plan mit klarer zeitlicher und inhaltlicher Trennung - Erstmaliger Beginn der FuE-Arbeiten ab 01.01.2026, dokumentiert in Stundennachweisen, Git-Historie oder Projektdokumentation Bei laufenden Projekten ohne Abschluss-Möglichkeit profitierst du immerhin vom höheren Stundensatz von 100 EUR/h ab 2026 – das ist trotzdem eine deutliche Verbesserung gegenüber den alten 70 EUR/h. ## Auswirkung auf die Förderhöhe: Konkrete Zahlen Ein direkter Vergleich der Förderung pro FuE-Stunde, abhängig vom Zeitraum und Fördersatz: | Zeitraum | Fördersatz | Effektiv pro FuE-Stunde | |---|---|---| | Vor 28.03.2024 | 25% | **10,00 EUR** | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 25% (Nicht-KMU) | 17,50 EUR | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 35% (KMU) | **24,50 EUR** | | Ab 01.01.2026 (neues Projekt) | 25% (Nicht-KMU) | 30,00 EUR | | Ab 01.01.2026 (neues Projekt) | 35% (KMU) | **42,00 EUR** | | Ab 01.01.2026 (laufendes Projekt) | 35% (KMU) | 35,00 EUR | Eine FuE-Stunde aus dem Jahr 2026 (neues Projekt, KMU) bringt dir das **4,2-Fache** einer Stunde aus dem Jahr 2023. Das macht die Kombination aus rückwirkendem Antrag (für die alten Stunden) und prospektivem Antrag (für die neuen Stunden) so wirkungsvoll. Wie diese Berechnung praktisch aussieht, zeigt der Beitrag [Eigenleistung berechnen: So wird deine Arbeitszeit zur Forschungszulage](/blog/eigenleistung-berechnen/). ## Was passiert wenn ich Stichtage falsch ansetze? Das Finanzamt prüft jede Bemessungsgrundlage gegen die Stichtage. Falsche Berechnung führt zu folgenden Konsequenzen: - **Zu hoher Ansatz:** Korrektur durch das Finanzamt, Auszahlung wird auf den korrekten Betrag reduziert. Bei vorsätzlicher Falschangabe drohen zudem Steuerstrafrechtliche Konsequenzen. - **Zu niedriger Ansatz:** Du verschenkst Förderung. Eine nachträgliche Korrektur ist innerhalb der Festsetzungsfrist nach [§ 169 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html) möglich. In beiden Fällen entstehen Mehraufwand und Verzögerungen. Die saubere gestaffelte Berechnung von Anfang an ist die einzig sinnvolle Strategie. ## Fazit: Die zwei Stichtage prägen den gesamten Förderzeitraum Wer die Forschungszulage rückwirkend für 2022 bis 2025 plus prospektiv ab 2026 beantragt, durchquert zwangsläufig beide Stichtage. Die saubere gestaffelte Berechnung über alle Zeiträume ist Pflicht – einheitliche Sätze führen zu falschen Ergebnissen. Bei einem typischen Solo-Selbstständigen mit 1.200 FuE-Stunden pro Jahr ergibt die Kombination rückwirkend (2023 bis 2025) plus prospektiv (2026 bis 2028) eine Gesamtförderung von rund 217.650 EUR – der ausführliche Berechnungsweg im Beitrag [Forschungszulage 2026: Was sich geändert hat](/blog/forschungszulage-2026-reform/). ## Nächster Schritt Du musst die Stichtage und gestaffelte Berechnung nicht selbst durchrechnen. Das ist mein Job. Im [Förderrechner](/rechner/) bekommst du eine erste Schätzung, im [Frist-Calculator](/fristen/) prüfst du die Beantragbarkeit. Den vollständigen Einstieg in alle Detail-Themen findest du im [Forschungszulage-Leitfaden für Solo-Selbstständige](/blog/forschungszulage-solo-selbststaendige-leitfaden-2026/). Meine Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch, einen Überblick dazu findest du auf der Seite [Kosten](/kosten/). Schreib mir auf [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder buche dir ein 20-minütiges [Erstgespräch](https://cal.eu/martinmeng/erstgespraech). ### Häufige Fragen #### Was ist am 28.03.2024 passiert? Mit dem Wachstumschancengesetz wurde der KMU-Fördersatz auf 35 Prozent angehoben (vorher 25 Prozent für alle), der pauschale Eigenleistungs-Stundensatz von 40 auf 70 EUR pro Stunde erhöht und die Bemessungsgrundlage von 4 auf 10 Mio. EUR ausgeweitet. Diese Änderungen gelten für FuE-Aufwendungen ab 28.03.2024 – nicht für Aufwendungen davor. Bei rückwirkenden Anträgen muss daher gestaffelt gerechnet werden. #### Was ändert sich am 01.01.2026? Drei Änderungen: Erstens, der Eigenleistungs-Stundensatz steigt von 70 auf 100 EUR pro Stunde. Zweitens, erstmals gibt es einen 20-Prozent-Gemeinkostenzuschlag für neue Projekte (Eigenleistung effektiv 120 EUR/h). Drittens, die maximale Bemessungsgrundlage steigt von 10 auf 12 Mio. EUR pro Jahr. Diese Änderungen gelten ab 01.01.2026 für die jeweiligen Aufwendungen, der Gemeinkostenzuschlag jedoch ausschließlich für neu beginnende Projekte. #### Was bedeutet 'gestaffelte Berechnung' bei rückwirkenden Anträgen? Bei einem mehrjährigen FuE-Projekt, das über die Stichtage hinwegläuft, wird jeder Zeitabschnitt mit dem zum jeweiligen Zeitpunkt geltenden Stundensatz und Fördersatz berechnet. Beispiel: Ein Projekt von Januar 2023 bis Dezember 2025 wird in drei Phasen aufgeteilt – 2023 (40 EUR/h, 25 Prozent), Januar bis März 2024 (40 EUR/h, 25 Prozent) und April 2024 bis Dezember 2025 (70 EUR/h, 35 Prozent KMU). Die Summen werden am Ende addiert. #### Bekomme ich den Gemeinkostenzuschlag rückwirkend für altes Projekt? Nein. Die 20-Prozent-Gemeinkostenpauschale gilt ausschließlich für Projekte, deren FuE-Arbeiten ab dem 01.01.2026 beginnen. Ein laufendes Projekt aus 2024 oder 2025, das 2026 weiterläuft, bekommt zwar den höheren Stundensatz von 100 EUR ab 2026, aber keinen Gemeinkostenzuschlag. Wer den vollen Vorteil will, muss ein klar abgegrenztes neues FuE-Vorhaben ab 2026 starten. #### Was ist der effektive Förderbetrag pro FuE-Stunde im jeweiligen Zeitraum? Vor 28.03.2024: 10,00 EUR pro Stunde (40 EUR/h × 25 Prozent). Vom 28.03.2024 bis 31.12.2025: 24,50 EUR pro Stunde (70 EUR/h × 35 Prozent KMU). Ab 01.01.2026 für neues Projekt: 42,00 EUR pro Stunde (120 EUR/h × 35 Prozent KMU). Ab 01.01.2026 für laufendes Projekt: 35,00 EUR pro Stunde (100 EUR/h × 35 Prozent KMU). Eine FuE-Stunde aus 2026 bringt damit das 4,2-Fache einer Stunde aus 2023. #### Welcher Beginn-Stichtag zählt – Antragstellung oder FuE-Arbeit? Der Beginn der FuE-Arbeiten zählt, nicht die Antragstellung. Wenn du im Dezember 2025 mit der Konzeptphase beginnst und ab Januar 2026 die eigentliche Entwicklung startest, kommt es auf eine saubere Abgrenzung an. Bei einem klar dokumentierten Start ab 01.01.2026 mit eigenständiger Forschungsfrage, Methodik und Arbeitspaketen gilt das Projekt als neu – inklusive Gemeinkostenzuschlag. #### Können sich Stichtage in Zukunft nochmal ändern? Ja, das ist denkbar. Die Forschungszulage ist seit 2020 in mehreren Schritten ausgebaut worden – ursprünglich 25 Prozent auf 2 Mio. EUR Bemessungsgrundlage, dann 4 Mio., dann 10 Mio., jetzt 12 Mio. Politische Initiativen für eine weitere Anhebung des Eigenleistungs-Stundensatzes oder Verlängerung des Gemeinkostenzuschlags auch auf laufende Projekte werden diskutiert. Die parlamentarische Geschichte ist auf der Seite Forschungszulage Gesetzgebung dokumentiert. --- ## BSFZ und Finanzamt: Wer prüft was bei der Forschungszulage? **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-bsfz-finanzamt-zustaendigkeit/ **Veröffentlicht:** 2026-03-09 **Tags:** BSFZ, Finanzamt, Antragsprozess, Bindungswirkung _Forschungszulage: Die BSFZ prüft den FuE-Inhalt, das Finanzamt nur die Kosten. Bindungswirkung, BMF-Schreiben und was das für dich bedeutet._ > **Kurzfassung:** Die Forschungszulage wird in einem zweistufigen Verfahren gewährt. Die BSFZ prüft ausschließlich, ob dein Projekt als Forschung und Entwicklung gilt. Das Finanzamt prüft die steuerlichen Voraussetzungen, die Bemessungsgrundlage und die Nachweise. Eine inhaltliche Nachprüfung durch das Finanzamt findet nicht statt, denn die BSFZ-Bescheinigung ist ein Grundlagenbescheid mit Bindungswirkung. **Ich bereite BSFZ-Teil, Berechnung und Nachweise so vor, dass sie zusammenpassen.** **Wichtiger Hinweis:** Dieser Beitrag gibt eine allgemeine Orientierung zur Zuständigkeitstrennung. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Ich bin weder Rechtsanwalt noch Steuerberater. Für steuerliche Fragen empfehle ich dir einen Steuerberater deines Vertrauens. Den BSFZ-Antrag und die Vorbereitung der Unterlagen übernehme ich. Eine Frage kommt in fast jedem Erstgespräch: „Wenn die BSFZ mein Projekt bewilligt, prüft das Finanzamt dann nochmal alles?“ Die kurze Antwort: Nein. Die längere Antwort erklärt, warum das so ist, wo das steht und was das konkret für dich bedeutet. ## Zwei Behörden, zwei völlig getrennte Aufgaben Die [Forschungszulage](/forschungszulage/) durchläuft zwei Stationen mit klar getrennten Aufgaben. **Station 1: Die BSFZ** (Bescheinigungsstelle Forschungszulage) sitzt in Berlin und besteht aus Wissenschaftlern und Gutachtern. Sie beurteilen, ob dein Vorhaben die drei FuE-Kriterien erfüllt: Neuartigkeit, wissenschaftliche Unwägbarkeit, Planmäßigkeit. Das ist eine inhaltliche Prüfung. Die Gutachter wollen verstehen, was du technisch machst und warum der Ausgang unsicher ist. **Station 2: Das Finanzamt** ist dein örtlich zuständiges Finanzamt. Es bekommt die BSFZ-Bescheinigung direkt übermittelt (§ 5 Abs. 3 [FZulBV](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulbv/)) und prüft die steuerliche Seite: förderfähige Aufwendungen, Bemessungsgrundlage, Nachweise und weitere Voraussetzungen des FZulG. [Bild: Die BSFZ prüft das FuE-Vorhaben. Die Bescheinigung bindet das Finanzamt bei der FuE-Einstufung; die Aufwendungen prüft es gesondert.] Die Trennung ist gesetzlich gewollt und klar geregelt. Das Finanzamt ist an die Bescheinigung gebunden und prüft den FuE-Charakter nicht erneut. ## Warum das Finanzamt den FuE-Inhalt nicht anfassen darf Das Schlüsselwort heißt **Grundlagenbescheid**. Die BSFZ-Bescheinigung nach [§ 6 Abs. 1 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__6.html) ist ein Verwaltungsakt mit Bindungswirkung: kein gewöhnliches Schreiben. Das BMF-Schreiben vom 07.02.2023 (Az. IV C 3 - S 2020/22/10007 :003, [BStBl I 2023, S. 364](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Forschungszulagen/2023-02-07-gewaehrung-von-forschungszulage-nach-dem-gesetz-zur-steuerlichen-foerderung-von-forschung-und-entwicklung.pdf?__blob=publicationFile&v=3)) stellt das in Randnummer 233 unmissverständlich klar: *„Das für die Festsetzung der FZul zuständige Finanzamt ist an die in der Bescheinigung getroffenen Entscheidungen gebunden, soweit diese die Beurteilung des FuE-Vorhabens betreffen.“* Die Bindungswirkung ergibt sich aus [§ 171 Abs. 10](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__171.html) in Verbindung mit [§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__175.html). Das sind die gleichen Vorschriften, die auch bei anderen Grundlagenbescheiden greifen: einmal festgestellt, für das Finanzamt bindend. Noch deutlicher formuliert es Randnummer 23 desselben Schreibens: *„Ob ein begünstigtes FuE-Vorhaben i. S. d. § 2 Absatz 1 bis 3 FZulG vorliegt, entscheidet ausschließlich die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ).“* Das Wort „ausschließlich“ beschreibt die Bindung klar. Willst du wissen, ob dein Projekt die BSFZ-Prüfung besteht? In 2 Minuten per [QuickCheck](/quickcheck/) oder direkt per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558). ## Was genau prüft das Finanzamt? Während die BSFZ den Inhalt prüft, konzentriert sich das Finanzamt auf die Zahlen. Das BMF-Schreiben ist hier ebenso klar. Randnummer 234: *„Die Bescheinigung nach § 6 FZulG entfaltet dagegen keine Bindungswirkung im Hinblick auf den Umfang der förderfähigen Aufwendungen.“* In der Praxis heißt das für dich als [Einzelunternehmer](/forschungszulage-selbstaendige/) oder [Freelancer](/forschungszulage-freelancer/): | Was das Finanzamt prüft | Grundlage | Worauf es ankommt | |------------------------|-----------|-------------------| | [Stundenzettel](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) | § 3 Abs. 3 FZulG | Plausibel, vollständig, keine Woche über 40h | | Stundensatz | § 3 Abs. 3 FZulG | Korrekter Satz pro Zeitraum (40/70/100 EUR) | | [Bemessungsgrundlage](/blog/eigenleistung-berechnen/) | § 3 Abs. 5 FZulG | Richtig berechnet, unter der Obergrenze | | Fördersatz | [§ 4 FZulG](https://www.gesetze-im-internet.de/fzulg/__4.html) | 25% oder 35% (KMU) | | Gemeinkostenpauschale | § 3 Abs. 3b FZulG | 20% ab Projektbeginn 01.01.2026 | Das Finanzamt darf auch im Rahmen einer Außenprüfung (§ 193/194 AO) nachfragen. Die Außenprüfung kann die steuerlichen Voraussetzungen und Nachweise untersuchen. Die in der BSFZ-Bescheinigung getroffene FuE-Einstufung bleibt bindend. ## Die Stichtage machen es kompliziert Was auf den ersten Blick einfach klingt, wird bei der Berechnung schnell unübersichtlich. Der Stundensatz hat sich mehrfach geändert: | Zeitraum | Stundensatz | Fördersatz | Gemeinkosten | |----------|-------------|------------|--------------| | 01.01.2020 bis 27.03.2024 | 40 EUR/h (25%) bzw. 70 EUR/h (35%) | 25% | Nein | | 28.03.2024 bis 31.12.2025 | 70 EUR/h | 25% (KMU: 35%) | Nein | | Ab 01.01.2026 | 100 EUR/h | 25% (KMU: 35%) | +20% Pauschale | Bei einem [rückwirkenden Antrag](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) über mehrere Jahre musst du die Berechnung pro Zeitraum aufsplitten. Ein Projekt von 2022 bis 2025 hat drei verschiedene Berechnungsabschnitte. Und genau das prüft das Finanzamt: Ob die Stichtage korrekt angewendet wurden, ob die richtigen Sätze verwendet wurden und ob die [Eigenleistung](/forschungszulage-eigenleistung/) pro Woche unter 40 Stunden bleibt. Die Details zur Berechnung findest du im Beitrag [Eigenleistung berechnen](/blog/eigenleistung-berechnen/). Nutze den [Rechner](/rechner/), um dein Förderpotenzial zu sehen. Die Stichtage und die [Reform 2026](/blog/forschungszulage-2026-reform/) haben die Kalkulation nochmal deutlich komplexer gemacht. Im nächsten Schritt wird die Forschungszulage über [ELSTER beim Finanzamt beantragt](/blog/forschungszulage-elster/). ## Zwei Rechtswege, zwei Gerichte Die institutionelle Trennung geht so weit, dass sogar die Rechtswege getrennt sind. Wer gegen eine BSFZ-Entscheidung klagen will, geht zum Verwaltungsgericht Berlin (bestätigt durch VG Berlin, Az. 8 K 153/23). Wer gegen den Forschungszulagenbescheid des Finanzamts klagen will, geht zum zuständigen Finanzgericht. Das Verwaltungsgericht Berlin hat 2025 bestätigt, dass der Antragsteller für den FuE-Charakter darlegungs- und beweispflichtig ist. Das bedeutet: Die Formulierung des [BSFZ-Antrags](/blog/forschungszulage-beantragen/) entscheidet. Wer hier zu vage formuliert oder die falschen Schwerpunkte setzt, bekommt eine Ablehnung, die nur mit erheblichem Aufwand korrigierbar ist. ## Was das für dich bedeutet Nach positiver BSFZ-Bescheinigung ist der FuE-Charakter für das Finanzamt gebunden. Offen bleibt die Kostenseite. Bei der BSFZ muss der Antrag wissenschaftlich überzeugen, in harte Zeichenlimits passen und die drei Kriterien sauber herausarbeiten. Beim Finanzamt müssen die [Stundenzettel](/blog/stundenzettel-eigenleistung/) einer Plausibilitätsprüfung standhalten, die Stichtage korrekt angewendet und die Bemessungsgrundlage sauber berechnet sein. Ich begleite den BSFZ-Antrag und bereite Berechnung sowie Nachweise für den steuerlichen Schritt vor. Den AaF reichst du selbst oder über deinen Steuerberater ein. Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und werden im Erstgespräch besprochen. Die Details findest du auf der [Kosten-Seite](/kosten/). [Jetzt QuickCheck starten](/quickcheck/) oder direkt per [WhatsApp melden](https://wa.me/4917672224558). --- ## Forschungszulage als Freelance-Softwareentwickler **URL:** https://martinmeng.de/blog/forschungszulage-freelancer-softwareentwickler/ **Veröffentlicht:** 2026-03-08 **Tags:** Freelancer, Software, Einzelunternehmer, Eigenleistung _Freelance-Softwareentwickler lassen jährlich tausende Euro liegen. Forschungszulage fördert eigene Entwicklung mit bis zu 87.360 EUR pro Jahr._ > **Kurzfassung:** Freelance-Softwareentwickler mit eigenen Projekten, Tools oder Produkten können über die Forschungszulage bis zu 87.360 EUR pro Jahr als Steuererstattung erhalten. Voraussetzung: Du arbeitest an etwas technisch Neuartigem, nicht an Standard-Implementierungen. Keine GmbH nötig, keine Angestellten, keine Mindestgröße. Deine eigene Arbeitszeit wird ab 2026 mit 100 EUR/h bewertet. Du bist Freelance-Entwickler und baust neben Kundenprojekten eigene Tools, Produkte oder Bibliotheken? Du arbeitest an SaaS-Projekten, entwickelst APIs oder experimentierst mit neuen Technologien? Dann machst du wahrscheinlich mehr FuE, als du denkst, und lässt Geld liegen. Die [Forschungszulage](/forschungszulage/) ist eine steuerliche Förderung, die auch für [Freelancer](/forschungszulage-freelancer/) und [Einzelunternehmer](/forschungszulage-selbstaendige/) ohne Team gilt. Die Seite [Förderung für Freelancer](/foerderung-freelancer/) zeigt den gesamten Ablauf Monat für Monat. Deine eigene Arbeitszeit in Entwicklungsprojekten ist die Bemessungsgrundlage, nicht Personalkosten oder Materialausgaben. Du brauchst [keine GmbH und keine Angestellten](/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/). ## Was bei Freelance-Entwicklern typischerweise förderfähig ist Die Grenze verläuft zwischen **Eigenentwicklung** und **Standardarbeit**. Alles, wo du technisches Neuland betrittst, zählt potenziell als FuE: **Eigene Produkte:** Du baust ein SaaS-Tool, eine App oder eine Plattform mit eigener Geschäftslogik. Die Architekturentscheidungen, das Datenmodell, die Skalierung, all das ist FuE, solange es über Standard-Frameworks hinausgeht. **Eigene Libraries und Tools:** Du entwickelst ein Open-Source-Paket, ein CLI-Tool oder eine Bibliothek, die ein Problem auf eine neue Art löst. **[KI und ML](/blog/forschungszulage-ki-entwicklung/):** Du trainierst eigene Modelle, baust Fine-Tuning-Pipelines oder entwickelst RAG-Architekturen mit eigenem Retrieval-Ansatz. **Algorithmik:** Du löst Performance-Probleme durch eigene Algorithmen, optimierst Datenstrukturen oder entwickelst neue Verarbeitungsverfahren. **Was NICHT zählt:** Standard-Websites nach Kundenbriefing, WordPress-Konfiguration, SaaS-Tool-Integration ohne eigene Logik, reines Bug-Fixing, Wartungsarbeiten. Mehr Beispiele findest du im Beitrag [Software-Entwicklung als FuE](/blog/forschungszulage-software-entwicklung/) und auf der [Branchenseite für Softwareentwickler](/forschungszulage-software-entwicklung/). ## Dein FuE-Anteil: Realistisch einschätzen Die meisten Freelance-Entwickler haben einen FuE-Anteil zwischen 30% und 70% ihrer Arbeitszeit, abhängig davon, wie viel Eigenentwicklung vs. Standardarbeit anfällt. | Profil | Typischer FuE-Anteil | Förderhöhe/Jahr (35% KMU) | |---|---|---| | Reiner Produktentwickler | 70 bis 80% | 61.000 bis 70.000 EUR | | SaaS-Builder + Kundenarbeit | 40 bis 60% | 35.000 bis 52.000 EUR | | Freelancer mit eigenem Tool nebenher | 20 bis 30% | 17.000 bis 26.000 EUR | | Reiner Agentur-Entwickler (Kundencode) | 0 bis 10% | Wenig bis nichts | Die genaue Berechnung mit deinen individuellen Zahlen: [Zum Rechner](/rechner/) ## Wie die Eigenleistung funktioniert Als Einzelunternehmer wird deine Arbeitszeit pauschal bewertet. Ab 2026: - **Stundensatz:** 100 EUR/h - **Gemeinkostenzuschlag:** +20% bei neuen Projekten (seit Wachstumschancengesetz) - **Maximum:** 2.080 Stunden/Jahr (40h/Woche) - **Fördersatz:** 35% (kleine Unternehmen) oder 25% Die Details der gestaffelten Berechnung, besonders bei rückwirkenden Anträgen mit unterschiedlichen Stichtagen, erklärt der Beitrag [Eigenleistung berechnen](/blog/eigenleistung-berechnen/). **Du brauchst einen Stundenzettel.** Tagesgenau, mit Zuordnung zu Arbeitspaketen. Wie der aussehen muss, beschreibt der Beitrag [Stundenzettel für Eigenleistung](/blog/stundenzettel-eigenleistung/). ## Rückwirkend: Git-Historie als Trumpfkarte Du kannst die Forschungszulage [rückwirkend bis zu 4 Jahre](/blog/forschungszulage-rueckwirkend/) beantragen. Für Freelance-Entwickler besonders attraktiv: Deine Git-Historie dokumentiert genau, wann du an was gearbeitet hast. Commits, Branches, Merge-Requests, alles lässt sich als Nachweis heranziehen. Für 2022 läuft die Frist Ende 2026 ab. Prüfe deine [Fristen](/fristen/). ## Warum es sich lohnt, den Antrag nicht selbst zu schreiben Der [BSFZ-Antrag](/blog/forschungszulage-beantragen/) ist das Nadelöhr. In maximal 500 Zeichen musst du erklären, warum dein Projekt neuartig ist. In 1.000 Zeichen die technischen Risiken beschreiben. Das klingt einfach, aber die steigende Ablehnungsquote (aktuell knapp 29%) zeigt, dass viele Anträge an der Formulierung scheitern, nicht am Projekt. Als Entwickler denkst du in Code und Architekturen. Die BSFZ-Gutachter denken in FuE-Kategorien. Die Übersetzung zwischen diesen Welten, das ist meine Arbeit. Was das [kostet und welche Honorarmodelle](/blog/forschungszulage-berater-kosten/) es gibt, kannst du transparent nachlesen. ## Lass mich deinen Antrag machen Ich arbeite selbst als Einzelunternehmer, [ohne GmbH, ohne Team](/blog/forschungszulage-ohne-gmbh/). Ich kenne die Situation von Freelancern. Die Konditionen richten sich nach Projekt und Rechtsform und besprechen wir im Erstgespräch. Die [Honorarmodelle](/kosten/) kannst du transparent nachlesen. Schreib mir per [WhatsApp](https://wa.me/4917672224558) oder nutze den [QuickCheck](/quickcheck/), um in 2 Minuten zu prüfen, ob dein Projekt förderfähig ist. ---